建立和完善企業內部控制的思考

鄭派

摘要：伴隨著現代經濟快速發展的步伐，會計承擔著對企業的經營過程進行反映和監督的重要職能，是內部控制的重要組成部分。本文對企業建立內部控制的推動作用作為出發點，接著分析了我國企業會計內部控制存在的問題，并提出了一些完善建議。

關鍵詞：企業 會計內部控制 問題

一、在我國頒布的《新會計準則》中，明確提出了內部控制在各個企業中的重要性，要求各個單位建立一套健全的內部會計監督制度，并要求各個企業在會計工作中認真進行管理，從而促使企業穩定健康的發展。從規定來看，也就是需要企業加強自身的內部控制，但是我們還應該清楚的知道，要想加強企業的內部控制，不僅要完善內部管理制度，還有其他一系列的工作要做。那么我們現在企業中的企業內部控制存在哪些問題？

1.會計內部對會計控制認識不充分、理解錯誤。長期以來，我國大多數企業特別是中小企業的管理人員對內部控制制度包括內部會計控制制度的作用普遍認識不足、重視不夠。有的企業的相關負責人甚至認為會計內部控制不過是一紙空文，并沒有實際的約束力，還有的企業將會計內部控制理解為就是對成本、安全進行控制，是對管理人員權利的限制，因而并沒有建立企業會計內部控制的打算，還有一部分企業的管理人員認為如果企業建立會計內部控制制度，對企業的會計活動進行相應的內部控制，會增加企業人力和物力方面的投入，加大企業的成本投入，而在此方面，企業往往不愿意增加投入。

2.缺乏有效地管理機制，是會計內部控制流于形式。目前，在我國的中小企業中，企業內部會計控制的權力完全掌握在企業經營者的手里，企業經營者可以隨意按照自己的意愿來對企業的內部會計進行管控，這樣就不可避免地導致會計造假、虛報利潤表等一系列會計信息失真現象的出現。企業會計信息的失真，會使企業出現經濟問題，嚴重的將會影響企業的正常經營運轉。還有一些企業雖然建立起了相應的控制制度，但是在實際管理過程中，往往沒有明晰的層次、明確的目標，企業的控制效果也達不到要求。在企業進行內部控制的過程中，很多企業往往缺少及時的檢查和監督，員工在操作過程中違反相關的規則，并沒有受到相應的懲罰，控制制度的約束性嚴重不夠，我國的大部分企業都或多或少的存在此方面的問題，企業的會計內部控制成為了表面上的約束條款，而在企業的實際經營過程中并沒有發揮實際的效力。

3.會計內部控制制度建設不夠完善。我國很多企業雖然建立了內部會計控制，但內容上片面、零散，不具有科學性和系統性。企業管理滯后，從而使內部會計控制失去了健全性。內部會計控制制度大多是流于形式，在構建管理制度上沒有全面性和預見性導致管理的滯后，部分會計制度辦法未能隨著業務的發展和客觀環境的變化及時修訂和完善，造成了制度滯后于業務發展。

4.會計控制制度執行力不足。在我國一些企業采用家族式的管理方式，以及企業經營者或領導者自身素質的限制，對財務管理缺乏正確的認識，進而就沒有獲得足夠的重視。更有許多企業流程控制混亂，制度流程設計不清晰；特別是流動資金管理方面的流程。例如，應收賬款、應付賬款、現金及銀行存款等方面，造成公司資金鏈條斷裂或者出現問題，不能夠滿足公司對于資金的要求。

5.會計人員素質有待提高。當前在我國許多企業中，會計人員的整體素質偏低、業務能力較低、知識層面還處于較為缺乏的狀態。在某些管理不規范的企業，一些會計人員身兼數職，如有的會計人員既從事人事、行政或又負責采購，這樣就會造成會計人員自身素質難以提高和鍛煉，造成了崗位職責分工界限模糊不清。

二、在企業的經營運行過程中，企業的會計內部控制問題存在是多方面的。因此，想要加強企業的會計內部控制，要從多個問題點切入，進行逐個問題的解決，需要在保證企業的經濟效益前提下，使企業在有效的內部會計控制下高效的運轉。以下是應對以上問題而思考的對策。

1.提高思想上的認識。在我國，部分企業由于缺少相應的內部控制或者建立了內部控制制度并沒有很好地執行，從而致使企業經營出現了問題，大量的案例為企業的經營者敲響了警鐘，告誡人們在進行企業經營時，必須高度的重視企業的會計內部控制，增強責任意識，并結合實際情況，對于企業內部控制中的各項措施進行完善，積極促進企業內部會計控制的順利實施。

2.引入風險管理機制，提升會計內部控制重視程度。企業對市場分析并進行有效地評估和控制，這樣可以為企業的發展提供有效的信息，幫助企業的政策制定者制定正確的企業決策。幫助企業管理者對于存在的潛在的風險，提前采取有效地防范措施。同時要提高企業領導的重視程度，只有使內部會計控制真正成為管理的內在需求，內部會計控制才不會流于形式，才能真正產生作用。

3_力口強會計內部控制體系建設。內部會計控制不是財務部門獨立的工作，其貫穿于公司組織機構的各個環節。所以各企業應根據企業會計業務的需要，設置獨立的會計機構，配備符合條件的專職會計人員。真正做到不同崗位相互分離、相互制約、相互監督。其次，加強財務管理管控制度。對各種自制原始憑證，在格式、份數、編號、傳遞程序、各聯的用途、有關領導和經辦人簽章、明細數同合計數及大小寫數字一致等方面做出規定。

4.建立監察制度。建立對事不對人的處罰標準，實行統一標準。從計劃、執行到控制、監督的整體框架。中小企業尤其要重視采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用的控制制度。對于違反規定的應堅決按標準處罰，對屢查屢犯的應從重處罰，必要時給予通報批評。

5.加強人力資源管理。在專業人員的選拔任用方面將職業道德修養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。促進整個企業健康、持續、快速發展。

總結，企業會計內部控制是企業經營管理的關鍵環節，其控制的好壞直接影響著企業的經營發展。因此，我們要不斷建立和完善內部財務控制制度，才能保證企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。endprint