企業(yè)內控制度優(yōu)化重在提高有效性

□ 文/劉軍

企業(yè)內控制度優(yōu)化重在提高有效性

□ 文/劉軍

企業(yè)內控制度是從公司經(jīng)營理念和實踐創(chuàng)新中提煉出來的生產經(jīng)營管理活動的有效做法和具體實招。內控制度體現(xiàn)公司管理能力和水平，揭示公司生產經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的風險點和可能發(fā)生問題的關鍵點，突出責任、程序、標準、權限、時限等要素。因此企業(yè)內控制度優(yōu)化，要堅持問題導向，堅持解放思想，堅持從實際出發(fā)，重在提高有效性。

企業(yè)內控制度優(yōu)化基本要求

公司內控制度優(yōu)化總要求是“可操作、可問責、全覆蓋、數(shù)量少”?？刹僮骺梢詮膬蓚€方面來判斷，一方面是合規(guī)。內控制度要符合黨紀黨規(guī)和國家有關法律法規(guī)的規(guī)范，不得與黨紀黨規(guī)和法律法規(guī)有沖突。另一方面是對工作節(jié)點和風險的管控。工作節(jié)點和風險點要清晰，設置的監(jiān)督、制衡和約束的管控措施是可執(zhí)行的，并且有效有力。

企業(yè)內控制度優(yōu)化始于分析業(yè)務，業(yè)務流程梳理。原則上業(yè)務流程相同，公司內控制度相同。因此，企業(yè)內控制度優(yōu)化，流程相同的內控制度要合并。由于市場或管理的變化，形成的沒有業(yè)務需求的內控制度要廢止；新出現(xiàn)的業(yè)務需求，如果沒有相應的制度，要增加填補公司內控制度空白。

在總經(jīng)理的領導下實施的內控制度優(yōu)化，要堅持法制思維，依法治企。發(fā)揮風險管理委員會的作用，通過制衡與約束機制，講大局意識和制度剛性，堅持公司利益優(yōu)先。并且企業(yè)內控制度不能因公司負責人的變動而改變，不能因部門強勢而改變。

企業(yè)內控制度優(yōu)化過程，也是公司內控制度宣貫的過程，特別是對關鍵的“少數(shù)”宣貫的過程。企業(yè)內控制度優(yōu)化要制度化常態(tài)化，每年要定期對公司內控制度執(zhí)行情況進行評價，發(fā)現(xiàn)問題，及時評估，堅持要講成本意識和制度穩(wěn)定性，堅持定期優(yōu)化。

當然也不能以優(yōu)化或持續(xù)優(yōu)化為名，一年之中多次修訂企業(yè)內控制度，或各項內控制度輪番滾動修訂。內控制度要解決法律變化、市場變化，而內控制度優(yōu)化滯后產生的制度不匹配問題，設置有關無縫對接條款，維護制度的穩(wěn)定性。

內控制度優(yōu)化嚴守公司邊界

公司邊界是公司內控最重要的基礎。公司內控活動不能超越公司邊界。

企業(yè)內控制度首先要清晰劃定公司邊界，明確界定與國家機關的關系及業(yè)務界面、與所屬公司關系界面、與關聯(lián)公司業(yè)務界面、與客戶的業(yè)務界面。國家機關與公司的關系是管理者與受管理者、執(zhí)法者與執(zhí)法相對人的關系，公司業(yè)務必須服從國家機關的管理。服從管理與加強溝通、反映問題爭取支持等正常工作不矛盾。

公司與所屬公司關系是股權管理關系，要尊重所屬公司的法人地位，依《公司法》和所屬公司章程行事，不能將所屬公司視同公司的內設機構。所屬公司如是多家股東的公司，應尊重其他股東的權益，友好協(xié)商。公司與所屬公司業(yè)務界面應按與客戶的業(yè)務界面來處理。公司與關聯(lián)公司和客戶的關系，就是公司與公司之間的關系，在法律層面上是平等的，在業(yè)務方面是互利互惠符合各自內控要求的。

界定公司邊界，明確與國家機關、所屬公司、關聯(lián)公司和客戶的業(yè)務界面，不等同內控不涉及國家機關、所屬公司、關聯(lián)公司和客戶。企業(yè)內控是規(guī)范公司內部行為，進而防范風險，必然涉及國家機關、所屬、關聯(lián)公司和客戶，但是，不能對有關國家機關、所屬、關聯(lián)公司和客戶的行為進行規(guī)范。界定公司邊界，就是要將規(guī)范公司內部行為與規(guī)范公司同國家機關、所屬公司、關聯(lián)公司和客戶區(qū)別開來，提高內控的有效性。

內控制度優(yōu)化與信息化同步

業(yè)務部門主導的流程，往往建立在經(jīng)驗和習慣之上，在系統(tǒng)性、經(jīng)濟性、合理性、有效性方面或多或少考慮不周。公司信息化建設起步于傳統(tǒng)的公司內控制度，制約了信息化作用的發(fā)揮。公司內控制度存在相互脫節(jié)或重復，缺乏頂層設計，未形成一個立體交叉、多角度、全方位的內控體系。信息化以系統(tǒng)思維為基礎不同于傳統(tǒng)思維定式，信息化改變了傳統(tǒng)的信息的采集、存儲及整理方式，改變了傳統(tǒng)信息的溝通、處理方式，提高了效率和信息的集成性。信息化不僅是內控極其重要的工具，還逐漸主導公司內控，傳統(tǒng)控制轉向實時控制。實時控制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息生成即時有效無差錯傳遞，信息化技術在公司生產經(jīng)營管理的普遍應用，使內控越來越依賴于信息化。

流程是信息化與內控制度的共同基礎。流程梳理和優(yōu)化，要轉變觀念，樹立信息化理念優(yōu)先的觀念，信息化理念指引梳理流程、優(yōu)化流程，改變傳統(tǒng)業(yè)務流程，實現(xiàn)即時過程控制。流程優(yōu)化成果，不僅運用于信息化，也運用于內控制度優(yōu)化。信息化與內控制度源于同一基礎，是公司管理的兩翼，相輔相成。信息化為內控制度落地提供硬保障。信息化實現(xiàn)工作流程信息環(huán)環(huán)相扣、無縫銜接，實現(xiàn)“以機器管人”，實現(xiàn)科學監(jiān)控。內控制度為信息化實施提供制度依據(jù)。信息化與內控制度的這種關系，決定了信息化與內控制度優(yōu)化要同步進行。

內控制度優(yōu)化與問責相結合

企業(yè)內控制度著眼于公司生產經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督、制衡和約束，維護員工人身安全、資金安全和資產安全。

企業(yè)內控制度優(yōu)化強調可問責，不僅是追究違反制度的責任者和制定脫離實際制度的責任者的責任，還在于亡羊補牢，“一案雙查”，捋清公司內控制度本身存在的問題或瑕疵，為優(yōu)化公司內控制度提供事實支撐。公司內控制度優(yōu)化，不能局限于審計檢查和內控評價，還要和對違規(guī)違紀行為責任人的查處及問責結合，發(fā)揮監(jiān)督合力。

公司內控有力，為廉政風險防控奠定堅實的基礎。公司內控制度實現(xiàn)科學性、連貫性和可操作性，就能實現(xiàn)廉政風險防控的作用。按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督分設的監(jiān)督理論，合理分權，不相容職務必須分設，確保一人不能獨立完成一件事，依據(jù)制度設計的制衡與約束控制風險的發(fā)生。在界定和梳理權力邊界的基礎上，以權力制橫權力，通過權力的分解、制衡，重新規(guī)范和優(yōu)化工作流程，進而建立結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權力運行機制，做到流程合理銜接，既順暢便捷，又監(jiān)督制約。廉政風險防控針對風險點，提出防范措施，用制度管人、管權、管事。廉政風險防控有效，促使公司內控更加完備。

作者單位：中海石油化工進出口公司