物流業“營改增”稅收影響分析

任洪德

摘 要： 為了減輕物流業的稅收負擔，避免營業稅重復征稅的矛盾，國家實施“營改增”計劃，將物流行業納入“營改增”范圍，實現增值稅的征稅模式，降低物流業運營成本，促進其持續穩定發展。

關鍵詞： 物流業；營改增；稅收影響

“營改增”，顧名思義，就是將原先須繳納營業稅的項目改為繳納增值稅。我國目前正處于經濟社會轉型的關鍵期，此舉將打通占據我國稅收領域多年大頭的增值稅抵扣鏈條，進而有利于建立健全科學合理的稅收制度，促進經濟結構調整，支持現代服務業的發展。其中物流業作為第三產業的重要組成部分，是集交通運輸服務、裝卸搬運服務和倉儲包裝等其他物流輔助服務為一體的綜合性服務型產業。對比此次改革所涉及之內容，“營改增”已基本涵蓋了物流企業生產經營中的交通運輸、倉儲配送、動產租賃以及信息輔助等方面。就理論來看，“營改增”勢必會對物流業的長遠發展起到舉足輕重的作用。

一、“營改增”的實施對物流行業產生的稅收影響

“營改增”的實施對物流企業稅收產生的影響主要有以下幾方面：

1、“營改增”后物流企業使用的發票種類上發生了改變。首先，營業稅稅制下，通常企業提供應稅勞務，需為對方企業開具營業稅通用發票，而增值稅稅制下，其發票分為增值稅專用發票和普通發票兩種，企業為避免承擔法律風險，首先要明確應該選擇哪種發票。其次，營業稅發票按月控制限額，而增值稅普通發票限額較低，大額發票的申請時間又太長，大大降低了業務開展效率，影響營運利潤。

2、“營改增”后物流企業的會計核算的改變也帶來了影響。稅制的轉變使物流企業試用稅種由原來的價內稅轉變為價外稅。舊的稅制下，物流企業提供勞務所應繳納的營業稅按其收入額或收入差額乘以營業稅稅率計算。新的稅制下，需分別以收入和成本為依據，計算出增值稅銷項稅和進項稅，當期應繳納的增值稅等于本期產生的銷項扣減本期進項以及上期留抵的進項。

3、對物流企業稅負的影響。對于增值稅一般納稅人來說，物流業中運輸及裝卸服務，由原來征收3%的營業稅，改為征收11%的增值稅，倉儲及輔助服務的營業收入，由5%的營業稅改為征收6%的增值稅；一般納稅人用于生產經營的外購勞務和設備等取得的進項稅額可以按照適用稅率進行抵扣。“營改增”后對稅負影響最大的實際上是進項稅的取得。倉儲服務業務方面可以取得的進項稅很少，幾乎可以忽略，該部分稅負上漲了0.66%。運輸以及裝卸業務方面，在進項稅額為0的情況下，稅負上漲了6.91%，是原稅負的3.3倍，大大加重了企業的負擔。而此時物流企業能夠取得抵扣的項目非常的少，除了運輸工具和相關設備外，就只有油費。運輸工具和相關設備并不經常購買，而油費占收入的比例非常的小，因此“營改增”后一般納稅人的稅負會大幅度地上漲。

二、完善物流業營改增稅收管理的措施

1、物流業應轉變經營理念，節約成本

（1）構建自己的信息化平臺，優化資源配置

目前，我國大部分的物流業還秉持著粗放式的經營模式，不好物流企業還把物流業僅僅看作是運輸業的一種，而沒有把它當作一個系統的工程。這種粗放式的經營理念不僅效率比較低下，而且使自身的經營成本居高不下，從而在營改增之后大大加重了企業的納稅負擔。所以，在營改增的背景下物流業要抓緊改變粗放式的經營理念，努力優化資源配置，利用高效便捷的網絡平臺建立自己的物流網絡，實現物流全過程信息化，降低運營成本提高運作效率，從而在營改增的大環境下占得先機。并進一步在營改增中降低自身的納稅負擔，從而提高物流業的綜合競爭力，最終使物流業在營改增的浪潮中走出稅負沉重的泥潭。

（2）整合人力資源，節約人力成本

在競爭日益激烈的今天，人才的競爭已經成為了一個企業最核心的競爭，甚至決定了一個企業的成敗。所以在營改增的背景下，物流業更要注重人才的培養，整合人力資源，注重培育物流業從業人員對網絡信息技術的掌握。由于現代物流企業已經突破了傳統意義的物流，是一個融進了先進信息技術的流通子系統。信息技術能否最終在企業中發揮作用，不僅取決于管理者對信息資源的利用程度，還取決于一般業務人員對信息技術的掌握，因此培養一批懂經營、會管理，掌握現代信息技術的優秀人才隊伍非常重要。所以在營改增的背景下，物流業想要減輕自身稅負的負擔就必須從整合人力資源入手，努力培養高素質的物流人才，正如兵在乎精而不在乎重，當物流業提升了自身的人才素質，那么營改增對物流業稅負的影響就會呈現慢慢緩解的趨勢。

2、完善物流業會記核算，統籌納稅方案

物流業實行營改增之后，必然會導致物流企業財會工作的工作量的激增。所以這就要求物流企業加強自身財會人員的學習和培訓，使他們可以盡快的投身到營改增的工作中去。同時物流企業還需要完善自身的財務核算制度，使自身處理稅收問題的能力符合營改增后對企業的要求。另一方面，物流企業也要最好那說統籌規劃，比如營改增之后物流業主要分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人，兩者分別適用百分之十一的稅率和百分之三的稅率。所以當一個物流企業處于一半納稅人和小規模納稅人的臨界點時，它可以選擇拆分公司的方式使自己成為小規模納稅人，從而減輕營改增之后企業的納稅負擔。

3、重視增值稅專用發票的管理

實行營改增之后，物流企業想要抵扣進項稅額就必須使用增值稅專用發票。所以物流企業想要在營改增之后減輕自身的納稅負擔就必須重視增值稅專用發票的管理，一方面要培養專門的財務人員學習增值稅專用發票的相關知識；另一方面在企業平時運作時盡量選擇可以開出增值稅專用發票的企業進行合作，比如統一到可以開出增值稅專用發票的汽車修理廠修理和維護汽車，統一到可以開出增值稅專用發票的加油站加油等。從而通過加強對增值稅專用發票的管理來增加企業可以抵扣的進項稅額，進而在營改增之后減輕企業的納稅負擔。

4、加大政府扶持力度，爭取更多的財政補貼

在實行營改增的初期，物流業想要順利度過改革帶來的陣痛就必須爭取到政府的大力支持，尤其是爭取到政府的財政補貼。所以物流業要積極配合有關部門的調查，并如實向有關部門反應營改增之后企業稅負加重的事實，爭取可以早日得到政府的財政補貼。同時國家也要積極完善財政補貼政策，切實了解到各個行業在營改增之后所面臨的納稅現狀，對于物流業這種確實面料加重的納稅負擔應及時的給予合理的財政補貼，幫助企業渡過難關。

與多數政策相類似，“營改增”在實施過程中對物流業的影響需辯證地看待，它在優化稅制、促進經濟結構調整的同時，也帶來了部分企業稅負的大幅上漲。但我們更應理性的認識到這只是改革的初期階段，相信在稅務部門與企業的合力推動下，隨著“營改增”節奏的加快，相關政策的不斷完善，物流業也必將像其他行業一樣，切實享受到改革的實際優惠。

三、結束語

綜上所述，要促進物流行業的發展，必須解決物流業稅負成本高的問題，國家應當根據實際經濟發展需求及時調整并制定相應的稅收政策，解決物流業鏈條中各環節重復征稅的問題，降低物流企業稅收負擔和運營成本，促進其持續穩定協調發展。■

參考文獻

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