“放、管、服”背景下科研經費審計問題對策初探

李文

摘要：“放管服”給高校科研工作注入了新的活力，同時也給高校科研管理工作帶來了新的挑戰，面臨新的形勢和問題。本文從審計隊伍建設、科研人員培訓、內控審計、事中審計、績效審計、結果追究等幾個方面提出了做好高校科研經費審計工作的建議。

關鍵詞：放、管、服；高校；科研經費；審計

近年來，高校科研經費急速增長，國家對科研經費管理方面存在的問題和風險高度重視，科研經費審計也逐漸成為高校內部審計的重點審計內容。2016年6月1日，李克強總理在國務院常務會議上指出，要在科研領域推進“放管服”改革。2016年7月31日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳聯合發布《關于進一步完善中央財政科研項目資金管等政策的若干意見》公布了一系列“松綁+ 激勵”的政策措施。

深化科研領域“放管服”改革，激發了科研人員的活力，為科研人員潛心研究創造了良好的制度環境。但是，“放管服”改革的背后卻是亟待完善的科研管理制度和科研人員放松的政策之弦，這種寬松的政策預期給高校科研經費的管理帶來了一定的管理風險。高校科研經費審計工作也面臨著新的形勢和難題。高校科研經費管理在集中力量加快推進科研“放管服”改革過程中，主要面臨著以下幾方面問題。

1、缺乏科學的預算編制機制

科研人員的預算編制缺乏科學性，預算管理不細化，很多專業工作都是科研助手甚至是學生在極短的時間內根據工作經驗拼湊而成，費用類別和業務支出估算與實際執行情況脫節現象嚴重。放權后，部分項目可以調劑使用，這種政策上的放松不利于加強科研人員科學編制預算的要求。

2、缺乏健全的績效評價機制

目前，高校還未建立起對應的績效評價機制，科研項目的社會和經濟效益難以衡量。科研項目申報時預算編制若不合理則難以計量其實際真實成本，投入與產出的效益性無法進行配比和準確評價。在課題組內部，績效考核和績效分配機制也沒有相關制度約定，隨意性較大，缺乏相應的審核評價機制。

3、缺乏健全的監督管理機制

“放管服”背景下，更要充分處理好放權和監管之間的關系，建立起行之有效的監督體制。科研、財務、監審部門以及項目負責人應該分別對科研經費承擔起業務管理、財務管理、審計監督和使用管理的責任，環環相扣，缺一不可。并努力增強科研經費管理監督意識，既能簡化監管程序，又不削弱監管效果，為充分激發科研活力提供有力的制度保障。

面對存在的各方面問題，如何在科研項目管理“放管服”的背景下更有效地開展科研經費審計工作，本文有以下幾點初步探索：

1、夯實審計人才隊伍建設基礎

大力加強審計隊伍建設，培養高素質復合型審計人才是做好科研經費審計工作的基礎。科研課題種類繁多，專業性極強，高校內審部門要注重加強人員培訓，通過多種途徑培養和提高內審人員的綜合素質與能力，并進行考核評價，以適應信息化時代對內審人員的基本要求，鼓勵審計人員自我提高，努力培養和造就復合型人才。

2、做好科研管理人員培訓宣傳工作

注重宣傳培訓工作，提高項目負責人對項目經費的歸屬認識，徹底轉變“科研經費為個人所有，如何使用管理由個人決定”的錯誤觀念。培養專業的科研財務助理，聯合科研管理部門和財務部門對其進行業務培訓，健全考核機制，不斷提升科研財務助理人員的管理服務水平和業務能力，將科研人員從復雜、專業的財務工作中解放出來，集中精力從事研究工作，發揮好管理服務和項目研究的紐帶作用，

3、開展科研管理內控制度審計工作

開展科研項目管理內控制度審計工作，促進校內科研管理制度的建立和完善。明確學校科研主管部門、財務部門、項目負責人在科研經費使用和管理中的職責和權限，梳理業務流程，查找風險薄弱環節，做到用制度管經費使用、用制度管事、用制度管人，不斷促使高校科研經費的管理走向科學化、規范化、系統化。

4、逐步探索開展科研經費事中審計工作

前移審計關口，變被動的結果審計為主動的過程審計。對重點科研項目的經費來源、預算執行、費用支出等關鍵環節和風險點進行審查。對國家級重大科研課題實行全過程跟蹤審計，監控其資金流向和使用過程，確保資金使用的合理性和合法性。

5、逐步探索開展科研項目績效審計

在建立和完善科研項目考核評價指標體系的基礎上，逐步探索開展科研項目績效審計。在對項目資金使用的合理性、合法性審計的基礎上，重點審查結題項目是否按有關程序進行結題驗收，科研成果是否達到預期目標，并對科研經費的使用效益、社會效益和經濟效益進行綜合分析評估。將績效評價機制與分配機制相結合，做到績效明晰，分配合理。

6、完善和落實科研經費審計責任追究制度

高校科研經費審計責任追究制度是做好高校科研審計工作的重要保障。高校紀檢、審計部門應該會同科研管理、財務等相關部門針對科研經費審計過程中發現的問題，制定針對性強的規章制度，做到有法可依、有據可查。對發現的違法違規行為必須嚴肅處理，追究相關人員責任，重落實、重整改，以震懾和教育潛在違規者。