淺析企業(yè)全面預(yù)算管理

李亞楠

摘要：全面預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)行內(nèi)部管理和控制的重要手段，它有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，有助于利用市場(chǎng)力量?jī)?yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)社會(huì)財(cái)富的增值。本文對(duì)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、特點(diǎn)及具體流程進(jìn)行了初略地分析與研究。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；內(nèi)涵；特點(diǎn)、流程

全面預(yù)算管理作為一種有效的內(nèi)部控制工具，也被很多企業(yè)所采用，將全面預(yù)算管理當(dāng)作企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)分子公司內(nèi)部控制的重要手段和作為開(kāi)展集團(tuán)化管理的突破口。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算這一系統(tǒng)的方式，對(duì)自身戰(zhàn)略目標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，如此可以有效地節(jié)約開(kāi)支，幫助企業(yè)預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。全面預(yù)算是一種數(shù)量說(shuō)明，可以通過(guò)貨幣或其他數(shù)量形式表現(xiàn)出來(lái)，主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算，在未來(lái)時(shí)期內(nèi)，目標(biāo)計(jì)劃要與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)應(yīng)。企業(yè)控制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以以此作為參考，也可以是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)。這些都是組成整個(gè)有機(jī)系統(tǒng)的重要部分。在現(xiàn)代企業(yè)中，將全面預(yù)算管理當(dāng)作自身管理體系的重要組成部分之一，用來(lái)達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。而在未來(lái)企業(yè)中，財(cái)務(wù)結(jié)果都是在戰(zhàn)略目標(biāo)的引導(dǎo)下，進(jìn)行全面、詳細(xì)地規(guī)劃，并且通過(guò)全程的監(jiān)督與控制，實(shí)際完成數(shù)不斷地與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比與分析，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以根據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行完善和調(diào)整，利用各種激勵(lì)方式，考核評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行情況，以達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助管理者有效地管理企業(yè)。

二、全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

1、全面性。全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)行的投資、運(yùn)營(yíng)等方方面面都有體現(xiàn)，涉及到投資部、業(yè)務(wù)部、管理部以及財(cái)務(wù)部等諸多部門(mén)。從系統(tǒng)性方面分析，全面預(yù)算管理當(dāng)中，各部門(mén)之間具有非常緊密的聯(lián)系，編制的順序是有一定邏輯性的。各種預(yù)算之間是完整而緊密的整體，它們相輔相成，缺一不可。

2、全員性。全員參與預(yù)算，是通過(guò)“上下配合、全員參與”的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因?yàn)椋A(yù)算目標(biāo)會(huì)下達(dá)到每個(gè)部門(mén)，需要每名員工都要參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核環(huán)節(jié)中去。

3、全程性。指預(yù)算管理的管控活動(dòng)，這是一個(gè)全方位的過(guò)程，包含一系列完整的流程：從設(shè)計(jì)、分解、編制、執(zhí)行與分析、調(diào)整、考評(píng)等方面對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理和控制。這一整套的管理過(guò)程，可以很好的指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也能夠很好的反應(yīng)預(yù)算權(quán)威性的特點(diǎn)。

三、全面預(yù)算管理的流程

1、預(yù)算目標(biāo)的制定

企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的制定，應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部主觀條件和外部客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，未來(lái)環(huán)境變化趨勢(shì)。具體表現(xiàn)形式是：以企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理為基礎(chǔ)，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)期望目標(biāo)為起點(diǎn)，將資源進(jìn)行重新分配，形成企業(yè)的目標(biāo)預(yù)算。再以指標(biāo)的形式分配到各個(gè)責(zé)任中心，作為執(zhí)行和控制依據(jù)。企業(yè)在制定目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以股東的期望為導(dǎo)向，具有符合企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，并分階段實(shí)施的層次性。各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)要以企業(yè)目前情況為基礎(chǔ)，具有可操作性。

2、預(yù)算的編制

作為預(yù)算程序的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，預(yù)算的準(zhǔn)確性直接決定著預(yù)算編制工作的質(zhì)量，同時(shí)，對(duì)于預(yù)算管理作用的發(fā)揮，也能起到直接的決定作用。適合于預(yù)算的編制和程序有三種模式，主要有上下結(jié)合式、自下而上式和自上而下式。總體來(lái)看，目標(biāo)的具體落實(shí)則能夠通過(guò)預(yù)算編制的自下而上方式中有所體現(xiàn)，自上而下的下達(dá)預(yù)算目標(biāo)中，其民主性和科學(xué)性則是通過(guò)采用上下結(jié)合方式進(jìn)行。預(yù)算編制中應(yīng)該明確相應(yīng)的完成內(nèi)容和完成數(shù)量問(wèn)題，這點(diǎn)在相應(yīng)的各責(zé)任部門(mén)中應(yīng)該明確。

各預(yù)算執(zhí)行單位，應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)，對(duì)于執(zhí)行條件進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算政策和目標(biāo)，作為參照的依據(jù)，本單位的詳細(xì)預(yù)算方案，要充分考慮多種情況，進(jìn)行層層上報(bào)。對(duì)于各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案的匯總和審查工作都是由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)完成，在此基礎(chǔ)上，得到相關(guān)的綜合平衡意見(jiàn)。發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)該進(jìn)行初步的意見(jiàn)調(diào)整，預(yù)算委員會(huì)在平衡審查的過(guò)程中起到的則是協(xié)調(diào)作用，預(yù)算執(zhí)行單位接收到相應(yīng)的反饋而進(jìn)行及時(shí)的修正。預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行一定的修正調(diào)整，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)就可以將所得到的預(yù)算方案進(jìn)行匯總，之后將其交付給與之相應(yīng)的預(yù)算委員會(huì)討論。對(duì)于其中與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或預(yù)算目標(biāo)不相符的內(nèi)容，預(yù)算委員會(huì)應(yīng)予相關(guān)執(zhí)行單位進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)整和修訂。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)年度預(yù)算草案則由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行正式的編制，然后通過(guò)預(yù)算委員會(huì)審議批準(zhǔn)。

3、預(yù)算的執(zhí)行與控制

為了使得預(yù)算有效運(yùn)行，應(yīng)以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為原則對(duì)預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格的控制。在預(yù)算編制中包括了預(yù)算指標(biāo)的控制及預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，就是預(yù)算編制產(chǎn)生的，其主要包括幾方面，例如業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算資本支出預(yù)算等。在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)下，開(kāi)始執(zhí)行預(yù)算則應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算控制。預(yù)算編制產(chǎn)生的各類(lèi)預(yù)算指標(biāo)的控制就是所謂的預(yù)算控制的標(biāo)準(zhǔn)，其具體主要包括資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算等幾方面。預(yù)算執(zhí)行與控制，是預(yù)算工作的中心環(huán)節(jié)，需要全體員工的努力。在一定的預(yù)算數(shù)據(jù)要求下，應(yīng)該嚴(yán)格控制好預(yù)算執(zhí)行，在預(yù)算之內(nèi)嚴(yán)格控制好支出，收入項(xiàng)目必須完成，在企業(yè)平和的長(zhǎng)期發(fā)展要求下，滿足現(xiàn)金的流動(dòng)規(guī)律。協(xié)助調(diào)控預(yù)算的執(zhí)行，差異分析能夠根據(jù)環(huán)境和條件的變換，完成預(yù)算情況的匯總，對(duì)績(jī)效考核進(jìn)行指導(dǎo)。企業(yè)的重要指標(biāo)可以通過(guò)監(jiān)控預(yù)警進(jìn)行追蹤，及時(shí)處理企業(yè)出現(xiàn)的問(wèn)題，評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前狀況，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出及時(shí)準(zhǔn)確的調(diào)整。

4、預(yù)算的分析反饋

企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)情況、資金支付情況，可以采用信息化手段，與預(yù)算情況進(jìn)行比對(duì)，找到二者之間的差異。分析反饋體系的建立，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行，能夠進(jìn)行有效的管理，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。企業(yè)的目標(biāo)，隨著市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，需要針對(duì)市場(chǎng)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的化，應(yīng)該做出及時(shí)的調(diào)整，企業(yè)管理系統(tǒng)具有一定的柔性，可以很快適應(yīng)市場(chǎng)變化。所以，企業(yè)需要分析預(yù)算情況，構(gòu)建起完善的預(yù)算調(diào)整反饋制度，同時(shí)對(duì)市場(chǎng)與自身經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變動(dòng)進(jìn)行敏銳地感知，對(duì)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算方案進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，構(gòu)建起動(dòng)態(tài)的、柔性的預(yù)算管理體系。最大限度地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

5、預(yù)算的考評(píng)

預(yù)算考評(píng)是循環(huán)過(guò)程的總結(jié)，它可以提供精確合理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，為后期的預(yù)算編制打下基礎(chǔ)。在企業(yè)全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算考評(píng)的工作使得預(yù)算具備了更強(qiáng)的剛性，能夠使得企業(yè)內(nèi)的所有工作人員都更加重視預(yù)算管理工作，促進(jìn)企業(yè)順利開(kāi)展目標(biāo)管理工作，營(yíng)造出良好的企業(yè)績(jī)效文化與目標(biāo)文化。不但如此從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整體情況來(lái)講，預(yù)算考評(píng)的平衡計(jì)分卡可以幫助企業(yè)開(kāi)展系統(tǒng)的考評(píng)工作。從財(cái)務(wù)角度來(lái)講ERP現(xiàn)代信息化管理系統(tǒng)可以對(duì)現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督和掌控，通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿來(lái)規(guī)避EVA價(jià)值增長(zhǎng)率、收入成本增長(zhǎng)率及資產(chǎn)負(fù)債率等變動(dòng)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部業(yè)務(wù)流程角度來(lái)講，企業(yè)為了提高股東價(jià)值，就需要重新構(gòu)建內(nèi)部運(yùn)作流程，準(zhǔn)確對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行定位，因此必須要對(duì)股東回報(bào)率、成本使用率及銷(xiāo)售率等進(jìn)行了解。從客戶(hù)角度來(lái)講，企業(yè)為了在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)到有利地位，就必須對(duì)客戶(hù)滿意度、客戶(hù)服務(wù)、客戶(hù)回購(gòu)率等方面實(shí)行指標(biāo)評(píng)價(jià)。從學(xué)習(xí)成長(zhǎng)角度來(lái)看，企業(yè)從刺激員工工作積極性方面考慮，應(yīng)該對(duì)員工服務(wù)指標(biāo)、滿意度、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)等方面進(jìn)行了解，同時(shí)開(kāi)展培訓(xùn)工作，力求使員工的上述指標(biāo)符合企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。

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