“營改增”對建筑企業的影響及應對策略

田興娟

摘要：我國稅制在不斷改革與完善，“營改增”已成為我國稅制改革主要的內容之一。實施“營改增”對于我國多種行業的發展具有重要的影響。其中，建筑行業就是國民經濟持續發展的主要動力，建筑行業的稅負變化與其發展的步伐有密切聯系。本文就“營改增”對建筑企業的稅負影響展開討論，并提出了相關的應對措施，使建筑企業能夠在“營改增”的政策背景下更好地發展。

關鍵詞：營改增；建筑企業；影響；策略

為了減少企業重復納稅，近幾年國家先后在各行業當中推行了營改增稅制，對于企業稅負來說，營改增產生了重要影響，對企業既有積極作用，同時，由于相關制度還不完善，也存在一些消極作用。對于建筑企業來說，營改增產生的影響更為明顯，以下將對建筑企業當中營改增構成的稅負影響實施具體分析。

一、營改增對建筑企業稅負的影響

（一）營改增對建筑企業稅負的積極影響

對于建筑企業而言，推行營改增使長期面臨的重復征稅得到有效解決。建設企業在投票過程中，一般會聯合其他的建筑企業來投票，中標后再分包。在聯合投標模式下，建筑企業不會和分包企業簽訂單獨的項目合同，導致建筑單位要依靠自己來進行納稅。在實踐當中，由于分包合同不完善常常使建筑單位存在重復交稅問題，隨著“營改增”全面推行，稅款可從進項的稅額當中進行抵扣，這也就避免了出現重復征稅的問題。

（二）營改增對建筑企業稅負的消極影響

在建筑企業實施營改增之后，建筑企業購進材料和設備進項稅額可以進行抵扣，這會使建筑企業的稅收負擔相對減輕。不過從當前的建筑企業發展實際情況出發，管理方式絕大多數處在比較粗放的發展過程當中，建筑企業財務管理的相關制度比較落后，所以建筑企業不能對其分公司與項目部進行有效管理，使得建筑企業于進項稅額的管理當中略顯不足，所以，建筑企業在實施營改增后，其稅收負擔可能會有所增加。

二、營改增使建筑企業稅負增加的原因分析

（一）能夠通過進項稅額予以抵扣的稅額較少

稅收制度的改革把營業稅改成增值稅，而建筑企業繳納的稅收也從營業稅逐漸轉化為了增值稅。通過不斷投入生產資料，建筑企業使可以抵扣稅額不斷地增加，從而減輕了企業稅收的負擔。不過，在建筑企業成本結構當中，人工成本會占據較大的比例，不過，人工成本不能計算進項稅額，并抵扣其銷項稅額，這也會導致企業很難分享到稅收改革帶來的紅利。面對當前這種狀況，一些專家提出把企業勞務外包至勞務公司，進而使建筑企業能夠得到增值稅的專用發票，用來抵扣稅款。但是，勞務公司也是建筑行業當中的一部分，如果單純地把勞務進行外包，就無法在實質上解決這一問題。

（二）既有資產的進項稅額不能抵扣

實施營改增之后，建筑企業購進施工設備可以抵扣進項的稅額，建筑企業自身的運營所需設備價值一般較高，所以能夠抵扣稅款的數額也比較大。不過，對持續經營的時間比較長的建筑企業而言，設備比較齊全，不能將現存的資產進項稅額從其銷項稅額當中進行抵扣，這就會使稅收負擔進一步加重。對建筑企業而言，改革之前其所購進的大量材料及固定資產，均已進入了企業成本的科目當中，按照現行的政策規定來看，既有資產進項稅額不能從銷項的稅額當中進行抵扣，這也使企業的應繳納稅款最終大幅度增加。

（三）存在部分無法抵扣的成本

從建筑企業運行實際來看，一些成本支出不能抵扣進項的稅額，這是建筑企業稅負增加重要的原因。從理論上看，建筑企業提供勞務過程中向發包方所開具的增值稅專用發票，把建造環節稅款轉移至發包方或消費者，自身則能夠通過購置材料及提供勞務而取得增值稅的專用發票，以此來抵扣部分的進項稅額，最終使應交的增值稅相對減輕。不過，建筑企業的運營環境比較復雜，并不能順利地實施進項稅額的抵扣。且建筑企業所需的材料，例如磚、石料和沙土通常是由個體的經營者或小規模的納稅人來經營，這部分經營者無法提供抵扣所需的增值稅的專用發票，就會造成抵扣困難。

三、建筑企業稅負增加的對策分析

（一）調整經營模式

我國的建筑企業一般為勞動密集型企業，其經營模式比較單一，靠著低附加值勞動投入帶來發展，其項目的盈利能力也一般。伴隨營改增的逐步推行，建筑企業稅收負擔也逐步加重，這進一步地壓縮了建筑企業利潤空間，所以有必要對其經營模式實施調整。建筑企業也可以走多元化發展的道路，在立足于自身的主業同時，還可以拓寬其產業鏈，把業務拓展至設計及咨詢等相關附加值比較高的產業當中。另外，建筑企業還應加快自身的設備更新，依靠設備購進抵扣部分的銷項稅額，依靠設備更新來減少人工投入，從而使得生產效率得到提升，最終增強建筑企業的市場競爭力。

（二）加強供應商管理

建筑企業購買材料的時候應選擇一般的納稅人作為其采購對象，為了使企業的進項稅額抵扣得到保障。建筑企業應加強對供應商管理，同時減少中小型的供應商在合作伙伴當中所占比例，逐漸增加實力強而且信譽好的供應商比例。通過不斷提升供應商管理體制，帶動建筑企業稅收負擔逐步減輕，降低建筑企業成本。假如建筑企業由于特定的原因限制，需要選擇小規模的納稅人時，應與其協商，確保其能提供稅務機關代開增值稅發票，最終完成進項的稅額抵扣。

（三）提升財務人員業務素質

實施營改增后，建筑企業的賬務處理流程也發生了變化，給相關人員帶來巨大考驗。對企業的財務會計相關人員業務素質也提出來更高要求。營改增對建筑企業財務管理者是一項新的挑戰。我國的建筑企業當中，財務管理部門的相關管理者要首先去認真研究營改增對建筑企業的會計和財務管理相關工作可能的影響及變化，并在建筑企業的內部制定出相關的培訓計劃，使員工能夠事先掌握相應的業務變化需要的一些相關技能，有效提升建筑企業的財務管理人員學習能力和應變能力，為營改增稅制在建筑企業當中順利推行和運用打下堅實基礎。

四、結束語

營改增對建筑企業來說，既存在積極的促進作用，同時也有一些消極影響。針對在營改增之后出現的建筑企業當中稅負增加的問題，管理人員要給予高度的重視。通過合理選擇企業供應商、提高財務人員素質、調整企業經營模式等有效的途徑，有效避免建筑企業出現稅負增加的情況。endprint