初探代理記賬公司內部控制具有的特殊性

曹衛豐

【摘 要】從目前我國的情況來看，會計事務所等諸如此類的中介服務機構較多，其中有些會計事務所從事的就是代理記賬業務。這些代理記賬業務具有業務簡單、且公司門檻較低的特點，這就使得其內部管理不夠規范，機制建立不夠完善，從業人員素質偏低的問題，導致其內部控制效果相對較差。針對于此，作者深入探究了代理記賬公司內部控制所具有的特殊性，并提出如何對其內部控制進行完善，希望能夠為相關的工作人員帶來一定的參考價值，并促進代理記賬公司更好地發展下去。

【關鍵詞】代理記賬公司；內部控制；特殊性分析

一、引言

近些年來，伴隨著我國市場經濟的迅猛發展，越來越多的中小規模企業涌現出來，然而由于這些企業的規模較小，為代理記賬公司的快速發展提供了契機。在實際經營過程中，它們主要為企業提供賬務處理之類的服務，同時還在企業中扮演著會計之類的角色。因此，其越來越多的受到中小企業的重視。但是，由于其起步較晚，使得在內部控制方面仍然存在較多的問題有待我們解決。所以，作者對其展開了深入研究。

二、代理記賬公司內部控制具有的特殊性

1.對從業人員要求較低及專業素養參差不齊帶來的影響

（1）代理記賬公司內部控制過程中的人員綜合素質問題。從目前我國代理記賬公司的發展情況來看，其普遍發展規模較小，在業務開展過程中，主要為一些小型的企業或者個體客戶提供服務，這就使得企業在內部控制中，缺乏對從業者綜合素質方面的管控，并不注重精英型隊伍的建設，不利于工作的專業化和規范化；（2）相關業務人員的專業水平有待提升。從整體情況來說，我國代理記賬公司的從業人員受教育的程度各不相同，相關的資質、工作經驗和能力也各有差異，但是他們從事的工作卻是一樣的。在這種情況下，容易產生心理矛盾，認為工作待遇以及崗位設置不公平，產生消極的情緒，影響積極工作氛圍的形成，為內部控制工作帶來困難；（3）行業門檻較低。由于代理記賬公司的行業定位較低，業務對象實力相對較差，所以從業門檻不高，導致一些代理記賬的從業人員只是具備基本的從業要求，對與財經相關的法律法規和稅收制度沒有一個全面的了解，最終影響了代理記賬工作的可靠性、準確性、及時性，影響了內部控制工作的落實；（4）工作缺乏原則性。還有些代理記賬從業人員不能很好地掌握原則性，也缺少相應的職業道德，在進行代理記賬工作時，為了相應的經濟利益，弄虛作假的行為時有發生。最直接的原因就是代理記賬公司內部監管不到位。

2.工作流程的不規范性為內部控制帶來的壓力

（1）流程混亂。從目前我國代理記賬的情況來看，代理記賬公司在進行代理記賬工作的過程中還存在很多的不足，不能很好地掌握代理記賬工作的流程，使得整個工作出現較為混亂的情況，特別是那些中小規模的企業。例如：在設置會計科目時不夠明確、虛假憑證的現象普遍存在，這就導致內部控制無法有序進行，容易在管控過程出現漏洞；（2）工作的目標不明確。絕大多數的代理記賬人員僅僅是為了記賬而記賬，并沒有認真分析委托企業的性質及特點等等，甚至還存在記錯賬的現象；（3）報稅時間集中。我國的報稅時間大致都在每月的月初15日之前，具有一個統一的時間，這就使得代理記賬的工作比較集中，無形之中增加了對代理記賬人員的需求；（4）業務具有跨區域性特點。代理記賬業務往往分布的范圍較廣，使得報稅機構也較為分散，甚至會出現不在一個地區的情況。由于各地區的差異較大，相應的標準和情況各有不同，實施內部控制過程具有一定困難。

三、對代理記賬公司內部控制進行完善

1.不斷提高代理記賬人員的專業素養

（1）由于我國代理記賬的從業人員存在嚴重的參差不齊的現象，因此筆者認為，企業最好提高其入職門檻，確保進入公司的員工具有較高的專業素養和業務水平。這樣就可以減少內部控制過程的壓力，消除一些因人員素質問題所產生的內部控制問題，比如說從業人員的資質、經驗以及綜合能力，都要進行考察，可以進行筆試和面試的綜合評定；（2）代理記賬公司應該加大對員工培養的力度，樹立正直、獨立、客觀的思想作風，并且要鼓勵員工不斷學習專業知識，提升自身處理業務的能力。筆者建議，聘請一些專業人士進行實際案例的講解，還可以組織座談會，進行經驗的分享和問題的討論，減少內部控制過程問題的出現；（3）提高內部管控隊伍的素質。代理記賬公司要設立相應的內部管控部門，由專人、專職負責內部管控工作，并對管控過程的風險進行明確，建立相應的應對措施，加強管控效果。除此以外，對于管控人員工作進行考核評價，鼓勵創新。

2.不斷完善代理記賬公司的內部控制機制和工作流程

（1）公司要制定相應的內部管控制度，增強管控能力。比如說對工作流程的管控、對工作過程的監督、對工作業績的評價等等，并設立相應的獎懲制度，實施責任制管理，優勝劣汰，獎功罰過，絕不徇私；（2）要建立信息溝通和披露平臺。通過網絡平臺的建立可以及時溝通相關的問題，形成全員參與內部控制和監管的氛圍，及時發現問題，及時解決問題，有助于信息的共享；（3）在內部控制制度建立過程要爭取員工的建議，集思廣益，并根據企業發展的目標和戰略定位進行制度的完善，還要咨詢一些專業人士，使制度更加規范、精細和科學；（4）對于不同企業不同地域的業務在開展過程中，存在標準不一致，工作難度大的問題，因此，筆者建議可以進行標準的統一化，這樣有利于內部控制和業務對接。

四、結束語

近些年來，伴隨我國市場經濟的不斷發展，越來越多的中小企業涌現出來。在這種時代背景下，代理記賬公司逐漸發展起來。他們為這些企業提供各項服務，扮演著非常重要的角色，因此越來越受到廣大企業和客戶的重視。通過實行代理記賬的方式，一方面能夠起到節約成本的作用，使其會計服務更加專業化、規范化；另一方面還能使企業的財務流程更加合理化。但是，由于代理記賬工作的起步較晚，使得其在內部控制方面仍然存在較多的問題有待我們解決，而如何解決這些問題就成為我們當前研究的主要內容。作者提出要不斷完善其內部控制制度，提高其服務質量，使其更好地為企業服務，幫助企業更好地發展下去。

參考文獻：

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