淺談“營改增”對電信行業的影響

文/陳叢珊，上海大學

淺談“營改增”對電信行業的影響

文/陳叢珊，上海大學

隨著“營改增”從試行到全面推廣，其對各行各業的影響都是巨大的，電信業也不例外。本文首先對電信業“營改增”的相關情況進行了簡要梳理，繼而指出電信業“營改增”前后稅負的變化情況，再結合相關的案例著重分析了“營改增”對電信行業稅負的影響并指出了該變化影響的原因，最后針對其影響提出了相關的籌劃的建議。

營改增；電信行業；籌劃建議

1 引言

我國目前正處于調整經濟結構和完善稅制的關鍵時期，而“營改增”這一概念正是在這大背景下孕育而生。2011年，“營改增”被正式提出；2014年6月，電信業納入試點范圍；2016年，“營改增”全面推行。本文則將以電信行業為重心，淺析“營改增”對電信行業的影響。

2 電信行業概況

電信業是我國信息服務部門的重要支柱產業，其主要提供通話、網絡接入以及數據傳輸等信息服務。由于電信業的穩定和發展具有重大意義，因此“營改增”對于電信業的影響也早已被廣泛關注。

在“營改增”前，電信業主要涉及的稅種為營業稅、增值稅及城市維護建設稅及教育費附加和企業所得稅等，而其稅率為3%。而在電信業進行“營改增”后，其實行差異化稅率，即基礎電信業務繳納 11%的增值稅，增值電信業務繳納6%的增值稅。

3 案例分析

基于“營改增”是否有對電信業稅負壓力加大的問題，本文將對電信行業Y公司“營改增”前后的稅負進行比較分析，從而進一步探究其對電信業稅負的影響。

根據Y公司的相關數據，其總收入中有53%來自基礎業務，25%來自增值業務，19%來自電信商品銷售業務，3%來自動產租賃業務。其成本費用中，35.81%為可抵扣費用；剩余64.19%為以人工成本和折舊費用為代表的不可抵扣費用。以下則為Y公司“營改增”前后影響分析表：

表3 Y公司“營改增”財務影響分析表 單位：元

由上表可知,“營改增”后雖企業營業成本及費用有所下降，但其下降幅度小于營業收入的下降幅度9.89%,從而導致凈利潤大幅下滑，達31%之多。而企業的綜合負稅率則由5.17%增加到7.32%，增幅達41.58%。從該Y公司案例中不難看出，“營改增”政策的施行確實在一定程度加重了上電信業的的稅負。

4 “營改增”后電信業稅負增加原因分析

4.1 可抵扣項目較少

在電信業的基本成本結構中，固定與人工的成本占比較大。其中人工成本、折舊費、渠道代理酬金、差旅費等加總就構成了電信業成本費用的60%，目前該60%尚不能抵扣進項稅額；而而可抵扣項目諸如終端、維修費、水電費、辦公費等,僅占全部成本費用的38%。

4.2 征稅范疇加大

“營改增”前，電信業的部分服務是不繳納營業稅的。然而，在此次“營改增”的稅制改革中，這些項目都將視同銷售行為，應將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算。

4.3 現有銷售模式的影響

增值稅本身具有轉嫁性，其可通過產品的價格把稅負轉嫁至消費者。然而電信行業的收費往往具有關乎民生的特點，政府定價部門與運營商幾乎不可能大幅上調通信收費標準。因此，電信業難以通過提高自身價格轉移稅負的方式增加營業收入。

4.4 增值稅專用發票不易取得

電信企業的成本費用與資本性支出中約38%和65%是屬于可抵扣項目。然而，在實際中，企業能取得抵扣憑證的僅占29%和52%。且可抵扣成本費用中占比較大的水電費、維修費等獲取增值稅專用發票的難度較大，從而造成抵扣范圍有限的狀況。

5 電信業“營改增”后措施及建議

盡管“營改增”的推行是為了減少社會整體的稅負水平，但各個行業均有自身不同的特點。在上文的分析討論中我們可知，電信業在面對“營改增”時出現了稅負加重，利潤降低的負面影響，針對該狀況筆者將提出了以下幾點建議：

5.1 調整營銷策略和經營方式，合理避稅

在電信業稅負原因增加的分析中已提到，電信業企業在營改增之前許多已使用的促銷手段在營改增后的政策中是不適用的。因此，從降低企業的稅務成本角度出發，電信業應重新調整以往的營銷策略和經營方式。

5.2 建立完善的增值稅專用發票管理制度

電信業改征增值稅后，企業開始大量接觸增值稅專用發票。因此電信企業內部需要建立完善的增值稅專用發票管理制度。此外，電信企業須及時對財務人員進行增值稅理論知識和實務操作的相關培訓，避免因人為因素造成的增值稅難以抵扣現象。

5.3 加快技術的升級換代

電信業應加快技術的升級換代，保持技術的持續進步。技術的發展一方面會縮短固定資產和無形資產的維護和更新周期；另一方面則可以利用先進的技術在定價上取得一些優勢，從而利用價格將稅負的不利影響向下游轉移。

[1]胡怡建,田志偉.我國“營改增”的財政經濟效應[J]. 稅務研究,2014,01:38-43.

[2]葉前林,何倫志.談“營改增”對電信業的稅負影響[J]. 財會月刊,2015,01:19-22.