企業內部審計風險及其防范措施研究

江雪琴

摘要：當下，我國企業的管理環境日益復雜，尤其是企業風險越來越多。為了提高企業的內部管理工作，早日實現企業的目標，我國各企業在風險管理時對內部審計的工作越來越關注。我國企業內部審計工作既是企業自身所建立的獨立評價制度，又是對企業的所有經濟項目考察與評價的工作，對企業在今后的管理中有非常重要的作用。

關鍵詞：企業；審計風險；成因；防范

一、企業內部審計風險的成因

（一）企業內部審計工作人員綜合素質有待提高

內部審計的工作人員在很大程度上決定著企業內部審計工作的質量，而且還會對企業內部審計風險造成一定的影響。首先，企業以及相關的審計機構缺乏對內部審計的控制管理制度，造成了內部審計的工作人員對內部審計的風險意識較為模糊，相對來說比較重視審計的項目與工作，對內部審計的風險認識不足。其次，內部審計工作人員對相關的法律法規了解片面，在審計工作中容易出現錯誤判斷的情況，增加了內部審計的風險。最后，低素質的內部審計工作人員專業知識水平一般，缺乏對其他專業知識的了解，無法提高審計水平，創新審計手段，使內部審計的風險逐步形成。

（二）企業內部審計的技術與方法存在漏洞

企業內部審計工作的技術與方法現階段還存在著一定漏洞與局限性，在抽樣審計的工作中，誤差的大小常常會對審計的結論造成很大的影響，并且相關審計工作的方法與技術較國內外先進審計機構相比較為落后，內部審計的工作程序不規范，審計方法具有一定的不確定性等都促使了內部審計風險的形成。其中，抽樣審計的方法很容易出現誤差，會直接對內部審計的正確性造成影響。但是，目前大多數的審計機構采用的仍然是抽樣審計的工作方法，抽樣審計主要是為了防止作弊查找錯誤，其主要特點是能夠對企業的財務信息，總賬以及日記賬等進行合理的檢查。在運用抽樣審計的方法進行審計時，工作人員的主觀經驗對審計結論的影響較大，但是隨著業務工作越來越多，會計信息數目越來越大，審計工作的范圍越來越廣，抽樣審計的方法很容易出現重大錯報、漏報的問題，形成一定的審計風險。另外，企業內部審計工作缺乏一定的管理與控制，很容易導致企業因經營不善而倒閉。根據國內外先進的內部審計管理經驗來看，內部審計機構在建立時也要配備與之適應的相關制度。但是目前我國大多數企業缺乏與內部審計相關的管理制度，導致審計工作環境較為混亂，形成了內部審計的風險。

（三）企業內部審計環境較差引起風險

企業內部審計工作的環境較差，導致企業內部審計的風險不斷出現，阻礙企業的發展與經營，不良的內部審計工作環境很容易導致審計風險的出現。目前，我國大多數中小企業對企業內部審計工作的重視程度不足，并且對待審計工作還存在一定的認識錯誤，在很大程度上引起了企業內部審計的風險。企業內部審計環境較差引起的一系列風險，其主要原因是管理層的領導對審計部門的隊伍建設不夠重視，缺乏一些專業化的人才，并且對現有的審計工作人員沒有設置相關的技能培訓機制，內部審計隊伍缺乏穩定性，人員配備極度不足。部分企業在內部審計相關制度方面的漏洞使得很多內部審計的工作出現違法違規的現象，無法有效的執行企業的內部控制制度，企業內部審計環境較差給內部審計的工作帶來一定的風險。

二、企業內部審計風險的防范措施

（一）進行科學化管理

1.完善企業內部審計工作的機制。我國的內部審計協會屬于各個企業內部審計機構中的一種自律組織，其作用是各個企業在進行審計工作時都能給予正確的評價與指導。我國企業的內部審計協會對其內容的傳播都必須快速的進行，也應符合國際審計工作的要求。并且在加強審計工作的同時，也應該多注重企業內部的審計工作機制，相關的工作人員也要不斷的提高自身的業務水準，為今后企業的內部工作創造一個新格局。

2.加強企業內部審計工作的制度。企業內部的審計機構職責是，建立適合的審計計劃、審計方案、審計底稿以及審計報告等制度，在制定審計計劃與方案的時候，必須確保制度內容的嚴密性，在建立審計工作程序中時刻關注企業的動態，在對企業內部項目進行審核時必須確保其流程的準確性，并且在企業內部風險審計工作中對其存在的風險進行正確的評估。在企業風險評估的理論中，分析并總結出經驗，在企業未來的內部審計風險工作中樹立良好的榜樣。確保企業內部審計工作的制度有效的進行。財務的相關信息都符合企業的標準，企業的一切經濟活動都符合我國的法律法規。為了徹底完善我國企業內部的審計工作，各企業必須提高對審計工作的重要性、培養工作人員的責任感，以此促進企業審計工作的順利進行。

（二）增強人員隊伍的建設

1.完善企業內部審計人員的建設。為了徹底完善我國企業內部人員隊伍的建設，首先必須對新引進的人員進行相應的考試，確保其自身都具有專業的知識理論；其次對不同的審計工作進行科學的分配，確保最大化的使用資源；最后建立符合企業自身的審核制度，并定期對所有相關的工作者進行考察，與此同時，對積極主動，并在規定時間內完成任務的人員進行獎勵，以此提高審計人員工作的積極性。

2.提高企業內部審計人員的素質。若想提高企業內部審計人員的素質，必須做到以下兩點：第一，提高企業內部審計人員的培訓力度，并不斷的進行完善，只有內部審計人員充分了解自身的職責，才能在符合國情的基礎上開創新的審計手段與專業技術，依次減少企業內部審計工作的風險。第二，豐富企業審計人員的培訓內容，與此同時，還要適當鼓舞審計人員與不同企業進行業務中的交流，培養審計人員的正確的工作理念，依次提高其自身的綜合素質。

三、結語

企業內部審計一直存在于企業審計項目中，因此，企業的內部審計風險永遠不可能為零，但是，對于企業內部的風險人們也不用很畏懼，因為，人們有時間可以充分了解企業內部審計風險的內容以及特點，并對其進行深入分析并歸納出風險來源的因素，以此提出有效的防范措施，進而提升企業內部審計工作的質量。

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