上市公司的內部控制風險分析及防范策略思考

張海龍

摘要：隨著我國的經濟體制改革的不斷深入發展，在經營管理過程中，上市公司將要面對的內部控制風險也愈來愈大，能否正確處理內部控制風險的問題，是上市公司生死攸關的問題。筆者在經過深入了解上市公司內部控制風險的涵義后，系統的剖析評估方法，通過研究風險產生的原因，提出防范內部控制風險的具體措施，給上市公司處理應對內部控制風險提出合理有效參考依據。

關鍵詞：內部控制風險；評估

在我國經濟持續發展的影響下，經濟體制改革也在持續的向更深的程度發展，市場競爭愈演愈烈。上市公司處在如此激烈的環境之中，為了能夠穩健的發展，就一定要明確在日常的經營活動中將要面對的各類風險。內部控制風險只是各類風險中較為關鍵的一類，上市公司只有正確有效地解決這類風險，才可以保證經營活動能夠正常進行。

一、內部控制風險評估的常用方法

（一）財務報表分析法

在眾多的財務報表中，可以表現出上市公司在資產、負債、現金流以及利潤方面的狀況的有資產負債表、現金流量表、利潤表。所以，可以通過財務管理角度來對上市公司的內部風險控制展開剖析評估。

（二）流程圖法

流程圖法，顧名思義就是用流程圖直觀地體現上市公司內部的各項處理程序，剖析各環節來找出可能產生內部控制風險的因素，并對其進行評估的方法之一。相較于其他方法，該方法較能直觀、形象及有效的進行內部控制風險評估。

（三）沃爾評分法

沃爾評分法是對產權比率等共7個財務比率，分別給定各指標的比重，然后確定標準比率，隨后將標準比率和實際比率進行比較，得出相對比率，將此比率與各指標比重相乘，得出總評分并以此來進行評估。

二、上市公司內部控制風險的產生原因

（一）內部控制缺乏執行力

上市公司在內部控制方面上，往往都沒有注重到執行力的問題。許多上市公司其實都具有較為健全的內部控制制度，然而執行力度不夠，導致了控制制度有名無實，造成許多違法事件時有發生。同時，在管理、思想觀念層面上的問題，往往也會使得不能有效地強化內部控制執行力度以致于出現內部控制風險。

（二）治理結構不健全

為了保障內部控制體系能夠起到其最大的作用，對公司的治理結構進行進一步完善是必不可少的工作。可以說，沒有健全的治理結構是造成上市公司出現內部控制風險的最重要的因素。權責模糊，領導者缺乏風險意識，監督力度不足，職位用人不嚴謹等現象都是公司缺乏健全的治理結構所引起的。

（三）信息系統問題

許多上市公司出現公布的信息不真實及信息的傳達不流通的現象已經是較為常見的問題。由以往的情況分析，大部分的上市公司都出現了公布信息不真實的情況，特別是在上市資格信息這一板塊，我們可以料想到這些不真實的信息將會對上市公司內部控制體系造成多大的影響。因為許多公司通常是自上而下的單向傳達信息，下層的員工常常無法從上層的信息中得到自己想要的信息而不能準確的進行工作，所以信息的傳達不流通，加大了內部控制風險。

（四）監督不到位

監督是內部控制系統的不可缺少的關鍵環節，在系統中的各個環節都不能缺少嚴格有效的監督。上市公司通常是由內部的審計部門來進行監督，然而，當前許多的內部審計部門往往都缺少了其最為重要的獨立性，導致無法做到公平合理的內審，形成審計風險，從而出現內部控制風險。

三、防范上市公司內部控制風險的措施

（一）強化執行力

執行力是內部控制系統能夠發揮出其效用的關鍵因素，所以必須強化執行力。上市公司的所有員工都應該嚴格依照內部控制制度行事，保證內部控制運行計劃能夠有效的進行。為加強效果，公司的管理人員在擬定內部控制運行計劃時，可以與人員制度相結合，多參考執行人員的意見，進一步確保計劃能夠順利開展。

（二）完善公司治理結構

上市公司的內部控制體系能否有效運行的關鍵因素是公司治理結構是否健全，但毫無疑問，目前我國許多公司都是缺少健全的治理結構，故而公司都在合理有序的進行健全治理結構的過程之中。上市公司通過推動代理人委托人的利益一致，解決雙方信息不對稱的問題，諸如設立監事會等。

（三）重點建立健全信息系統

信息系統是管理公司內部和外界環境的信息，建立良好有效的信息系統可以提升內部控制體系的效用，故而創建流通的信息渠道和及時高效的信息系統是上市公司進行內部控制的重要部分。及時獲取信息，具備合理有效的信息傳輸通道是保障信息能夠快速有效的傳達，讓員工可以準確了解自己的工作內容的重要前提。

（四）加強以審計為主的內部控制監督

缺乏獨立性的審計工作，從某種程度上說，審計部門只是徒有其名的一個部門而已。在保障審計工作的獨立性的基礎上，才可以辦到依照法規來執行審計工作，盡量減少不客觀不公平的審計行為，只有這樣才能得到客觀公正的審計報告，能夠真正的給企業未來的發展提供依據。

四、結論

上市公司要想良好有效的進行內部控制，那么對內部控制風險進行評估是必不可少的重要步驟。評估內部控制風險，做好防范措施，上市公司在一個相對安全的環境下才能更加健康、穩健的發展。文章就對可能導致內部控制風險出現的原因進行認真深入的剖析，給出了幾點有效的防范措施，讓上市公司在如何能更好的防范處理內部控制風險方面上提供依據。

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（作者單位：河北閱讀傳媒有限責任公司）endprint