關于內部審計對管理當局的保護作用的探討

羅義香

摘要：隨著市場經濟的發展，管理當局作為單位經濟活動的主要執行者，面對紛繁的經濟活動、管理責任和管理風險都在不斷加大。本文從管理當局的經濟責任、內部審計的職能，以及內部審計相對于外部審計的諸多優勢入手，分析內部審計如何從自身職能出發，利用自身優勢，對管理當局提高風險防范意識，在不斷提高單位管理水平的同時，降低管理者的職業風險等方面起到保護性的作用。

關鍵詞：內部審計；管理當局；保護作用

對于實體經濟而言，在進行經濟或業務活動的過程中，必然會產生價款的收支結算。而這種收支結算的財務數據，也就直觀的反映出了企業的財務和經營狀況，對于企業的績效管理、發展戰略的制定和項目的執行等方面，都具有重要的參考價值，也是監督部門實施各類監督檢查的切入點。

由于在經營過程中，包含生產、經營、管理等多個方面，其內容較為復雜，管理當局很難直接通過對每個環節的掌握而控制整個經營活動，這也就使得在經營過程中，不可避免的會產生一定的風險，而這種風險如果不能加以妥善的控制，就會導致企業出現嚴重的經濟損失，甚至對企業的生存和發展帶來嚴重的影響。因此，要通過內部審計的方式，來幫助管理當局的管理者進行科學的決策和管理，從而實現管理當局的內部控制實施，讓管理者能夠更好的識別風險，提高單位的管理水平。

內部審計是在國家的相關規章制度的制約之下，在管理當局的管理下，獨立開展內部監督，并對單位管理當局人負責的內部機構具備監督與服務的職能，從而讓管理當局能夠更好的在經營過程中，對經濟活動進行管理和掌握，從而有針對性的進行戰略方向上的調整，使經營過程能夠更加科學、合理。本質上而言，監督是一種為了發現問題和解決問題而采取的一種手段，通過發現漏洞，有針對性的采取措施解決問題，從而更有效的降低單位的風險，提高單位的管理水平。

在實際工作的過程中，內部審計通過分析單位工作中的實際情況，制定科學、合理的內部控制制度，再通過內部控制制度，對單位的工作流程進行監督和管理，通過在事前進行審計工作，而工作過程中進行監督和管理，在工作結束后進行分析，可以為單位提供具有科學性和合理性的分析報告，從而幫助通過制度控制的方法，可以幫助單位管理當局進行更有效地管理和控制，促使單位各項工作全面、有序、健康、持續發展。

由于內部審計具有檢查、監督和評價的特殊職能，使其在工作過程中，具有一定的特殊性，主要表現在以下兩個方面：

1.內部審計對于單位的情況比較了解。首先，內部審計工作對于單位所屬的行業能夠進行透徹的分析，對于單位的背景、管理和運作模式也會有深刻的了解。其次，為了執行內部審計工作，會對國家相關的策略和制度進行了解。這也就使得內部審計部門在工作的過程當中，能夠對單位的財務、資金、管理等方面進行分析，從而識別出其中的風險，并有針對性的提出參考意見，從而使得內部審計部門能夠更好的在工作過程中起到參謀作用。

2.內部審計部門不參與到單位具體的業務活動中來，這也就使得審計部門可以避免局限于某一環節，從全局的視野進行考慮，更客觀地針對工作過程中容易產生問題的環節進行檢查與分析，從而分析出工作和管理過程中所產生的問題，并尋找問題產生的源頭，有針對性的提出具有科學性和合理性的參考意見，逐步完善單位內控，降低管理當局的管理風險。

在管理當局日常管理過程中，內部審計部門可以通過以下幾個方面對管理當局進行保護作用：

1.在法律方面，我國的《會計法》中明確規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。單位內部審計部門在執行檢查工作的過程中，實際上就是以管理者的角度，來對單位中各類經濟活動進行核查，代表單位管理當局對單位各項業務實施了管理監督。

2.單位能夠正確的進行決策，對于單位的經營和發展具有重要的作用，也是考核管理當局管理業績的重要指標。內部審計的意義不僅在于為管理者提供參謀意見，還可以在決策執行的過程中，對決策的執行情況進行跟蹤和監督，從而合理的保證管理者的決策能夠順利的進行，讓單位的經濟管理活動沿著良性、持續的方向發展。

3.內部審計部門是按照單位管理當局的具體工作要求，對單位的各項經濟活動進行監督和管理，通過對經濟活動的真實性、合法性等進行檢查，來保證單位的經濟活動在法律允許的框架范圍內，避免違法亂紀的現象產生，從而促使單位能夠在合法的前提下運行和發展，同時，也降低了管理當局的履職風險，從而對管理當局起到了一定的保護作用。

綜上所述，內部審計依據自身的專業優勢，能夠從專業的角度，通過有針對性的分析提供問題解決的策略，來給單位的管理當局提供重要的參考意見，從而提高單位的經濟管理水平，降低管理當局的管理風險，實現對管理當局的保護作用。

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（作者單位：江西省安全生產監督管理局）endprint