內(nèi)控視角下地勘單位財(cái)務(wù)核算集中監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)研究

梁漢德

摘要：隨著新形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，省財(cái)政廳和地質(zhì)主管部門對(duì)各地勘單位的財(cái)政經(jīng)費(fèi)和財(cái)政性資金的預(yù)算、使用、管理、決算等方面的要求越來越細(xì)化，目前現(xiàn)行的財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)的問題也層層出新，內(nèi)控管理不到位，統(tǒng)一監(jiān)管力度弱。因此，本文將從地勘單位內(nèi)控的視角對(duì)建設(shè)財(cái)務(wù)核算集中監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行了探討與研究。

關(guān)鍵詞：地勘單位；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)核算；集中監(jiān)管

內(nèi)部控制既是地勘單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，是治理的基石。實(shí)施好內(nèi)控規(guī)范，對(duì)于提高單位管理水平，改進(jìn)公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序，建設(shè)服務(wù)型的公益性地質(zhì)工作都具有重要意義。

一、廣東各級(jí)地勘單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控方面的存在問題

（一）財(cái)務(wù)管理職能

1.財(cái)務(wù)集中管理的力度較弱。基層單位實(shí)行企業(yè)化經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)單獨(dú)核算，分級(jí)管理難以完全到位。

2.數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計(jì)困難，上下級(jí)財(cái)務(wù)信息不透明，部分單位會(huì)計(jì)信息失真。

3.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)分散，無法共享數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)軟件版本不一致、品牌不同，導(dǎo)致主管部門層面數(shù)據(jù)收集困難，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的欠透明，數(shù)據(jù)報(bào)送欠及時(shí)。

（二）預(yù)算業(yè)務(wù)

1.預(yù)算編制時(shí)間過短，編制前對(duì)有關(guān)政策和資料掌握不全，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高。

2.預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)。編制粗糙，隨意性大、項(xiàng)目不細(xì)。

3.資金使用缺乏預(yù)見性，預(yù)算調(diào)整沒有形成良好機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算約束力不足。

（三）收支業(yè)務(wù)

1.未建立規(guī)范的收入管理制度和流程，導(dǎo)致業(yè)務(wù)操作無章可循，隨意性加大。崗位設(shè)置不合理、職責(zé)不清晰，可能導(dǎo)致舞弊現(xiàn)象。

2.支出缺乏預(yù)算控制，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)支出無預(yù)算或者超預(yù)算。

3.開支范圍不符合國家法律法規(guī)的相關(guān)要求及單位業(yè)務(wù)實(shí)際，造成資金浪費(fèi)。支出未嚴(yán)格按照開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，費(fèi)用管理失控。超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷等不合規(guī)行為的存在，造成本單位資金流失。

二、建設(shè)財(cái)務(wù)核算集中監(jiān)管系統(tǒng)必要性

（一）適應(yīng)改革需要

解決現(xiàn)階段財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)功能不全、主管部門監(jiān)督管理滯后等問題。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)管理

實(shí)現(xiàn)“事前規(guī)范、事中監(jiān)控、事后整改”相結(jié)合的全過程財(cái)務(wù)監(jiān)管 。

（三）提供信息支持

從多角度、多方位、多層次為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的信息支持。

（四）建立會(huì)計(jì)信息大數(shù)據(jù)平臺(tái)

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)在線核算、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享、會(huì)計(jì)核算規(guī)范，達(dá)到財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)預(yù)警、實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)和綜合利用分析的目的。

（五）從源頭治理腐敗

規(guī)范財(cái)務(wù)核算行為，建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，由各自核算變?yōu)榧泻怂悖稚?huì)計(jì)監(jiān)督變?yōu)榧袝?huì)計(jì)監(jiān)督，從制度和源頭上防治和治理腐敗。

三、建設(shè)財(cái)務(wù)核算集中監(jiān)管系統(tǒng)的方向

（一）總體目標(biāo)

結(jié)合地勘單位自身管理的需要，做到財(cái)務(wù)資源的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、規(guī)范化、智能化，實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、全面地反映財(cái)務(wù)狀況，強(qiáng)化管理職能，嵌入制衡機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的基本原理與單位的業(yè)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合，形成以內(nèi)控制度為指導(dǎo)、以預(yù)算管理為主線、以資金管控為核心、以業(yè)務(wù)流程為驅(qū)動(dòng)、以監(jiān)督控制為手段的多維一體的內(nèi)部控制管理體系，構(gòu)建全面動(dòng)態(tài)地反映單位的資金、資產(chǎn)、人員等核心財(cái)務(wù)資源信息的內(nèi)控管理平臺(tái)。通過平臺(tái)建設(shè)，全面增強(qiáng)財(cái)務(wù)管控能力、提升業(yè)務(wù)單元的相互聯(lián)通和資源信息的共享程度、提高業(yè)務(wù)管理水平、健全內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)機(jī)制、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）系統(tǒng)特性分析

1.完整性。所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息均集中到統(tǒng)一設(shè)置的財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)服務(wù)器上，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性。

2.規(guī)范性。按照統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算規(guī)程，使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目體系、會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目體系，利用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，確保了各單位賬務(wù)處理的規(guī)范性、一致性。

3.實(shí)時(shí)性。賬務(wù)處理都在財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行，系統(tǒng)可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)反饋，主管部門對(duì)各單位財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢。

4.獨(dú)立性。各法人實(shí)體有獨(dú)立的賬號(hào)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。

5.預(yù)警性。主管部門能夠?qū)ω?cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)，按照事先設(shè)定的預(yù)警規(guī)則進(jìn)行自動(dòng)比對(duì)，實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)并對(duì)疑點(diǎn)分析與處理。

（三）設(shè)置模塊分析：系統(tǒng)擬建成集核算、分析、預(yù)警于一體的綜合性系統(tǒng)

1.賬務(wù)處理系統(tǒng)；2.出納管理系統(tǒng)；3.財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)；4.跨單位賬務(wù)查詢系統(tǒng)。建立數(shù)據(jù)分析模型，為單位的決策者提供及時(shí)、可靠的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息，幫助決策者對(duì)未來的發(fā)展方向和目標(biāo)進(jìn)行量化的分析和論證，從而對(duì)資金的收支活動(dòng)做出科學(xué)的決策。5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。根據(jù)預(yù)警指標(biāo)、規(guī)則體系，監(jiān)控預(yù)算、執(zhí)行、核算業(yè)務(wù)處理過程，向用戶發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便提前采取預(yù)控對(duì)策。6.平臺(tái)門戶；7.與財(cái)政平臺(tái)對(duì)接；8.固定資產(chǎn)管理；9.部門預(yù)算管理；10.工資管理。

四、建設(shè)財(cái)務(wù)核算集中監(jiān)管系統(tǒng)的難點(diǎn)和重點(diǎn)

（一）地勘隊(duì)伍龐大、體制復(fù)雜，系統(tǒng)初始化工作繁重

（二）會(huì)計(jì)科目名稱、核算項(xiàng)目統(tǒng)一設(shè)置問題

地勘單位使用的《地質(zhì)勘查單位會(huì)計(jì)制度》和下設(shè)企業(yè)單位使用的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有所不同。如何統(tǒng)一地勘預(yù)算單位會(huì)計(jì)科目名稱及核算項(xiàng)目、如何協(xié)調(diào)地勘單位和所屬企業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算顯得尤為重要。

（三）硬件網(wǎng)絡(luò)及信息安全問題

包括硬件網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全（傳輸、認(rèn)證加密）、人員操作安全、數(shù)據(jù)備份恢復(fù)機(jī)制、防篡改機(jī)制、加密識(shí)別機(jī)制等。

（四）財(cái)務(wù)核算體系和預(yù)警規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)的建立問題

預(yù)警規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)的有效設(shè)立，對(duì)加強(qiáng)地勘單位及其所辦企業(yè)財(cái)務(wù)核算信息的監(jiān)督和資金流向的監(jiān)控，對(duì)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管的目的有著十分重要的作用。

五、結(jié)語

總之，通過集中核算系統(tǒng)的搭建，梳理、優(yōu)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，量化、規(guī)范化各項(xiàng)管理規(guī)程，明確完成構(gòu)建“一套管理規(guī)程、一套監(jiān)管體系、一個(gè)數(shù)據(jù)中心和一個(gè)管理平臺(tái)”，做到內(nèi)控管理的“業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、審批管理規(guī)范化、過程管理精細(xì)化、監(jiān)控管理智能化”，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)從申報(bào)到審批的全過程精細(xì)化管理，以推進(jìn)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)機(jī)制、提升內(nèi)部控制管理水平。

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（作者單位：廣東省地質(zhì)科普教育館）endprint