創(chuàng)建初期稅務(wù)籌劃

臧自立+郭慶偉

摘 要：本次論文主要講述的是企業(yè)創(chuàng)建初期，如何用足用好稅收政策。我將從創(chuàng)建初期時企業(yè)的特點，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性和如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃三個方面來闡述研究討論。本次研究，將以制造業(yè)為例，闡述創(chuàng)業(yè)初期如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，用好用足稅收政策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；創(chuàng)建初期；稅務(wù)籌劃

1.企業(yè)創(chuàng)建初期的特點

（1）市場的選擇

企業(yè)的創(chuàng)建初期，業(yè)務(wù)流程較為單一。由于處于初期階段，企業(yè)往往在業(yè)務(wù)收入方面設(shè)置的種類單一。出于資金投入和回報的方面考慮，企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模較小，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)簡單，管理較為容易。

在創(chuàng)業(yè)初期，企業(yè)在選擇投資項目時，往往容易忽視行業(yè)的稅收政策。作為一個剛剛“下海”的商人，大部分的創(chuàng)業(yè)者更傾向于選擇熱門行業(yè)以賺取更多的收入。所以，在企業(yè)創(chuàng)建初期，應(yīng)該觀察好市場的競爭壓力和市場開發(fā)的潛能。與此同時，要注意好行業(yè)在稅收方面的壓力，做好稅收籌劃。

（2）企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建立

在企業(yè)創(chuàng)建初期，由于資金的有限和企業(yè)自身經(jīng)營能力的考慮，企業(yè)往往會選擇簡單的組織結(jié)構(gòu)。這導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中，在眾多的業(yè)務(wù)工作中，難以做到各方面的專業(yè)化。在企業(yè)創(chuàng)建初期，企業(yè)的會計核算較為簡易，在稅收工作中，企業(yè)的專業(yè)人員要確保企業(yè)用好用足稅收優(yōu)惠政策。

在企業(yè)創(chuàng)建初期，企業(yè)的盈利能力較弱，資金的流動較為艱難，因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，要做好企業(yè)的稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的風(fēng)險，減少企業(yè)的資金壓力。

（3）管理制度的制定

在企業(yè)創(chuàng)建初期，由于規(guī)模較小，往往存在一個老板多個員工的現(xiàn)象，管理制度的建立較為松懈，這加大了企業(yè)出現(xiàn)逃稅、漏稅等的現(xiàn)象。在這一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善管理制度，選擇適合企業(yè)本身的管理制度，降低管理成本，從而減輕企業(yè)的發(fā)展壓力。

（4）企業(yè)納稅

在企業(yè)創(chuàng)建初期，由于企業(yè)的盈利能力較弱，相關(guān)稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)的征稅減少關(guān)注度；此外，大部分企業(yè)在創(chuàng)建初期容易出現(xiàn)虧損的情況，在這一方面的稅收政策中，能以以后5年的收入盈利進(jìn)行彌補；由于經(jīng)營者盈利意識較強，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理制度的不完善和企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的壓力較大，企業(yè)容易出現(xiàn)偷稅、漏稅的違法行為；企業(yè)的稅收風(fēng)險較低，由于創(chuàng)建初期的企業(yè)業(yè)務(wù)量較低，企業(yè)的納稅額度不高，及時出現(xiàn)違法行為，企業(yè)的風(fēng)險相對于成熟企業(yè)來講是較低的；創(chuàng)業(yè)期的企業(yè)，由于業(yè)務(wù)量小，無關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易，節(jié)稅空間有限。

2.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性

無論對于自然人或法人，納稅都是不可回避的現(xiàn)實。在商店中購買一件大衣，我們要繳納消費稅；在每個月收到工資薪金時，我們要繳納個人所得稅；在購置房產(chǎn)的時候，我們要繳納契稅。由此可見，在當(dāng)今的生活中，納稅已經(jīng)與我們的日常生活緊密聯(lián)系。

隨著時代的發(fā)展，公民從對納稅的一無所知，到如今對于繳納稅款時的敏感，這都體現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的重要性。

（1）稅務(wù)籌劃是什么

稅務(wù)籌劃是在不違反國家稅收法規(guī)等有關(guān)法律法規(guī)和國際公認(rèn)規(guī)則的前提下，為實現(xiàn)納稅人財務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的旨在減輕、減緩稅收負(fù)擔(dān)的一種稅務(wù)籌劃、對策或安排。它發(fā)生在納稅行為之前，通過納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項作出事先安排。由此可以得知，稅收籌劃就是在不違反法律法規(guī)的情況下，在通過各種方案、措施以達(dá)到節(jié)稅、避稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的作用。

（2）稅收籌劃的作用

1.有助于增強企業(yè)的法制觀念，提高納稅人的納稅意識。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)的納稅意識也在同步地增強，在此過程中，做好稅務(wù)籌劃工作。

2.有利于實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)利益最大化。在企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程中，處處都會受到稅收的制約。在稅收法規(guī)日趨完善和納稅觀念日漸增強的今天，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，可以為企業(yè)減小稅收風(fēng)險，帶來可觀的財務(wù)利益。稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)的應(yīng)納稅款，還可以防止企3.有助于不斷健全和完善稅收制度。稅務(wù)籌劃在為企業(yè)降低稅務(wù)成本的同時，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會效益達(dá)到有機結(jié)合。

（3）企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的必要性

稅負(fù)的高低直接影響企業(yè)的盈利，而國家稅收的強制性和無償性保證了企業(yè)資金的支出，由此可見，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減少稅款支出是直接增加企業(yè)收益的有效途徑。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)籌劃。在經(jīng)濟(jì)環(huán)境受到制約的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營思路和管理模式，抓好企業(yè)內(nèi)部管理、財務(wù)管理、稅務(wù)籌劃等要素，減少費用支出和稅收支出，為企業(yè)創(chuàng)造凈利潤。

2.企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃——以制造業(yè)為例

（1）制造業(yè)的稅目種類

增值稅按銷售收入17%、3%（分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模生產(chǎn)加工納稅人）；城建稅按繳納的增值稅的7%繳納；教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納； 地方教育費附加按繳納的增值稅的2繳納%；印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時）；年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納（第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納）； 城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納；房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納，或租金的12%繳納；車船稅按車輛繳納 企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額的25%繳納；發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅等。

（2）創(chuàng)建期間對于組織形式的稅收籌劃

不同的組織形式對企業(yè)的納稅有較大的影響。在選擇組織形式時，要考慮企業(yè)的發(fā)展前景、市場競爭力和稅收負(fù)擔(dān)。

由于企業(yè)在創(chuàng)建初期盈利能力弱，可以考慮設(shè)立分公司，由此來擴張成本，抵減利潤；對于盈利能力較強的企業(yè)，可以考慮設(shè)立子公司，以享受優(yōu)惠政策。

（3）創(chuàng)建期間對于注冊地點的籌劃

由于各個地區(qū)的稅收政策不同，選擇不同的注冊地點，其稅負(fù)壓力不同。

（4）創(chuàng)建期間對于投資方式進(jìn)行籌劃

不同的投資方式，其稅收待遇也不相同。投資時，有貨幣資金投入、固定資產(chǎn)投入和無形資產(chǎn)投入三種方式。企業(yè)在進(jìn)行投資方式籌劃時，要考慮企業(yè)的經(jīng)營特征和結(jié)構(gòu)。

（5）創(chuàng)建期間對于投資結(jié)構(gòu)的籌劃

由于企業(yè)根據(jù)“不能把所有雞蛋放在一個菜籃子里”的風(fēng)險因素考慮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行分散投資，充分考慮資金的流動性。

（6）創(chuàng)建期間對于籌資方式的籌劃

企業(yè)在進(jìn)行籌資時，要考慮籌資行為對資本結(jié)構(gòu)的影響。由于資本結(jié)構(gòu)的變化會影響企業(yè)的業(yè)績和稅負(fù)，因此，在選擇過程中要謹(jǐn)慎考慮。

（7）創(chuàng)建期間對于費用、捐贈的籌劃

籌建期間由于盈利能力低，收入不高，所以發(fā)生的招待費用通常不能用來抵扣未來期間的應(yīng)納稅所得額，特別是跨年度的虧損抵扣。倘若有收入來源，由于招待費用只能按全額的60%抵扣，并且最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，所以其總的發(fā)生額一旦超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的8.33‰，將全額不能抵扣。而由于盈利艱難，沒有會計利潤，企業(yè)發(fā)生的公益捐贈無法進(jìn)行扣除。

4.結(jié)論

隨著我國稅收法律體系的不斷完善，企業(yè)在經(jīng)營過程中，稅務(wù)籌劃是不可避免的一個環(huán)節(jié)。它有利于企業(yè)降低管理成本、稅收負(fù)擔(dān)，以此增加創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)的利潤。在選擇產(chǎn)業(yè)時，要充分考慮市場的需求量、市場的潛能和該市場的稅收壓力，未雨綢繆，有效地進(jìn)行管理。在本篇文章中，我們能夠了解稅務(wù)籌劃對于企業(yè)來說是必不可少的，企業(yè)能夠通過對于組織形式、注冊地點、投資方式、投資結(jié)構(gòu)、籌資方式、費用和捐贈等的籌劃來更好地用好稅收政策，以此實現(xiàn)企業(yè)更加健康的發(fā)展。

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