構建貿易型外貿企業全面預算管理體系探析

彭鋒

【摘要】全面預算管理是實現企業戰略規劃的有效保障，是企業合理有效配置資源的有效方式，是企業實現經營業績管控與考核的重要依據。如何有效地發揮全面預算管理的戰略支撐作用，一直以來是企業不斷探討的問題。特別是對于從事商品進出口貿易的企業，由于企業的商業模式、資源投入的內容和方式，預算管控的關鍵點等都與其他類型的企業存在較大的差異，使得該類企業實施全面預算管理尤為重要和困難。本文以貿易型外貿企業為研究對象，結合該類企業業務特點，提出了我國貿易型外貿企業全面預算管理體系的構建設想和保障措施，對指導貿易型外貿企業充分發揮全面預算管理的作用有一定指導意義。

【關鍵詞】全面預算管理；外貿企業；預算編制；預算考核指標

【中圖分類號】F234.3

貿易型外貿企業是一種特殊類型的企業，處在整個對外貿易產業鏈的中間位置，需要同時面對供應商和客戶，并處理好兩者的關系。對于該類型的企業，經營環境的不確定性影響更大，預算管理的模式、方法也應有所區別。如何按照現代企業制度的管理方法來推進以“計劃一預算一考核”一體化管理為核心的管理體系構建，完成“以計劃落實戰略，以預算保障計劃，以考核促進預算”的預算管理閉環，發揮全面預算管理在企業經營管理過程中的引領和抓手作用，需要企業更多地從自身業務特征、資源投入運作特點、運營風險控制、戰略目標保障等各方面因素入手，構建貿易性外貿企業特色的全面預算管理體系。

一、貿易型外貿企業業務特點及預算管理風險

貿易型外貿企業的商業模式是依托自身的市場開發能力、營銷渠道網絡、客戶需求的整體策劃、商業服務的綜合實力等各方面來形成自身的核心競爭力，通過把國外商品進口到國內銷售，或者采購國內商品銷售到國外，從中賺取商品或服務的差價實現經營目標。企業本身沒有自己的生產工廠和產品，在整個業務活動的過程中，所有對外簽約進行對外貿易銷售的產品和服務，均需由國內外供貨方提供。由于這樣一種商業模式，使得貿易型外貿企業的全面預算管理面臨的風險和難度更大，因為年度的預算指標確定和執行管控受外界不可控的因素影響較大。如，在某個年度、某個市場、某個業務板塊簽訂了一個原來沒有預料到的大額合同或實現突破，則帶來年度預算指標的巨大偏差。又如，年度預算資源的投入和年度公司目標的確定，完全取決于客戶的需求和采購的計劃等不可控變量。再如，供貨商貨物商品價格的波動和產品質量，將導致外貿合同是否能成功簽訂和有效執行。諸如此類的外在因素的影響，可能帶來年度預算指標的目標編制和執行情況存在較大幅度的波動。因此，如何合理地構建貿易型外貿企業的預算管理體系，有效地發揮預算管理的戰略支撐作用，需要從傳統的全面預算管理思維中走出來，形成基于貿易型外貿企業特點的全面預算管理體系，才能真正地發揮全面預算在資源配置方面的引導作用，落實企業的戰略規劃。

二、貿易型外貿企業全面預算管理體系構建

為了有效地發揮全面預算管理的作用，需要構建適合貿易型外貿企業業務特點的全面預算管理體系和框架。根據上述對貿易型外貿企業業務特點的分析，以及面臨的全面預算管理的問題和困難，筆者認為應從以下幾個方面構建貿易型外貿企業全面預算管理體系：

（一）明確責任，建立制度和機制

全面預算管理涉及的內容不僅僅是財務等幾個部門，而是覆蓋整個公司全方位的一項工作。因此，為了有效協調和推動預算工作，必須由公司“一把手”牽頭帶隊，才能真正強化預算管理的重要性和各項工作的有效落實。同時，內部要建立相應的制度和機構，明確相應的職責，才能保障預算管理工作有序穩定推進和作用的發揮。

（二）搭建外貿特點的預算框架

應搭建貿易型外貿企業特色的全面預算管理框架，即：以投入產出為導向、以指標落地為根本，以業務預算為基礎、以項目合同為對象，以資源融投為手段、以分類標準為評價，以過程管控為重點、以進度分析為促進，以經營政策為引領、以考核評價為激勵。這種體系能有效地契合貿易型外貿企業的業務模式，有利于評價業務計劃對戰略規劃的支撐程度與實現過程及時掌控預警。

（三）合理擬定年度預算目標

企業年度預算目標應該與戰略目標一致，由于貿易型外貿企業的年度經營目標的實現受到供貨方和顧客的雙重影響，在確定年度預算目標時應更多地考慮科學性、合理性，避免冒進和保守使得預算管理形同虛設。因此，在擬定年度預算目標時要注意以下幾個方面：第一，詳細梳理在執行項目和當年預計執行項目的信息，測算預計年度可實現的目標。第二，分析和歸類企業各業務板塊的類別，并對各業務板塊進行排序，將業務大類區分為投入型業務，成長型業務、成熟型業務和退出型業務。第三，根據每一個業務大類不同的類型，分別確定該業務類型下以前年度簽約當年生效執行的業務目標，當年需要實現簽約執行的業務目標，當年需要實現簽約的業務目標，當年需要投入以后年度生效執行的業務目標。第四，將上述在執行項目可實現的業務目標和預計當年可實現的業務目標進行分類合計，計算其與年度戰略規劃目標的差額。第五，對不同業務大類的不同類型的業務賦予不同的權重，將年度預算指標差額進行分解落實，從而形成全年的預算目標體系。

（四）優化配置經濟資源的投入

預算管理的核心重點之一是資源的投入，為了實現年度的預算目標，必須有資源投入的保障。而貿易型外貿企業的特點是較少的固定資產和研發投入，較多的人工成本、市場開拓費用、合同執行費用的投入，這樣的特點導致企業資金投入的風險很大，要尤為重視投入產出效益和經營效率。否則，企業可能由于不當的資源投入配置導致快速倒閉。貿易型外貿企業的資源投入應注意以下幾個方面：第一，著重以投資回報率、業務毛利率等重點指標為核心，引導預算資源向高毛利業務板塊配置。第二，加大預算資源配置審核力度，從投資能力、資金配比合理性、資金風險及防范措施提出相關意見建議，有力支撐項目前期論證、選擇與實施。第三，結合企業業務大類和類型，通過資源的有效配置，重點扶持能形成企業核心競爭優勢的可持續發展的業務板塊和存在發展潛力和前景的市場領域。endprint

（五）設置差異化的預算考核指標

貿易型外貿企業的特點使得企業必須適應市場需求的變化，通過不斷滿足市場客戶的需求獲取經營業績。因此，隨著市場的發展變化，客戶的需求也將隨之發生相應的變化。為了有效地推動年度預算目標的實現，需要對企業不同的業務類型界定不同的差異化和個性化的KPI考核指標，從而發揮預算管理作用，保障企業戰略目標的實現。對于預算考核指標的設置，應注意以下幾個方面：第一，對于投入型業務類別，考核指標的設置應該著重于年度市場的開拓情況，如新市場簽約突破、新業務網絡渠道的有效建立、新產品的有效推廣等。第二，對于成長型業務類別，考核指標的設置應該著重于增長情況，如業務增長率、簽約增長率等。第三，對于成熟型業務類別，考核指標的設置應該著重于投入產出的效益分析，突出價值導向，有效控制成本費用，如業務毛利率、成本費用占收入比重、指標對標管理等。第四，對于退出型業務類別，考核指標的設置應該著重于收入減少率、投入產出比、業務利潤率等。通過設置差異化、個性化的預算考核指標，使得各業務板塊的管理重點和核心有所區別，才能真正發揮預算管理的引領作用。

三、貿易型外貿企業全面預算管理體系保障措施

構建貿易型外貿企業全面預算管理體系和框架后，還應該配套相應的保障措施，使體系和框架中包括的內容和流程落到實處，在經營管理和戰略實現過程中真正發揮作用，相關的配套保障措施建議如下：

（一）加強預算編制的審核

預算編制的審核是預算管理的重中之重，貿易型外貿企業應按照分類管理原則明確審核的要求，提高預算的科學性，重點應包括以下內容：一是加強預算編制全面性的審核。特別是各項業務數據和計劃是否申報完整全面，各責任主體是否存在隱藏業務不報的現象，要保證做實預算編制。二是加強重點預算指標的審核。以企業對不同的業務類型界定的不同的差異化和個性化的考核KPI指標為抓手，確保各項預算指標達標。三是要加強資金資源預算審核。根據年度預算目標需要投入的資金和資源，嚴格審查業務流和資金資源流的匹配性、可行性、經濟效益，避免預算目標過大，企業無法滿足資金資源投入需求，或者投入產出比率低的無合理經濟效益的資金資源投入。

（二）設置專項預算管理小組

預算管理的全面性要求編制過程中“橫向到邊，縱向到底”，為了保障貿易型外貿企業預算目標的全面分解落實，實現預算編制和管理的全覆蓋，建議設置業務、資金、資產、薪酬、專項費用五個預算管理小組，在企業內部構建多層次預算審核決策體系。通過設置專項預算管理小組，在預算編制的前期就參與到各板塊年度預算的編制過程中，從而可以加強對業務預算編制合理性的審核，進一步完善專項預算審核重點和內容。

（三）加強預算管理與經濟運行的有效融合

貿易型外貿企業的經濟運行情況存在大幅波動的風險性，企業應當加強月度經濟運行情況的分析和監控，建立和完善全面預算執行報告分析制度，不斷提升全面預算管理與經濟運行調度管理的互補性。通過建立標準化、常態化、制度化預算執行管理體系，完善基于預算管理組織體系的預算執行情況報告、溝通、反饋與改進機制，充分發揮預算管理辦公室、專項預算管理小組的職能，提升預算執行分析的決策有效性。

（四）建立動態預算調整機制

隨著科學技術的進步和全球化經營的發展，貿易型外貿企業面臨外部環境復雜多變，替代產品更新速度加快，客戶需求差異化和個性化程度增強，使得企業在年度的經營發展過程中涉及更多的決策調整和經營計劃變動。因此，需要建立動態的預算調整機制，來適應變動年度經營目標。通過月度經濟運行情況分析和年度經營形勢的研判，在預算資源集中管控的基礎上，做好資金、資源的合理配置調整，保障變更后的預算目標的實現和完成。

四、結束語

通過以上分析，對我國貿易型外貿企業來說，由于自身商業模式、業務特點、預算資源投入方式和管控要點的特殊性，不應當按照通用的預算管理模式構建企業的全面預算管理體系，而應當結合企業自身的特點，從全面預算管理體系和框架的構建、配套保障措施和方法等方面來實施全面預算管理，才能真正發揮預算管理的作用，落實企業的戰略發展目標。endprint