基于平衡計分卡的農信社績效評價體系研究

許琦

【摘要】自從我國加入WTO以來，我國的金融業的開放程度不斷增大，外資銀行和股份制銀行的大量涌入使我國銀行業的競爭不斷加大，我國的銀行業在運營模式、管理流程和績效評價方面相對落后。當前的銀行績效管理評價系統已經嚴重阻礙了商業銀行的現代化進程，商業銀行績效評價體系的改革刻不容緩。本文擬以農信社為例，在對農信社的績效評價方法進行調研的基礎上，分析當前績效評價體系存在的問題，并將當前國內外很多企業采用的平衡計分卡的方法引入農信社的績效評價中，從而通過完善績效考核機制來提升其管理水平，提高農信社核心競爭力和可持續發展能力。

【關鍵詞】平衡計分卡 農信社 績效評價體系

一、農信社績效評價體系存在的問題

農信社是分布最廣泛的農村金融機構，是農村正規金融直接向農村經濟提供金融服務的核心力量。近年來，國家下大力氣對原有的、落后的績效管理模式進行改革。但由于歷史遺留的原因，再加上自身能力不足，績效管理的方式方法的革新進度遲滯，仍偏重對財務短期指標的評價，其效果并不理想。

現有績效評價考核主要是圍繞銀行效益為核心，設定了經營績效、資產安全、資產流動和發展能力四類主要財務指標來進行績效評價指標體系考核。該體系存在以下問題：

（一）過于重視財務指標

據筆者所了解的情況，當前農信社的績效評價過于偏重財務指標，對于非財務指標不夠重視。績效評價的過程中，主要是針對財務報表的數據進行分析。已經出具的財務報表只是反映了企業過去的經營成果，并不能反映企業的未來經營狀況。因此，評價結果具有一定的時滯性，再加上未充分考慮非財務指標的因素，評價結果也無法反映農信社的經營全貌。

（二）過于偏重內部評價

農信社的績效評價范圍過窄，往往只注重內部評價。而對于外部因素對日常運營的影響視而不見。現今農信社所處社會經濟環境變幻多樣，銀行出于對自身利益的維護，有必要對自身所處外部環境加以分析，及時作出相應對策，以便在面對威脅和機會的時候能夠取得占得先機。

（三）過于偏重短期指標

農信社的績效評價指標應該與農信社的長期發展目標相統一，但受到傳統財務評價模式的影響，現有農信社的績效評價更偏重短期指標的實現，這種做法忽視了企業長期戰略規劃，與農信社的整體戰略目標相違背，對農信社的長期發展不利。

（四）過于偏重經營能力

金融業的創新不單單是產品的創新，還包括服務的創新以及運營機制的創新等幾個方面。現有農信社的績效評價體系并不包含創新能力的相關指標。單單重視財務指標而忽視了創新能力考核指標，將不能使農信社戰略經營的管理狀況和長遠發展能力得到長遠發展。

因此，改進農信社的績效評價方法，應注重財務指標與非財務指標相結合，經營能力與創新能力相結合；短期指標與長期指標相結合；內部評價與外部環境相結合；以期更加全面、有效的反映農信社經營的全貌。

二、基于平衡計分卡的農信社績效評價體系的建立

從之前的敘述可知，我國農信社績效評價體系存在不足。不能及時、準確的反映農信社經營現狀。而引入平衡計分卡績效評價體系可以彌補這些缺陷。

（一）財務維度指標設計

平衡計分卡評價體系對會計報表中的財務指標是很依賴的。它對處于不同生命周期的企業，從盈利能力、資產運營和安全性等三個關鍵因素來進行考察。

1.資產報酬率。資產報酬率=凈利潤/平均資產總額×100%，反映農信社的總體盈利水平，也反映農信社資產結構。該指標越高，表明農信社的資產利用效率越高，回報就越多，資產狀況質量優良。

2.存貸款比率。存貸款比率=銀行貸款期末平均余額/銀行存款期末平均余額×100%。該指標主要是評價農信社的資產流動狀況。也常用來衡量農信社的流動性風險。存貸款比越高，則資產流動性較差。反之，則資產流動性較好。

3.不良貸款比率。不良貸款比率=不良貸款余額/貸款總額×100%，此項指標反映銀行資產質量以及銀行安全性的高低。不良貸款比越高，則說明資產的質量較差，抗風險能力較低。反之，不良貸款比越低，則資產質量高，抗風險能力強。

（二）客戶維度指標設計

在績效評價體系的設計中，應該將客戶的因素指標納入到評價體系中去，從而產生良好的財務結果和社會效果。客戶維度指標的設立對農信社的績效評價具有重要作用。可從以下幾個指標來進行設計：

1.客戶滿意度。客戶滿意度較常見的方式是發放調查問卷，將每個具體的問題劃分成五個檔次并賦予相應分值：“非常滿意”為10分，“滿意”為8分，“一般”為6分，“不滿意”為4分，“非常不滿意”為2分，一般可以設計如下調查表進行：

在問卷調查的基礎上，進一步地對客戶滿意度比率進行分析，其計算公式為：客戶滿意度=被調查中客戶滿意人數/被調查客戶總人數×100%。

2.市場占有率。市場占有率=本行所有業務總量/同期同業業務總量×100%。此項指標主要是反映農信社目前及以后在行業中所處的地位。

3.老客戶保有率。此項指標主要反映客戶的流失狀況。計算公式為老客戶保有率=（本期客戶數量-本期新增客戶）/本期客戶數量×100%。通過對老客戶保有率的計算，也可以預測農信社在下個會計周期的獲利狀況。

（三）內部業務流程維度指標設計

農信社作為農村基層金融服務機構，要把不斷提升客戶滿意度和不斷創新金融產品、金融服務為己任。農信社的內部流程維度的指標需要從業務質量、內部管理效率和創新效率三方面來考慮。

1.業務質量。農信社的業務質量評價可以通過業務差錯率來衡量。業務差錯率=員工業務差錯數/業務總數×100%。此項指標越低，表明銀行合規經營方面的工作做得比較到位；業務差錯率的降低也可以提升客戶的滿意度。

2.內部管理效率。內部管理效率指標無法量化。在農信社的日常運營中，可以用前后臺職員人數比來衡量內部管理效率。前臺主要涉及具體業務，后臺主要涵蓋內部管理，前后臺職工比基本可以反映農信社內部管理效率。

3.創新效率。農信社評價體系的創新包括了金融產品和金融服務等的創新。創新效率指標可以用創新產品收入比來衡量。公式為：創新產品收入比=創新產品的當年收入/當年總收入×100%。

（四）學習和成長維度指標設計

農信社在設立學習和成長維度指標時，需要充分考慮的自身特點，主要通過員工培訓、員工滿意度和員工保持率來進行評價。

1.員工培訓。員工培訓是指企業或單位有組織、有計劃、有目的的培養和訓練活動。通常，農信社用年均培訓小時數來評價培訓成效，人均年培訓小時數越大說明農信社的員工的學習能力越強，越有利于農信社長期的發展。

2.員工滿意度。員工滿意度是指個體作為職業人的滿意程度，合理的員工滿意度指標對于考核評價企業管理的有效性意義重大。其公式為員工滿意度=被調查中員工滿意人數/被調查員工總人數×100%。

3.員工保持率。員工保持率主要是為了通過考察員工的流失狀況來評價農信社的管理水平。其計算公式為：員工保持率=（每年年末在職的員工人數/當年年初的員工總數）×100%。

（五）基于平衡計分卡的農信社績效評價指標體系

總之，平衡計分卡四個方面的指標體系相輔相成。通過四個方面指標體系構建以平衡計分卡為基礎的農信社績效評價系統是我國農信社追求精細化管理、追求商業成功的主要探索。作為未來的實施者應深刻把握平衡計分卡的思想精髓，在實際的指標制定和執行中仍然要結合自己的實際情況，真正地發揮平衡計分卡的優勢作用。endprint