臨床醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評(píng)價(jià)研究

魏巍+阮鵬+彭云

[摘要] 科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評(píng)價(jià)往往是項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收時(shí)的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，制訂一套科學(xué)的評(píng)價(jià)方案有利于指導(dǎo)科技人員合理運(yùn)用科研經(jīng)費(fèi)，促進(jìn)科研實(shí)驗(yàn)的有效開展。文章分析了科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行管理存在的問題與難點(diǎn)，提出了超支與結(jié)余評(píng)價(jià)，子項(xiàng)目之間的經(jīng)費(fèi)比例評(píng)價(jià)，項(xiàng)目驗(yàn)收方的容忍度評(píng)價(jià)，市場行情變化的評(píng)價(jià)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行情況與實(shí)際完成情況評(píng)價(jià)等關(guān)鍵指標(biāo)，同時(shí)建立了數(shù)學(xué)評(píng)價(jià)模型。

[關(guān)鍵詞] 科研管理；醫(yī)院管理；科研項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；定量評(píng)價(jià)

[中圖分類號(hào)] R197.32 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673-7210（2017）08（c）-0170-04

[Abstract] The financial quality evaluation of scientific research projects is often a weak link in the project acceptance， and the scientific evaluation method is helpful to guide the scientific and technical personnel to make reasonable use of scientific research funds and promote the effective development of scientific research work. This paper analyzes the problems and difficulties in the financial management of scientific research projects， and puts forward the indexes of overrun and balance evaluation， the proportion of each project， the evaluation of tolerance at the time of acceptance， the evaluation of market conditions， the evaluation of project completion and so on， meanwhile it establishes a mathematical evaluation model.

[Key words] Scientific research management； Hospital management； Scientific research project； Financial management； Quantitative evaluation

2016年5月30日全國科技創(chuàng)新大會(huì)召開，會(huì)議對(duì)我國科研創(chuàng)新發(fā)展提出了新的要求[1]。科研的創(chuàng)新離不開創(chuàng)新的科研管理[2-3]。當(dāng)前政府對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)管力度加強(qiáng)，如何將科研經(jīng)費(fèi)有效地投入科研活動(dòng)中，科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量管理就顯得尤其重要[4-5]。科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)執(zhí)行就是按照申報(bào)時(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算開展研究任務(wù)。但經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往與實(shí)際情況有所出入，常難以完全按照事先計(jì)劃的那樣執(zhí)行。如執(zhí)行質(zhì)量不好，則可能造成一些不良后果：例如項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超支，實(shí)驗(yàn)材料物價(jià)上漲等因素可能導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)緊張，經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用等情況[6-9]。此外，因?yàn)榭茖W(xué)研究自身的不可預(yù)期等風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)的種種問題最終可能導(dǎo)致項(xiàng)目在結(jié)題驗(yàn)收時(shí)財(cái)務(wù)審查不過關(guān)[10-14]，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人會(huì)受到相應(yīng)的懲處。因此，建立一套科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的評(píng)價(jià)方案，有助于指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理的使用經(jīng)費(fèi)，規(guī)避經(jīng)費(fèi)使用中的風(fēng)險(xiǎn)。本課題就臨床縱向科研項(xiàng)目（政府部門批準(zhǔn)立項(xiàng)撥款的科研項(xiàng)目，這也是醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目的主要來源），針對(duì)當(dāng)前科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的一些問題[15-18]，以定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式來解決，且在實(shí)際科研財(cái)務(wù)管理工作中，本方案也發(fā)揮了積極作用。

1 醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)

1.1 不按預(yù)算執(zhí)行

項(xiàng)目在申請(qǐng)之前做好相關(guān)經(jīng)費(fèi)開支預(yù)算。但實(shí)際上一些立項(xiàng)部門對(duì)財(cái)務(wù)審查不嚴(yán)謹(jǐn)[19]，重視項(xiàng)目本身的研究水平，忽略其財(cái)務(wù)開支的合理性。加上預(yù)算并非實(shí)際研究所需，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人只能憑經(jīng)驗(yàn)填寫財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。項(xiàng)目立項(xiàng)后往往按照科研開展實(shí)際需求來開支，忽略了相關(guān)預(yù)算的上限。

1.2 疏于對(duì)市場行情變化的預(yù)測

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人疏于對(duì)市場行情與行情變化的了解，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行就顯得隨意。更談不上對(duì)行情變化的應(yīng)對(duì)能力。如相關(guān)科研物品耗材難免漲價(jià)，結(jié)果可能導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支的緊張，導(dǎo)致項(xiàng)目難以正常開展。

1.3 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行的迷茫

財(cái)務(wù)執(zhí)行是什么？如何執(zhí)行？有什么不良后果？項(xiàng)目負(fù)責(zé)人往往漠不關(guān)心或模棱兩可。2014年國務(wù)院頒發(fā)了《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》，其中明確的對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理等做了要求。但如何執(zhí)行，還需不同行業(yè)根據(jù)自己實(shí)際情況詳細(xì)制訂，以更好地指導(dǎo)與規(guī)范項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科研經(jīng)費(fèi)使用行為。

2 項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)分析

項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有超支情況、各項(xiàng)開支明細(xì)之間的比值、驗(yàn)收方容忍度、市場價(jià)格變化、項(xiàng)目設(shè)計(jì)完成率等。

2.1 超支與結(jié)余評(píng)價(jià)

超支意味著項(xiàng)目實(shí)際開支大于預(yù)算或?qū)嶋H撥款的經(jīng)額，說明項(xiàng)目在做預(yù)算時(shí)存在一定失誤。超支越大，說明預(yù)算越失敗。超支越小，則越接近預(yù)算，項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量接近理想水平。但項(xiàng)目超支未必全部都是負(fù)面的，如果該項(xiàng)目產(chǎn)出成果超過預(yù)期，開支可能相應(yīng)增加，則應(yīng)考慮在其他方面加分。

項(xiàng)目有結(jié)余，可能是項(xiàng)目未按步驟開展，也可能是項(xiàng)目實(shí)際支出比預(yù)算小。評(píng)價(jià)時(shí)，結(jié)余越少越好。

最理想的狀態(tài)是實(shí)際開支與預(yù)算相比為1，即不超支也不結(jié)余，專款專用且全用，這樣才能保障項(xiàng)目完成的質(zhì)量。但實(shí)際上理想狀態(tài)很難達(dá)到。endprint

2.2 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)子項(xiàng)目之間的比例評(píng)價(jià)

一個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往由多個(gè)子開支項(xiàng)目組成，有些開支項(xiàng)目是直接用于研究本身，有些則是輔助項(xiàng)目的開展。例如儀器、試劑、藥品等直接用于研究可以列為科研組，勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)等輔助項(xiàng)目可以列為輔助組。科研組與輔助組的預(yù)算比例變化也是評(píng)價(jià)項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要指標(biāo)。如果輔助組經(jīng)費(fèi)開支擠占了科研組經(jīng)費(fèi)，則項(xiàng)目研究品質(zhì)可能受到負(fù)面影響；如果科研組實(shí)際開支擠占了輔助組，也會(huì)導(dǎo)致不合理的財(cái)務(wù)支出。因此，細(xì)化到每一個(gè)開支可以更好的反應(yīng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行的情況。

2.3 項(xiàng)目驗(yàn)收方的容忍度

理想的項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行可能是不存在的，因?yàn)闆]人能夠精確預(yù)知未來的事物和變化規(guī)律。項(xiàng)目開支存在結(jié)余、超支、互相擠占的情況實(shí)際上比較普遍。因此，項(xiàng)目驗(yàn)收方對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行情況應(yīng)該有一個(gè)容忍度。例如，將開支、結(jié)余、擠占的比例控制在一個(gè)范圍內(nèi)即可予以放行通過。這樣的彈性科研管理制度可以更好的體現(xiàn)以人為本的管理宗旨。

2.4 市場行情變化的評(píng)價(jià)

市場行情變化往往不以人的主觀愿望來轉(zhuǎn)移。物價(jià)的上漲可以導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的不足，而市場的變化往往難以預(yù)測的。市場行情的變化幅度對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的影響體現(xiàn)在兩個(gè)方面：

一是物價(jià)上漲。如更新產(chǎn)品、更高質(zhì)量產(chǎn)品、更新?lián)Q代產(chǎn)品的出現(xiàn)等，往往價(jià)格較高。此時(shí)，行情變化幅度對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的評(píng)分影響應(yīng)該是正向的，可以加分。

二是物價(jià)下降。例如因?yàn)槌杀镜慕档投鴮?dǎo)致物品的降低，更優(yōu)秀替代品也許意味著更廉價(jià)。此時(shí)，行情變化幅度對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的評(píng)分影響應(yīng)該是負(fù)向的，即應(yīng)扣分處理。

2.5 項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行情況與實(shí)際完成情況評(píng)價(jià)

項(xiàng)目完成率對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行具有重要影響力。項(xiàng)目完成情況越好，越有利于該項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的評(píng)價(jià)。反之，財(cái)務(wù)執(zhí)行再好，項(xiàng)目卻沒有按計(jì)劃完成，則項(xiàng)目已面臨失敗危機(jī)。因此，應(yīng)按照完成的進(jìn)度（完成率）來檢驗(yàn)其財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量。

一般的，立項(xiàng)單位驗(yàn)收項(xiàng)目時(shí)會(huì)給予不合格、合格、良、優(yōu)秀的評(píng)價(jià)，并頒發(fā)證書[20-21]。項(xiàng)目未開展、未完成將導(dǎo)致財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評(píng)價(jià)的扣分，反之可以酌情加分。完成情況評(píng)價(jià)主要是根據(jù)項(xiàng)目預(yù)設(shè)產(chǎn)出的成果數(shù)量和質(zhì)量為準(zhǔn)，例如是否完成了預(yù)定的專利申請(qǐng)？是否發(fā)表了預(yù)定的相關(guān)論文？超出部分可以視為超額完成研究任務(wù)。以優(yōu)、良、合格、差等來確定完成情況的等級(jí)是較為成熟的做法，也便于項(xiàng)目相關(guān)的定量評(píng)價(jià)。

3 科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量定量評(píng)價(jià)方案的研制

3.1 公式的提出

本課題以常用的百分制來評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行的最終得分。設(shè)總分為100分，各個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)再分配不同的權(quán)重，分別經(jīng)過評(píng)分計(jì)算后累加，其總分不超過100分。

3.2 財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量評(píng)價(jià)方案的運(yùn)用舉例

本文以某國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開支為例。本文將其中的研究經(jīng)費(fèi)，包括科研業(yè)務(wù)費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、儀器設(shè)備費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室改裝費(fèi)等作為科研組的經(jīng)費(fèi)；而國際合作交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、管理費(fèi)及其他費(fèi)等作為輔助組經(jīng)費(fèi)。單位為萬元，具體經(jīng)費(fèi)預(yù)算與開支情況見表1。

綜上，本項(xiàng)目財(cái)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量得分為121.25分，超出滿分。雖然項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用超標(biāo)（可能與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在單位額外撥款和自籌資金有關(guān)），但其實(shí)際科研經(jīng)費(fèi)使用比高于原計(jì)劃，主要經(jīng)費(fèi)仍舊投入到科研方面，成果產(chǎn)出也高于預(yù)期，因此本項(xiàng)目順利獲得結(jié)題驗(yàn)收。

4 討論

4.1 優(yōu)勢分析

首先，評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重等采用同行專家評(píng)議法[22-23]。本文采用的定量評(píng)價(jià)模式是建立在定性評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上的。這些指標(biāo)由專家進(jìn)行評(píng)議后確定，具有較好的權(quán)威性。評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)指導(dǎo)科技人員合理開支具有指導(dǎo)意義。

其次，定量評(píng)價(jià)更能體現(xiàn)公平公正性，利于各方接納。在實(shí)際運(yùn)用過程中，通過公開評(píng)價(jià)指標(biāo)、計(jì)算公式等，被評(píng)價(jià)者也可以自行計(jì)算，評(píng)價(jià)結(jié)果透明度高。

再次，一旦評(píng)價(jià)模式確定，可以極大的減少專家人力資源。一般的科技管管理、財(cái)務(wù)管理者可自行計(jì)算，或設(shè)計(jì)軟件提高計(jì)算效率，進(jìn)一步減少人力資源支出。

4.2 不足改進(jìn)

本評(píng)價(jià)模式仍舊過于復(fù)雜，計(jì)算量較為龐大。面對(duì)大量需要評(píng)價(jià)的科研項(xiàng)目，計(jì)算過程較為繁雜，不利于推廣使用。應(yīng)該考慮編寫相關(guān)計(jì)算小軟件，簡化計(jì)算過程，使評(píng)價(jià)模式簡單易用。

本評(píng)價(jià)方案是基于臨床醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目擬定的。具體到其他領(lǐng)域和單位，應(yīng)根據(jù)相關(guān)領(lǐng)域自身特點(diǎn)進(jìn)行改進(jìn)和完善，特別是評(píng)價(jià)指標(biāo)和權(quán)重的適宜度改進(jìn)等。

[參考文獻(xiàn)]

[1] 習(xí)近平.在全國科技創(chuàng)新大會(huì)、兩院院士大會(huì)、中國科協(xié)第九次全國代表大會(huì)上的講話[J].科技管理研究，2016， 36（12）：1-4.

[2] 席酉民，李會(huì)軍，郭菊娥，等.我國高校科研經(jīng)費(fèi)優(yōu)化配置研究[J].科技進(jìn)步與對(duì)策，2014（3）：103-107.

[3] 張維錦.高校科研管理工作創(chuàng)新研究[J].統(tǒng)計(jì)與管理，2016（9）：168-169.

[4] 朱艷，陳輝，劉鑫.協(xié)同創(chuàng)新視角下的科研管理激勵(lì)機(jī)制構(gòu)建——以地方工科院校為例[J].中國高校科技，2016， 22（3）：15-17.

[5] 趙鑫.面向協(xié)同創(chuàng)新的高校科研管理機(jī)制[J].科技展望，2017，23（2）：196.

[6] 肖瑋.加強(qiáng)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的思考[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2015（23）：235-238.

[7] 田霞.從財(cái)務(wù)角度探索醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2015，34（11）：83-85.

[8] 苑紅.科研機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策研究[J].統(tǒng)計(jì)與管理，2016（2）：62-63.

[9] 馬慧玲，池麗娟.基于審計(jì)結(jié)果的科研經(jīng)費(fèi)管理策略[J].會(huì)計(jì)之友，2016（3）： 101-103.

[10] 王玥，陳飛，徐水珠.醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目驗(yàn)收評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的理論基礎(chǔ)研究[J].江蘇科技信息，2015（23）：65-68.

[11] 李曄，蔡佳音，汪楠.我國醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收評(píng)估工作存在的問題與思考[J].中華醫(yī)學(xué)科研管理雜志，2014， 27（3）：289-292.

[12] 林琳.關(guān)于科研項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的意見和建議[J].決策與信息，2016（6）：159.

[13] 朱秀芬，呂長勝，戰(zhàn)秋衡.科研項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].中國管理信息化，2015，18（16）：120.

[14] 徐仕剛.大型科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理與計(jì)劃決策研究[J].卷宗，2015，5（3）：236.

[15] 胡勇軍.國家科研經(jīng)費(fèi)管理改革及其對(duì)地方政府科技政策的影響[J].科技進(jìn)步與對(duì)策，2015， 32（22）：93-99.

[16] 潘利民，李軍，滕金亮，等.我院加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的舉措與成效[J].中國醫(yī)藥導(dǎo)報(bào)，2016，13（6）：178-181.

[17] 丁勝.高校附屬醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理問題[J].解放軍醫(yī)院管理雜志，2016，23（3）：236-238.

[18] 楊錦彤，王文潔.醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的問題及對(duì)策[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2012，31（4）：91-92.

[19] 何小蘭.我國高校科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題及解決對(duì)策[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2017（2）：96-98.

[20] 阮鵬.醫(yī)院科研項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收評(píng)價(jià)方案研究[J].中國醫(yī)院，2012，16（3）：46-49.

[21] 王玥，陳飛，徐水珠.醫(yī)學(xué)科研項(xiàng)目驗(yàn)收評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的理論基礎(chǔ)研究[J].江蘇科技信息，2015（23）：65-68.

[22] 萬昊，譚宗穎，朱相麗.同行評(píng)議與文獻(xiàn)計(jì)量在科研評(píng)價(jià)中的作用分析比較[J].圖書情報(bào)工作，2017，61（1）：134-152.

[23] 黃雪梅，張紅，張曉.學(xué)術(shù)研究成果同行評(píng)議模式的分析與研究[J].中國科技期刊研究，2016，27（6）：592-597.

（收稿日期：2017-05-14 本文編輯：李岳澤）endprint