優化拍賣出庫流程控制防范拍賣出庫環節財務風險

（中央儲備糧寧陵直屬庫河南商丘476711）

一、優化拍賣出庫流程控制、防范拍賣出庫環節財務風險的重要意義

中儲糧直屬企業不僅承擔著“兩個確保”的根本任務，而且還擔負著國有資產“保值增值”的發展任務。然而，隨著糧食保管補貼標準的下降及“去庫存化”的不斷推進，以倉儲保管收入為主要利潤來源的中儲糧企業將面臨很大的挑戰；再加之以稻谷、玉米、小麥等為主要輪換品種價格倒掛，單純靠輪換創利的空間也會越來越窄，國有資產“保值增值”面臨著很大壓力。對此，中國儲備糧管理總公司呂軍董事長在2017年中央儲備糧工作會議上強調“要打好提質增效攻堅戰，提升運行質量和效益”。鄧亦武總經理也在2017年中儲糧系統內控管理暨財務工作會議上指出“切實把防控好風險擺在關系全局的重要地位，切實把防控好風險作為企業內涵發展的重要前提，切實把內控和全面風險防控作為系統工程抓實抓好”，可見，做好提質增效和風險防控具有重大意義。當前，托市糧在各直屬庫所占比重較大，且漸漸進入拍賣高峰，然而，拍賣出庫工作不同于其他工作，有其自身的特殊性，它涉及的崗位多、人員多、環節多，無論哪一個環節出現遲延或斷檔，都會造成整個拍賣工作擱置、貨款無法回籠和銀行無法還貸，造成補貼利息倒掛，給企業帶來損失。所以，做好拍賣出庫流程控制，嚴防拍賣出庫環節財務風險是實現企業降本增效、降損增效和降險增效工作的有力抓手，意義重大。

二、托市糧拍賣出庫環節財務風險產生的主要原因及表現形式

（一）托市糧競價銷售存在“四多一長”的特點

所謂“四多一長”是指托市糧競價銷售涉及的崗位多、人員多、環節多、矛盾多、時間跨度長。根據現行制度和要求，托市糧銷售必須通過批發市場掛牌競價交易，所以托市糧拍賣出庫是一項系統工程，不再是哪個人或哪個科室能獨立完成的事情，在拍賣出庫過程中，因一個環節出現遲延或斷檔，會造成拍賣工作擱置，使企業無法按時完成貨款回籠和銀行還貸，造成補貼利息倒掛，從而給企業帶來損失。

（二）拍賣出庫工作時間價值特征明顯

拍賣出庫工作不同于其他工作，具有明顯的時間價值，具體來講：拍賣出庫時間完成的早晚不同，回款時間也就不同；回款時間不同，對企業資金流和效益的影響也就不同。目前，直屬庫監管庫點較多，監管任務較重，監管力量有限，容易造成監管工作顧此失彼。如果拍賣出庫全靠一人或一個科室獨立操作，就違背了內控的基本原則，使部門和崗位之間難以形成相互制約、相互牽制的督辦機制，影響業財完整鏈的形成，難以形成有效的閉環。另外，由于信息的不對稱，拍賣出庫時間價值特征除財務人員外，其他環節人員很難認識到這一點，他們過多關注糧食的數量、質量，卻對拍賣出庫進度不夠重視，再加上忙于其他日常工作，極易造成對“拍賣出庫進度”忽視，甚至會遺忘。

（三）托市糧由于出庫的快慢導致利息倒掛的巨大風險

表面看托市糧和國家專項儲備糧一樣都享受著國家的費用補貼，但它又不完全等同于國家專項儲備糧費用補貼辦法。這是因為國家專項儲備糧是靜態數字，且利息全部由中央財政對銀行直接結算，直屬庫幾乎不承擔任何財務風險。可托市糧就不同，托市糧利息補貼實行定額包干，節余歸己、超支不補。因此，拍賣出庫環節財務風險產生的根本原因：銀行是按貸款余額對直屬庫收取利息，而國家則按統計庫存對直屬庫撥付補貼，所以要想防范財務風險，拍賣貨款就必須在統計庫存減賬前回籠，否則，就會出現利息倒掛。所以，防范拍賣出庫環節財務風險就是要全力抓好拍賣出庫工作，實現快出庫、早確認、早回款。它隨著拍賣出庫而不斷發生變化，而這些變化如果不加以規范，就會影響銷售貨款回籠和銀行還貸，形成補貼利息倒掛，給企業帶來很大的財務風險。

（四）承貸直屬庫和委托收儲庫的利益訴求不同導致經濟行為和目的的不同

承貸直屬庫要求的“快出庫、早確認、早回款”與委托收儲庫點為多賺取保管費的“惜售”心理相矛盾。由于“小集團利益”作祟，委托收儲庫點往往只考慮自身的經濟利益，缺乏按時出庫的政治意識、大局意識，這些庫點為了能多“賺”取一些保管費往往出庫不夠積極，甚至故意拖延出庫時間，不配合出庫。他們在出庫時間節點上總是“精打細算”，盡量往后拖，不多留一點余地，所以當遇到陰天下雨、停電、設備故障、道路毀損等意外情況時就無法按時完成出庫，不能及時確認回款，造成補貼利息倒掛，形成事實上的財務損失。

三、防范拍賣出庫環節財務風險的幾點措施

托市糧庫存隨著拍賣出庫而不斷發生變化，這一動態特征要求承貸企業要不斷優化出庫流程，努力縮短托市糧在“成交→出庫→簽單→回款→還貸”等環節上的時間節點，確保“快出庫、早確認、早回款”，實現出庫工作閉環。

（一）領導重視、成立組織，分工明確、責任到人

托市糧拍賣出庫的主要環節包括“標的提報→拍賣成交→批發市場下達出庫通知單→收取保證金→直屬庫開具出庫通知單→委托庫點出庫→雙方簽訂出庫確認單→銷售回款申請→貨款回籠→銀行收貸”10個主要環節。涉及統計員、臺賬管理員、駐庫員、監管員、出納員、會計6個崗位2個科室。所以說拍賣出庫是一項系統工程，要想做好這項工作，庫領導必須高度重視，各部門、各崗位的全體人員統一協調、明確分工，建議直屬庫成立專門組織，根據各庫實際建立標準化的工作流程，實行嚴格的崗位責任制，做到各司其職，各負其責，從組織和制度上確保每個庫點成交的托市糧都能夠實現快出庫、早確認。

中央儲備糧×××直屬庫拍賣出庫督辦單2017 年××月××日

（二）推行《拍賣出庫督辦單》制度，實行出庫督辦責任制

《拍賣出庫督辦單》要詳細列明拍賣出庫單位、倉號、成交合同號、出庫數量、核定的出庫天數（根據出庫標的大小和日平均出庫量作宏觀設定，如2 000噸標的，平均出庫量按200噸計算，設定天數應為10天，設定天數根據各庫點人員、規模及機械設備布局實際按從緊原則控制）、拍買單位及拍買單位經辦人等詳細信息。對每個《拍賣出庫督辦單》都要責任到人，形成流動的出庫臺賬，便于監管員、駐庫員能時刻關注出庫進度，有效督辦委托收儲庫點盡快完成出庫。《拍賣出庫督辦單》共分4聯，目的是做到各部門、各崗位相互牽制，形成四位一體的出庫督辦機制。拍賣出庫完成后，駐庫員要在第一時間報告給直屬庫監管科，以便及時通知拍買方簽訂確認單。同時，監管員要及時到直屬庫監管科進行核銷，作為該單出庫完成的最終依據。推行《拍賣出庫督辦單》制度，能較好地推進各崗位、各人員之間的業務銜接，做到相互制約和牽制，實現拍賣業務閉環（見上表）。

（三）做好拍賣出庫工作協調，全程督導、跟蹤出庫，確保出庫工作順暢

直屬庫在收到批發市場下達的《出庫通知單》后，監管科要及時通知拍買單位交納出庫保證金，收款后開具《政策性糧油出庫通知單》，同時與委托收儲庫點、監管員、駐庫員做好銜接，協調各方盡快出庫。駐庫員做好跟蹤，確保出庫進度；監管員要做好督辦，確保出庫工作順暢。在出庫過程中若拍賣、拍買雙方發生矛盾糾紛，駐庫員、責任監管員要做好調解，調解不了的要及時報告直屬庫監管科及庫領導，協調化解出庫糾紛，確保出庫順暢，嚴防拍賣出庫工作擱置。同時監管科要建立委托收儲庫點黑名單檔案，對故意設置障礙、刁難客戶、阻撓出庫的庫點，監管科要記錄在案，并作為黃金客戶及下年度定點的重要依據。

（四）量化目標任務，納入績效考核

為充分調動各環節的工作熱情，實現出庫工作順暢，最大限度地提升拍賣出庫工作的時間價值，推動企業內涵式發展，中儲糧各承貸直屬庫要以監管科為牽頭和督辦科室，對拍賣出庫環節財務風險目標進行量化，并將量化指標寫進科室目標責任書，年終對完成結果進行考核獎懲。用考核推進落實，實現拍賣出庫工作閉環，防范拍賣出庫環節的財務風險。