論財政赤字與稅收政策的平衡

連益洋　胡志洪

摘要：合理的財政赤字是經濟發展的正常現象，但當財政收入與財政支出相差較大時，則會引發大規模的經濟危機。影響財政收支的因素有很多，本文僅討論財政收支與稅收政策的平衡，通過分析財政赤字與稅收政策之間的關系從而得出相關的建設性建議，提出合理的財政與稅收之間的關系平衡。

關鍵詞：財政赤字；稅收政策；稅制體系

一、當前經濟形勢下的財政收支問題

根據查閱國家統計局2014中國統計年鑒相關數據顯示，自1978年至2013年35年間，國家財政盈余僅為1978年、1981年、1985年、2007年。在上述四年內，盈余資金較相關支出來說，盈余并不是很多，但就2007年來說，經濟形勢一片向好，股票、金融、房地產都是在2007年有了新的突破與發展。但是自1997年開始，國家財政赤字水平不斷提升，1997年財政赤字600億，結合當年經濟發展情況，財政赤字相對較高，1997年也正是亞洲金融危機爆發的一年。自97年之后，國家財政赤字屢創新高，1999年，國家財政赤字突破2000億，2002年國家財政赤字突破4000億，2009年，國家財政赤字7781.63億元，2009年是全球金融危機爆發影響最沉重的一年。2013年，國家財政赤字突破11003億元，首次突破萬億，以上數據均出自國家統計局2014年統計年鑒財政方面的內容。

數據的證明力直觀、有效、充分。結合數據相關內容，筆者得出了關于當前經濟形勢下財政收支存在的矛盾：①財政收支存在較大不平衡，稅收對于緩解財政收支平衡的壓力相對較大。②財政收支平衡差距逐漸擴大，不利于國家經濟的健康長效持續發展。

二、稅收政策、稅制體系在當前需要不斷完善

稅收作為國家財政收入的主要來源，占到了財政總收入的85.5%。筆者認為我國相對于歐美等發達國家來講處于高稅負階段，增值稅稅率為13%-17%，美國0%、日本5%、瑞士2.4%-7%、澳大利亞10%。但結合我國實際情況，消費稅稅率應適當合理縮減。例如杭州人王某去商店專柜購買上品堂海參價格為1173元，如果要求店家開發票，則店家需要為該商品多承擔199.41元的稅款。但在實際情況中許多商家選擇為顧客進行相應的減免，來促使顧客不開發票，以減少相應高額稅率的支付。上述問題普遍存在于生活當中，偷稅漏稅現象十分嚴重，這對于國家來說是一筆非常難以預估的損失。如果對于消費稅這一最基本的稅收政策進行相應的調整，及相應配套政策同步跟進，相信會有更多的人愿意進行消費稅的繳納。

當前我國稅制體系還不完善，稅收種類、稅收標準相對不合理，一定程度上影響了國家財政的收入。國內消費稅于1994年正式開征，個人所得稅于1999年正式開征。相對于關稅等其他稅種來說，個人所得稅與消費稅對于普通大眾的影響更為廣泛，但是上述兩種稅率已不太符合當前經濟發展運行模式，需要進行相應的修改與完善。拿個人所得稅來說，目前個人所得稅的起征點為3500元，相較于目前的經濟情況來看，征收標準還可以適當進行調整，因為3500元內包含了五險一金等應發工資內容，相較于實發工資來說，絕大多數人是符合之一標準的，但是很多人實際拿到的工資卻遠遠沒有3500元，對于這一部分人進行征稅，不符合量能課稅原則的相關規定。

當前我國稅收政策存在不足之處，2016年即將對遺產稅征收進行試點工作，從社會發展角度來看，筆者贊同征收遺產稅，但是筆者反對將遺產稅的起征點為目前試點規定的資產總和在80萬到200萬的征收額為20%。在當今中國，許多家庭的資產都符合這一標準，這樣的征收方式反而會引起很多人故意避稅的情況出現，某種情況下恰恰不利于財政收入的增加，反而會擴大財政赤字。

三、關于財政赤字與稅收政策間相互平衡的建議

財政赤字的逐年擴大一定程度上會影響經濟的平穩發展，對于緩解財政赤字，不科學的做法為增加稅收、增發貨幣、發行公債，上述做法均不利于財政赤字的縮減，根據貨幣相對數量說，貨幣價值為貨物價格之反面。人民的經濟生活完全是一種與價格相適應的生活；價格茍有變化，則生產規模與消費標準均必或多或少發生“質”與“量”的變化，以求適應新的環境。如果增發相應貨幣數量過多，稅收繼續增加，則會導致經濟危機的出現。

對于平衡財政赤字最有幫助的方式應為合理運用稅收政策平衡財政收支，例如將消費稅的稅率進行適當的降低，個人所得稅的稅率相應提高，征稅保障體系的不斷完善，個人納稅信息服務平臺的建立，將個人的納稅情況與個人的信用情況綁定，但前提是具備科學合理的稅收政策，如果繼續維持17%的高稅率，則不符合量能課稅這一基本原則，也不符合相應配套措施的具體實施。正如經濟學家凱恩斯的觀點，政府的調節應當在科學合理的政策支撐下進行調節。沒有科學合理的稅收政策，即使再多的征稅種類仍不能提高財政收入，拿遺產稅的情況來說，遺產稅曾被很多國家采用，最近幾年許多國家開始停征過遺產稅，其原因就包括由于起征點和稅率設置不當，使得征收主體范圍覆蓋到了許多家庭負擔較為沉重的中產階級家庭，背離了調節高收入人群收入的初衷。相對于上述部分國家來說，美國則是一個多數富人支持征收遺產稅的國家。美國政府曾提議取消遺產稅，卻遭到廣大富裕階層的反對。理由一是美國富人擔心取消遺產稅會使其子女失去進取、創業的自主精神。理由二是部分富人也擔心政府取消遺產稅后會在其他領域加稅，反而不利于其企業運營。目前美國個人遺產稅的起征點較高，為500萬美元，夫婦是1000萬美元起征，稅率為35%。合理的政策恰恰能夠得到人民的支持，也能夠促進國家稅收的增加。

四、結語

稅收政策與財政赤字互為因果，需要在今后的經濟發展中格外重視，國家經濟的穩定與提升需要的不是不斷增多的稅種，不斷提高的稅率，而是科學合理的稅收政策，良法民愛國強，惡法民惡國衰。在制定稅收政策時更多的應考量實際的階層，在符合稅收原則的情況下，不斷完善稅收政策，從而縮小財政赤字，平衡財政收入。endprint