關于對內部財務審計及對策的研究

張曉宇 鄧文香 湯泳 顏悅

摘要：隨著我國計劃經濟的飛速發展，國內財務政策法律法規的不斷完善發展，如何對企業內部的各類舞弊行為能夠做到有效預防和及時發現，控制與管理已成為我國企業財務管理上的重中之重。所以各國為加強企業的責任先后制定了相關法案法律法規。成立了會計監督管理委員會。使其具有權利治理準則來指導和約束企業的審計，并且要求企業要由注冊會計師對企業內部審計控制進行專業評估，并且做出審計意見。對于企業內部審計若干問題以及帶來的影響，近年來引起國內外學者以及管理機構的高度關注。

關鍵詞：企業內部；財務審計；對策

企業的內部控制審計部門一般是獨立于企業其他部門之外的，是一個獨立的系統，是由企業的總負責人直接進行管理，這個企業內部控制部門是由管理人員和專業的審計人員組成的審計機構，審計人員在遵守法律法規的基礎下，按照法定的審計程序，對財務的每項開支以及企業的各項業務的發生的真實性、合法性和效益性進行準確的審計，并且形成一個獨立的報告，這一整個過程就是企業內部控制審計體系，企業內部控制審計體系指的是企業自己內部的審計程序，是企業對自身各項情況進行控制的有效手段，也是對各個部門進行內部監督的有效方式。

1 企業內部財務審計

企業進行內部財務審計工作的目的主要是為了防止局部利益損壞整體利益，有效設計內部審計機構，獨立鑒定和評價辦事機構或職能部門的經營狀況或經營活動等，實現企業內部效益的最大化。一般而言，內部審計職能包括評價職能和監督職能，評價職能主要是對企業的社會效益、經濟效益和內部控制加以評價，而監督職能則是對企業經濟活動的有效性、真實性與合法性加以監督。

2 企業內部審計存在的問題

2.1 內部審計人員的審計方法擇取不當

因為在實踐中，審計單位的情況是不一樣的，審計的目的也不同，如果審計程序和內部審計人員的方法是不正確的選擇，會造成長時間的審計，而成本將增加。有時候會錯過一些重要的審計內容或者無法收集充分，適當和可靠的審計證據，由此產生的審計結果并不與實際相符。此外，有些時候內審人員采用抽樣的方式進行審計，以此來推斷整體，這樣的方式若抽樣不合理或缺乏代表性，就會使結果以偏概全，因此他們會與實際的情況有出入，從而會做出一個錯誤的審計結論，特別是一些不經常發生的舞弊行為，這樣更難以發現，從而造成了不必要的損失。

2.2 內部審計的獨立性有限

獨立性是內部審計人員獨立于所審查的企業經濟業務活動之外一個人客觀評價自己的工作，是保證審計工作順利進行的必要條件。獨立性更是內部審計的根本特點。但是現在我國的企業內部審計它不站在客觀、公正的立場上去對企業的財務狀況做客觀公正、合理合法的評價。尤其是在面對領導或著法人參與舞弊的時候，內部審計人員就沒有辦法或不好去制止。還有就是當企業的某項活動有空子給個人增添利益時，舞弊人員收買內部審計人員讓其睜一只眼閉一只眼采取默認的態度來獲取利益，從而就降低了審計的作用。

3 完善企業內部財務審計的對策

3.1 提升內部審計人員素質

內部審計人員的素質和審計規范建設程度直接影響著內部審計的質量，內部審計人員不能憑借著自己已有的知識和經驗去應對企業中越來越隱蔽和復雜的舞弊手段。首先企業應完善內部審計制度，對內部審計人員的素養和品德操行做出更高標準的要求，規范內部審計體系約束審計行為，提高審計質量為決策提供更好的依據。其次，企業要優化內部審計人員結構，優先選聘有資格的業務人員，保證內審人員的學歷層次和知識結構，不斷提高內部審計人員綜合素質和專業技能，要重視審計業務培訓，定期組織審計人員學習法律法規政策、計算機知識等，提高審計人員綜合素養和業務能力。

3.2 建立健全內部控制的規章制度

內部審計控制能夠有效的防治和規避內部審計風險。因而，為了避免和防止審計風險，必須建立一個健全、完善規章制度，以及內部審計質量控制體系。按照標準的規章制度，企業內部審計機構人員應嚴格執行，按照標準制度執業。此外，內部審計機構應與本單位的實際情況相結合，制定相應的內部審計標準，以規范公司內部審計人員的職責，這樣一個分工明確，合理的工作接口約束權限每個人。內部審計人員應根據健全的內控制度努力控制容易引發風險的環節，更要密切關注各審計證據的充分恰當、可靠性，以最大限度來保證內部審計的質量，同時降低內部審計風險。

3.3 構建現代化的內部審計模式

現代企業要想在激烈的市場競爭中處于優勢地位，其需要構建適合自身發展的內部審計模式，形成經營者與所有者制衡與分離的運行機制。例如：對于監事會領導模式而言，由于監事不具備企業經營管理職務，缺乏經營管理的權利，而內部審計工作主要是利用審計來改善企業的經營管理，促進企業經濟效益的提升。該模式的應用難以保證內部審計工作直接服務與經營決定，無法實現內部財務審計工作的目的，但是其具有較強的獨立性和較少的領導層次。總經理領導模式能夠促進經營管理水平的提高，但是其往往無法獨立評價和監督總經理的經濟責任和企業的財務情況。

3.4 轉變內部審計觀念，強化內部審計職能

現代審計觀念指的是審計不僅僅是針對財務的審計，也不僅僅是制定了決策之后對于事后的審計，而更多地是進行提前控制，很多上市公司，都有很好的企業內部控制審計體系，但是因為忽略了企業內部控制的外部環境，所以都造成了企業內部控制審計體系失效。所以，企業內部控制審計體系應當涵蓋企業生產經營的各個方面，不僅是事后發現問題，而是要對項目整體的從決策開始就行提前的審計，對項目進行全面的了解，從而能夠對決策起到合理化的建議，為增加企業價值和實現經營目標出謀獻策，真正成為管理層的得力助手。

綜上所述，審計質量要真實反映企業的運營狀況，強化內部審計能夠幫助企業改善不合理的結構設置，提高員工的綜合素質。全過程內部審計是目前所提倡的審計方式，這種審計方式充分體現了審計的獨立性和強制性，要求企業全力配合。審計人員也應不斷提高自身素質，對企業的財務狀況做出真實的評價。促進審計工作的順利發展，維持我國經濟市場的穩定。

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