探討企業會計內部控制存在的問題及對策

許 建

新疆燃氣集團

探討企業會計內部控制存在的問題及對策

許 建

新疆燃氣集團

對于現代企業而言，想要提高自己的管理水平，便必須做好內部控制。隨著社會市場經濟的發展，企業之間的競爭也在不斷的加劇，財務內部控制的完善能夠幫助企業更加健康的發展。基于此，本文針對企業會計內部控制存在的問題及對策進行了探討。

企業會計；內部控制；問題；對策

健全的會計內部控制制度，能夠幫助企業將崗位責任徹底落實，從而提高會計核算與監督工作，將企業的財務工作有效提高。但目前一些企業的會計內部控制尚存一些問題，仍需完善。

1 企業會計內部控制存在的問題

1.1 企業會計內部控制制度不夠完善

企業會計內部控制存在諸多問題，但其制度不夠完善是重要的因素之一，主要表現為以下兩方面：①企業對會計內部控制工作沒有充分的認識，對其工作不夠重視，這往往忽視了企業內部會計工作的重要性，使其工作開展無法得到充分支持。會計內部控制制度能夠監督企業會計信息是否準確，并能夠對企業風險作出重要的評估，因此它的意義非同小可，對企業財務內部控制有著至關重要的作用。②會計內部控制制度尚未健全且執行力欠缺。盡管近些年來我國會計內部控制制度在不斷完善，但是一些企業在會計內部控制工作上仍存在諸多問題，比如對其控制內容設計得不全面、在會計內部控制制度工作中沒有將責任制徹底落實，也沒有對相關工作人員進行獎懲制度，工作中缺乏風險評估等。這些問題的持續出現使企業內部會計管理工作問題重重，時有不良現象出現。

1.2 企業會計核算監督職能弱化

企業會計監督工作力度不夠，一些企業出現了不規范的會計核算行為，主要表現為企業存在的一些違紀違法現象、企業資金流失、成本費用支出失控等。一些企業工作人員沒有按照規范嚴格開展工作，一些主管人員與財會人員存在違法違紀的行為，不具備財會人員的職業道德和基本素養，對待工作缺乏責任感。

1.3 企業會計內部控制環境尚待優化

當前企業會計內部控制的環境仍然需要進一步優化，其主要問題有：①企業管理人員對會計內部控制的認識需要完善和加強，需要對會計內部控制工作有充分的了解，并能夠掌握所涉及到的知識，要重視企業會計內部控制工作，使其工作能夠順利開展。②組織結構有待改善。一些企業組織結構不合理，在設置企業組織結構的時候沒有做出恰當合理的規劃，導致企業會計信息交流上存在障礙，致使工作不能順利進行。企業內部的約束和激勵機制尚未完善，員工之間的合作與協調存在問題，導致工作效率不高。③應提高會計內部控制工作人員的職業素養與綜合素質。想要徹底提高會計內部控制工作，除了管理人員認識到會計內部控制的重要性之外，還需要將有關工作人員的整體素養提高上來，這才能從主觀上高效地提高會計內部控制工作。

2 企業會計內部控制問題的應對措施

2.1 完善并認真執行企業會計內部控制制度

完善企業會計內部控制制度并落實相應工作，是做好企業會計內部控制工作的重要保障。首先，財務部門存在的主要風險包括：現金收入情況不透明，致使一些違紀行為時有發生；大額資金沒有按照規定流程執行；在報銷工作中存在漏洞，對原始單據審核不夠嚴格，導致在稅務、審計上存在風險；支票、財務印鑒等沒有嚴格管理；對原始單據、賬簿、憑證、報表等資料保管不善，造成原始資料丟失。針對以上風險，企業應建立相應的內部會計控制制度：①根據企業的具體情況制定相應的業務流程，并要求工作人員嚴格按照流程工作，建立健全財務管理制度。②財務崗位分工明確，落實責任制。③按照企業的生產經營計劃制定適當的財務預算。④定期對庫存現金等進行盤點。⑤對報銷的原始單據要嚴格審查。⑥財務專用章保管嚴格。⑦對票證進行統一管理。⑧對企業的每項業務開銷等進行預算和審核，定期做出財務分析總結。⑨會計資料要保管完好。其次，對會計內部控制制度考評機制進行明確嚴格的管理，并予以客觀公正的評價與考核，實施獎懲制度，從而帶動員工的工作積極性，使其更具崗位責任感。最后，將內部審計機構的監督、服務職能有效發揮出來，并建立會計內部控制自我評價體系。

2.2 強化企業會計核算監督

會計核算監督是會計內部控制的重要組成部分，對保證企業會計核算的準確完整有重要作用。會計核算監督內容主要包括：①審核并監督會計原始憑證的真實合法性和準確完整性。②監督會計賬簿及財務會計報告。企業財會機構和會計工作人員要對賬簿進行嚴格檢查，防治出現賬簿的造假行為，如果發現此類情況要立刻制止并徹底解決問題，同時上報給有關部門作出相應處理。③對企業實物與款項的監督。④對企業財務收支情況進行審核與監督。相關工作人員應嚴格按照規定，對審批手續進行檢查，對沒有完全履行審批手續的財務收支不予處理。除此之外，對于違反了國家利益或是社會公眾利益的收支要及時上報，不可坐視不管。

2.3 優化企業會計內部控制環境

企業會計內部控制環境對其工作的完善有著十分重要的作用，要做好這項工作則需要從以下幾方面做起：首先，要提高管理者的會計內部控制意識，這就是從主觀上重視此項工作并給予相應的支持，對工作的開展有著非常大的促進作用。企業管理者要明確會計內部控制的作用和意義，明確此項工作所涉及到的方方面面，并帶動員工提升其整體素質，提高專業水平，拓展相關知識面，明確崗位職責，自覺遵守相關法律法規，將會計內部控制工作徹底落實好，并保證企業各項資產的完整性。其次，完善組織結構，建立多層次企業會計內部控制體系。企業應對各個崗位的職責有明確劃分，遵守不相容職位相分離原則。最后，要提高會計內部控制人員的綜合素質，可通過人才選拔的方式對相關工作人員的專業水平，職業道德進行考核，選拔出優秀合格的人才。

結語

總之，在當前競爭激烈的環境下，企業要想生存和發展，就必須要不斷的解放思想，開拓創新，要在實際的工作過程中建立健全相應的規章制度，同時加大對會計人員的培訓，從思想上重視會計內部控制工作，確保及時的解決所存在的問題，從而更好的促進企業的發展。

[1]唐麗春.企業會計內部控制存在的問題及對策探析[J].全國商情·理論研究，2012.

[2]吳娟.分析企業財務內部控制存在的問題和對策[J].現代經濟信息，2013.

許建(1972.9.10 )，男，漢族，中級會計師，本科學歷，研究方向：企業財務風險