論資產評估中的道德困境

王磊

摘要：資產評估是比較公正獨立的商業性有產活動，但是也存在著一定的道德困境。準確的識別道德困境是有效應對道德困境的前提，本文主要分析了資產評估中的道德困境的原因，并在此基礎上提出了相應的應對策略。

關鍵詞：資產 評估 道德困境

作為一種第三方服務，資產評估是比較公正獨立的商業性有產活動，其獨立公正性和商業性是本質特征。但是二者又是相互排斥的，正因為如此，在道德層面上資產評估存在著一定的困境，也就是所謂的規則和利益困境，即在具體的評估過程中，為了能夠維護其中某種規則和利益，評估人員必須要放棄另一種規則和利益，如何解決這種困境時需要每個從業者需要思考的。

一、資產評估中的道德困境概述

準確的識別道德困境是有效應對道德困境的前提，委托人、評估師以及評估機構之間存在著一定的利益沖突，三者之間道德困境比較常見的情況有以下幾種。首先就是為了從中謀取暴利，評估師向外界泄露客戶的相關重要信息，例如，股票價格可以通過上市公司的相關并購信息的泄露而得到大幅度的提升，因此評估師會為了自己的利益而出賣客戶的個人利益。其次，對已經發現的問題，評估師可以隱瞞。為了能夠有效地維護評估機構以及評估師的聲譽和個人利益，對于已經發現的問題，如果評估師不主動說出，委托人是不可能發現的，然而這樣會給委托人的個人利益帶來一定的損失。最后，在進行金額估值方面，評估師應該嚴格按照相關規定進行，遵守規則和留住客戶都是評估師需要考慮的問題，一旦出現問題，對評估師以及評估機構的聲譽都會帶來一定的威脅，嚴重者甚至會受到一定的刑事處罰。

其次是評估師評估及個人利益。評估師與委托人之間必然會存在一定的關系，例如委托人會支付評估師一定的費用等。評估師在工作時，委托人會向其提出一定的要求，如果這些要求達不到，評估師的個人利益以及評估師與委托人之間的關系必然會受到一定的損害。另外，當客戶的要求沒有得到滿足時，相關當事方以及相關股東的利益都會受到一定程度的損害，還會在一定程度上影響到評估機構的聲譽和評估師個人的工作前途，因此對于評估師來說，一定要全面的權衡各方面關系和利益。

最后一點是評估師與評估機構之間在法律方面的利益沖突。二者違反了法律法規也會造成道德困境，例如在評估時委托方要求按照一定的規定進行，這樣會在一定程度上損害評估師的個人利益，當評估師在進行評估時嚴格按照委托人的不合理要求進行，必然會使資產評估的客觀性和獨立性受到一定的損害。

二、資產評估道德困境的原因及策略

（一）資產評估道德困境的原因

由于資產評估行業自身存在的一系列問題，導致利益存在多元化。首先是使用方與委托方之間發生錯位，因此委托方就會對評估機構提出一些不合理的要求以便從中謀取個人利益。通常使用評估報告的權利并不是委托方一人擁有的，例如各股東、相關監管部門、被收購方以及收購方等對企業并購時的報告都擁有使用權。我們每個人都具有一定程度的追逐利益的心理，因此當使用報告者的利益與委托人的利益之間存在沖突時，委托方必然會在利益的驅使下向評估機構提出一些不合理的要求，從而導致評估結果失去公允性。與相關制度要求發生嚴重的背離，這樣一來必然會嚴重影響到評估機構的聲譽，并造成一定的罰款，因此在評估機構、報告使用者以及委托人之間就會存在一定的利益沖突，進而給評估師造成一定的道德困境。其次，評估機構之間存在一定的利益沖突。當前就我國的評估行業來看，其發展并不太樂觀，小規模機構居多，評估機構的質量和規模都不太完善，同時還有一些評估機構進行不合理降價，以便搶到更多的客戶，從而導致畸形的行業競爭。另外這些評估機構為了能夠減少成本，只投入少量的人力和時間，最終導致評估質量低下。還有一些評估機構為了能夠吸引并留住大量的客戶，不惜違背基本的工作原則，對委托人提出的不合理要求一概應允。造成規則困境的根本原因就是規則多元化，對于資產評估行業，到目前為止仍然沒有有效地法律對其進行保護，因此行業的正常運行并沒有得到有效地保障。

（二）應對道德困境的相關策略

首先對于評估細節包括數據來源、參數的確定等，評估師應該能夠及時地詳盡地披露，這樣可以方便委托方與評估師之間的關系及時地受到其他利益相關者的有力監督，從而有效地避免由于使用者與委托方之間的錯位而導致的不對稱的信息，從而使三者之間的利益沖突得到妥善的解決。其次應該盡量地較少利益的多元化，使評估質量得到有效地提高，使想關機構的數量盡量地減少，使評估機構能夠實現規模化發展。立法支持是資產評估職業道德不可缺少的。到目前為止，我國還沒有相關的行政法規和相關法律，另外相關管理部門眾多，這樣的局面導致了嚴重的難以妥善解決的部門割據的。在進行評估工作時，雖然有一定的資產評估準則供評估師參考，然而這些評估準則并沒有足夠的權威性，對評估師的道德約束也相對較弱，進而造成了評估師的道德困境。因此為了能夠使道德困境和規則多元化得到有效地減少，相關部門應該及時的出臺相關法律法規。

其次，應該進一步完善相關的規定和準則，對其評估結果的準確性提供有效地判斷標準。應該允許評估師在評估標準中明確寫出評估結論，可以采取數字或者是文字的形式，但是一定要清晰明確，然而對評估結果的判斷標準和準確性并沒有明確的給出，實際情況下，評估師能否按照評估標準進行評估決定著判斷結果的標準性。因此對于評估標準，一定要研究其是否合理，從而使評估師的控制性得到有效地控制。對于評估過程中存在的道德困境，相關評估機構應該制定出相應的解決方案，同時還要制定出合理的制度標準。對于其中的道德困境，要及時地與上司溝通，當存在不同的意見時，應該繼續向更高層管理機構反映；其次向局外人進行公平公正的討論，對相關概念及時地澄清，并及時地獲取有效解決方案；再者當經過評估機構內部溝通解決后，該任務就不應該在接受處理；最后當觸及到法律時，評估師應該及時的向相關監管部門反映。

參考文獻：

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