營改增對電力施工企業的影響與應對策略

趙昕

摘 要：隨著我國經濟體制的不斷改革和優化，營改增的推行范圍不斷拓展，為電力施工單位提供了良好的發展機會，促進了電力施工單位的迅速發展。電力施工企業在營改增的改革體制下，仍然存在著一定的問題，對電力企業造成了一定的沖擊，管理人員需要針對企業實際運行中存在的問題，進行合理的調整和改革，降低營改增對電力企業所造成的沖擊和影響。本文就營改增對電力施工企業的影響與應對策略進行了詳細的討論。

關鍵詞：營改增；電力施工企業；影響與應對策略

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）15-0156-02

1 營改增的必要性

現階段，我國的經濟發展迅猛，速度極快，經濟環境也在實時發生變化，在稅收方面，原來的生產型增值稅規定企業不應該在企業采購新的生產設備以及發生生產型勞務的過程中來抵扣，導致企業承受嚴重的稅負。無法迅速的進行設備的采購更新以及技術的積極優化和改進。和消費型增值稅的企業相比較，處于不利的地位，導致了我國經濟發展受到一定的制約，從本世紀初，一直到現在，我國逐漸對增值稅收制度進行了優化和改進。

2 營改增對施工企業的影響

2.1 重復征稅

在電力施工企業實施營改增以后，極大的消除了重復征稅縣先不管，首先，避免了公司在工程的分包工作中重復征稅，使企業的競爭力得到有效增強。很多施工單位經常通過聯合投標的方式，開展投標工作，中標以后，再向電力企業繳納稅金，很容易出現充分征稅的現象發生。當營改增制度實施以后，可以通過銷項稅的征收，抵消進項稅，使稅收更加規范化，不再重復性的征收稅金。另外，在公司的采購環節中，需要繳納一部分增值稅，在流通的過程中，又要繳納營業稅，工程施工以后，繳納確定數額的營業稅，導致電力施工企業在很多環節中都出現了重復性的征稅。當營改增實行以后，解決并避免了營改增的問題。

2.2 技術設備方面

某公司下設了機器租賃公司，金屬結構加工單位，調整試驗以及輸變電檢查單位等，為公司提供了優質的施工設備，促進了電力公司的進一步發展。但是由于設備的價格在固定資產中所占的價值總額較高，所以，在改進稅收體制之前，公司在設備采購中的稅收無法實現合理的抵扣，導致設備成本增加，在技術改造方面的資金投入量加大。使企業的核心競爭力有所提高。

2.3 業務收入方面

營改增之前，業務稅的征收主要用電力施工工程造價成本將工程項目資金進行合理抵消，并做為稅收的主要依據。在公司的營業稅中，可以實現項目抵扣的包括勞務分包費，設備、材料等方面的資金投入并沒有包含在稅收當中。如果工程在合同中的價格約為三千萬元，則電力企業的實際收入約為叁仟萬元，將營業稅作為工程項目的價內稅收，則計算結果約為3000-600=2400萬元，2400萬元*0.03 =72萬元。電力公司執行了營改增以后，將增值銳作為工程項目的價內稅，在稅金的計算中，需要對增值稅進行相應的抵扣，增值稅稅率設定為11%，計算結果約為3000/（1%+11%）=2703萬元，導致企業的收入顯著降低。

2.4 營改增對業務成本方面的影響

第一，材料費。在進行營改增之前，我國的營業稅的規定表明，納銳人所能夠提供的營業稅總額主要包括材料方面的資金投入、設備方面的資金投入以及動力價款和其他方面的資金投入。不包括業主方提供的設備款項。也就是說，如果甲方提供設備，則不需要征收營業稅，施工單位在采購過程中所發生的費用，需要進行營業稅的征收。在營改增以后，如果電力施工單位的材料、設備的供貨商是一些規模較小，技術不夠下緊的小型公司，則只能獲得百分之三的抵扣進項稅金，如果由一些規模較大的公司來完成，則可以獲得百分之十七的抵扣進項稅金額。第二，人工費。電力施工企業的正常運轉過程中，人工費用約占總價格比例約為百分之三十，在實行營改增之前，可以將人工費稅收進行抵消，就是將勞務分包稅收進行抵扣。根據我國的營業稅方面的規定，電力施工勞務企業可以依據工程勞務總資金的百分之三來進行營業稅的征收。總包方可以依據分包公司所出具的票據將一部分營業稅進行合理抵扣。如果企業在工程項目中可以進行營業稅抵扣的計算公式為600*0.03=18萬元。當營改增以后，當企業和納稅人勞務分包單位簽訂了合同，則可以將一部分進項稅金進行抵除，當征收增值稅的稅率是百分之十一時，進項稅的稅金扣除的計算結果是600/（0.01+0.11）*0.11=59萬元。

2.5 營改增對電力試驗方面的影響

在進行營改增之前，企業的電力試驗需要進行全額營業稅的征收，所征收的稅金不會受到成本費用的影響，電力試驗營業稅的計算公式約為：營業稅與稅率的乘積。當營改增以后，就企業的凈利潤來說，電力企業的利潤總額與稅金都有相對明顯的增加，特殊情況下也存在著降低的現象，稅金的改變與電力企業成本的結構和稅收的優惠有相關的關系。

3 營改增的應對策略

3.1 選擇適宜的供應商

材料方面的資金投入在整個電力公司的運營過程中占有較大的比例，約為百分之六十左右，對于企業來說，企業的稅金和進項稅抵扣有著較為緊密的聯系，在執行營改增以后，電力企業施工必須轉變經營思路，合理選擇供應商，不允許只關注材料的價格，供應商還必須提供材料的票據，以更大程度的對進項稅進行抵扣。如果供應廠商是普通的納稅群體，則可必須提供相關的增值稅票據，實現對進項稅的部分扣除。

3.2 做好企業的稅收規劃

在執行營改增以后，電力公司應該對公司的實際狀況進行全面的考慮，選擇合理的稅收點，制定全面合理的稅收計劃和籌措方案。如果電力企業是普通的納稅人，則可以通過簡單的計稅方式進行稅金的計算，如果將稅率設定為百分之三，則不能夠將相關的進項稅金進行抵扣。一些電力公司認為，稅率數值越低，則稅收就越少，其實實際狀況并不是這樣的，如果將稅率的數值設定為約為百分之三，則不能夠將相應的進項稅進行抵扣，如果企業沒有考慮所得稅，將不含稅部分的資金設置為B，如果對稅率的抵扣數值為百分之八，則可以征收的增值稅的計算公式為B*（0.11-0.08）=B*0.03.計算的稅收結果與通過簡單計算所得到的結果相同。計算結果表明，抵扣稅率數值約為小于百分之八，通過簡易計算法計算得到的稅收較低，如果稅率大于百分之八，則很容易導致較高的稅收。當營改增實行以后，電力公司得到了較大的發展，不僅施工單位獲取了較高的經濟效益，而且同時面臨著極大的挑戰，電力施工單位必須認識到營改增所面臨的問題，并采取進一步的調整措施，實現稅收風險的降低，促進企業的進一步發展。

4 過渡期分項目計稅的情況

4.1 第一類老項目增值稅計稅方法的選擇及涉稅處理

營改增之前，已經完工的施工項目，且已與業主進行了工程結算，但業主拖欠工程款，營改增后才支付施工企業工程款的老項目，分以下兩種情況來處理：一是如果工程結算報告書中未注明業主未來支付拖欠工程款的時間，則營業稅納稅義務時間為工程決算書上簽訂的時間。二是如果工程結算書注明了業主未來支付拖欠工程款的時間，則營業稅納稅義務時間為工程結算書中注明的時間。

4.2 第二類老項目增值稅計稅方法的選擇及涉稅處理

營改增之前，已經完工的施工項目，但沒有進行工程決算，營改增以后才進行工程結算的老項目，一定選擇適用簡易計稅方法，根據規定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，應按照3%的征收率，向業主開具增值稅普通發票。

綜上所述，營改增體制的實施，不僅促進了電力施工企業朝著更好的方向發展，而且帶來了較大的機遇與挑戰，電力施工單位必須對營改增有一個清楚的認識，明確營改增的優勢與弊端，通過采取合理、有效的措施，降低企業的納稅風險，促進企業在不斷發展的同時，獲取更大的經濟效益。

參考文獻

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