淺析企業財務內部控制存在的問題

左建軍

摘要：隨著社會主義市場經濟的不斷完善，市場經濟體制結構的不斷優化，各行各業的市場主體企業的競爭也越來越激烈。企業的財務風險也越來越高，企業面臨著更多的機遇和挑戰，尤其是和國外完善的企業財務制度相比，我國企業更需要做出相應的調整。企業應制定合理的內部控制體系，完善財務管理，才能有效的規避財務風險，使企業更加具有競爭力。文章探討企業財務內部控制制度現存的問題，并分析提出一些相應的優化解決辦法。

關鍵詞：企業財務；內部控制；問題；解決辦法

進入WTO的中國，經濟飛速發展，市場經濟體制也不斷深入，在深入的過程中也不斷完善。隨著全球經濟一體化程度的加深，中國企業與外國企業的聯系也越來越密切，同時，企業間的競爭也越來越激烈。經濟形勢的變化使多數企業進行著優勝劣汰，在這個過程中，企業應該要正確的對待這個經濟形勢，抓住機遇，抵御風險。而企業財務內部控制的完善是規避風險的第一防線，化風險為機遇，促進企業發展。同時，國家對企業也采取相關扶持政策，出臺《企業內部控制基本規范》，為企業提供基礎的幫助。后來又出臺了《企業內部控制配套指引》，為我國企業的財務內部控制指明方向。但是，市場經濟是瞬息萬變的。許多企業對財務內部控制制度還是不夠重視

一、企業財務內部控制存在的問題

（一）內部控制體系尚不完善

我們知道，財務部門是一家企業的核心部門。由財務部門來連接企業各部門的關系、由財務部門的財務分發來保證各部門的運作。完善的財務內部控制體系，有利于企業的財務管理，促進一家企業的高效運轉。在如今市場競爭激烈的市場環境，一但當危機來臨時，企業便陷入被動，財務控制力度的不足立馬便會體現出來，各部門的工作狀態和效率都會受到影響。

（二）缺乏財務風險預防機制

我國現存在大量的中小型企業，這些中小型企業是促進市場經濟發展的重要力量。但同樣的，每次經濟發生危機或經濟結構發生變動時，這些中小型企業也是最先受到沖擊的。現在大部分企業的財務部門只是進行簡單的會計核算、出具報表、報稅等業務，并沒有涉及到財務風險評估，沒有設立財務危機等級和危機預防機制。在2008年的金融危機中，國家發改委中小企業司統計表明，2008年上半年，全國僅規模以上的中小企業就有6.7萬家倒閉。并且，倒閉破產的不僅僅是中小企業，大部分國有企業有經營壓力，400多萬中小企業更是面臨嚴重的生存危機。中小企業結構的不合理使管理難度大幅度提升，也為企業各部門的工作造成阻礙，從而大大拖累了企業的運轉效率，不利于企業的長期發展。

中小企業如此，大企業又如何呢？2017年4月29日媒體報道，曾經的中國民營500強企業山東天信集團陷入債務泥潭，7家關聯公司天信集團、天圓銅業、天信光伏、天信進出口、天澤物資、天澤物流、澳納紡織已進入破產重整程序，其中負債最多的山東天圓有限公司負債總額高達104.52億元，負債率高達180.77%。天信集團成立于1998年1月，以紡織起家，2016年營收總額高達383.23億人民幣，在2016年山東民營企業百強名單中位列18位，在2016年民營企業500強中排名第341位。這不禁引人發問，一個龐然大物如何轟然倒塌？這里面既有產業轉型失敗、國際金融危機等客觀因素，而天信集團財務內部控制環境的薄弱同樣讓人唏噓。認真追朔，天信集團2008年前后受市場因素影響，被迫進行產業轉型，由于對未來財務狀況和經濟形式連續誤判，利潤和收入逐年下降，只能靠借錢續命等經濟轉機，這10年左右的時間，財務內部控制沒有引起天信集團領導層的足夠重視，自然也就無法發揮應有的風險預防機制，導致最終債務危機爆發。

（三）財務統計數據質量不佳

企業財務工作的管理要了解企業財務的資金流向。公司財務、研發、安保、辦公、前臺、銷售、售后等部門支出，我國大多數企業財務部門只是將其數據簡單記錄，沒有從公司內部控制的角度進行細致入微的分析，這樣是很難發現企業內部結構的合理性，不利于企業結構的優化。英雄牌鋼筆曾作為我國鋼筆的驕傲，在發展過程中也出現很大的波折。截止到2012年7月31日最新的資產評估價值，英雄的總資產約為2498萬元，凈資產為208萬元。與其輝煌時期相差甚遠，其他原因不談，就財務內部控制這一方面我們進行簡單分析。衰敗的英雄公司人數不足150人，但是150人中生產工人占據了大多數，財務統計的數據也只是簡單的人員工資、后勤保障等方面。對科技研發、市場調研只是簡單記錄。財務管理者沒有財務分析，財務數據的不明了給企業貸款帶來阻力。簡單的財務管理看不見英雄企業內部問題，對市場的調查深度不夠。一家企業的財務去向是可以看到企業的發展方向。財務數據詳細統計分析可以給出企業長期發展的參考意見。英雄公司不完善的財務管理（公司前期財務制度比較完善，后期對財務數據分析不夠重視），不清晰的財務數據，最終使企業財務內部控制失調，最終以250萬賤賣49%的股份，曾高達7億資產的民族公司以致衰敗。

二、企業財務內部控制問題的解決措施

（一）制定合理的財務內部控制體系

制定完整的財務內部控制制度，有利于企業在市場競爭中取得優勢地位，使企業在發展中實現超越。完善的財務內部控制體系有利于保障企業財務工作有條不紊地展開，為企業發展注入活力，維持企業的正常生產經營活動，實現企業經濟利益的優化。制定相關的預算控制制度、授權批準制度、組織規劃制度、財務總結分析制度等，根據企業自身的發展需求來制定各項制度，同時需要保證各項制度的實施。內部控制體系是隨企業發展而逐漸完善的，企業財務內部控制體系應與企業發展相適應，這是企業長期可持續發展的重要因素。

（二）建立財務風險預算預防機制

市場經濟千變萬化，經濟發展模式和形式也不斷改變。完善企業內部結構，加強財務控制力度，建立財務風險預算預防機制，有利于企業在當今的經濟市場之中得到持續的發展。企業結構的完善使企業抗風險能力大大增強，財務風險預防機制的建立可以減少企業在經濟復雜時的風險。在萬達集團的財務風險預算預防機制中，他們把財務預算分為三個部分，業務、財務、資金計劃。在財務預算預防方面，萬達劃分六個方面。分別是經營收入預算、經營成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、資產負債表和資金流量表。在房地產市場利潤開始下降、房地產市場結構發生轉變時，萬達能積極的進行業務轉型并成功。開始朝文化產業IP邁進，財務預算預防機制系統是功不可沒的。企業建立風險等級制度，不同的風險實施不同的措施，制定相應的規避風險的辦法。當市場危機來臨時，企業可以臨危不變。其次，建立財務應急制度。在市場出現變化時，一是有應急的資金進行周轉；二是可以利用手中的資金進行各項金融投資，化風險為機遇。在提升企業的安全系數的同時，又促進了企業的發展。

（三）加強企業財務內部監管體系，實時了解企業財務數據

企業財務內部控制的完善，是離不開企業財務監管的。一方面，實施企業內部財務監管能夠有效及時的知道企業財務內部控制存在的問題，同時有利于減少財務內部控制問題的出現。保證企業財務的流向，記錄統計財務的具體數據，實時監控財務的動態，有利于對企業進行內部財務分析，促進企業結構的完善。另一方面是能夠對企業的財務管理人員進行監督。使財務管理人員銘記自己的責任和義務，減少財務管理者的工作失誤，也減少某些財務人員挪用公款的現象。企業內部監管的建立，約束財務人員的行為，明確財務人員的職責，把控企業財務動態，實時了解財務去向，對企業的發展，具有重要作用。但是，財務內部監管體系的建立，要符合企業情況，要獨立于財務部門，又要服務于財務部門。只有這樣，才能使企業財務內部監管發揮作用。

三、結語

隨著中國市場經濟體制的完善，企業財務內部控制制度是必不可少的。優化企業財務內部控制制度，有利于加強企業財務的管理和促進企業的發展。在企業發展過程中，要及時的發現財務內部控制存在的問題，依照企業的本身情況建立財務內部控制制度。本文是對中國大多數中小型企業財務內部控制存在的問題的總結，希望能對讀者有些作用，通過本企業財務內部控制現狀去完善企業財務制度，促進企業的長久發展。

參考文獻：

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[3]公眾號TVinsider.債務崩盤的山東，成了中國經濟窘境的一面鏡子[EB/OL].新浪財經，2017-05-01.

（作者單位：中國石油天然氣股份有限公司山東銷售分公司）endprint