基于全面預算的材料管理實踐研究

王芳

[摘 要] 隨著社會經濟的不斷變化，部隊管理日趨嚴格，作為經濟建設的黃金部隊，規范好材料管理，是降低成本、規避經濟風險最有效的途徑，也是提高戰斗力，促進部隊全面建設不可缺少的重要環節。如何有效的做好材料管理，是支隊經濟管理中的一項重要工作。從全面預算管理角度看，要采取從組織制度和組織建設上健全材料管理體系，加強財務管理基礎工作，細化全面預算的執行和控制等措施，以期提高材料管理工作的水平。

[關鍵詞] 全面預算管理；材料管理；工程成本；降低成本

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2017）08-0048-02

一、全面預算管理的認知

全面預算管理是指企業在戰略目標的指導下，對未來的經營活動以及相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并通過對執行過程的監督，將實際完成情況與預算目標進行對照與分析，從而及時指導經營活動的改善和調整，以便幫助管理者更有效地管理企業和最大程度地實現戰略目標。全面預算管理需要充分的雙向溝通和所有相關部門的合作。

全面預算管理是利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務和非財務資源進行分配、控制、考核，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。作為一種現代化管理方式，全面預算管理具備鮮明的特點，主要表現為效益性、市場適應性、主動性和綜合性。全面預算管理已經成為了當今現代化企業中必不可少的重要管理模式。是企業發展與進步的階梯。當然，在進行全面預算管理服務時一定要謹慎認真的對待，以免服務的失誤，造成企業未來發展的阻礙。

二、全面預算管理的基本流程

預算管理是一種戰略管理。企業預算管理的目標實際上就是企業的戰略目標，通過預算管理使企業的戰略意圖得以具體貫徹，長期與短期計劃得以溝通與銜接。全面預算管理流程如圖所示。

基本工作流程如下：

（一）資源配置。預算管理能將企業資源加以整合與優化，通過內部化來節約交易成本，達到資源利用效率最大化。

（二）管理協調。對于企業尤其是大企業，管理跨度加大，需要通過一個機制來強化管理協調。預算管理通過制度運行來代替管理，是一種制度管理而不是人的管理。

（三）全員參與。預算管理不只是財務部門的事，而是企業綜合的全面管理。預算管理過程涉及企業的各個部門及所有員工，將預算管理視為部門管理的想法是錯誤的。

（四）戰略支持。預算管理通過規劃未來的發展指導當前的實踐，因而具有戰略性。戰略支持功能可在動態預算上體現，通過滾動預算和彈性預算的形式，將未來置于現實之中。

（五）自我控制。預算管理是一種控制機制，預算作為一根“標桿”，使所有預算執行主體都知道自己的目標是什么、應如何去完成預算、預算完成與否、如何與自身利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我激勵的作用。

三、全面預算管理在支隊材料管理工作中的實踐

（一）支隊材料管理現狀

材料管理，是一項復雜工程，不單是運輸部門或財務部門，還涉及各個方面和單位，是一項綜合性很強的管理工作。我支隊財務管理雖然在2013、2014年財務決算業務會審中連續兩次取得一等獎，但材料管理不夠規范仍然是制約我支隊經濟管理水平全面提升的短板。

主要表現為以下兩個方面：

1.基層中隊自購材料數量較大，管理手續不夠完備。

2.機關油料管理措施不夠健全。在油料采購和消耗管理上，運輸管理部門擬定的油料消耗定額指標還不能涵蓋機關全部運行車輛，嚴控挖潛還有很大提升空間。

（二）存在問題的原因分析

1.管理人員素質低，業務水平難以提高，預算難以落實和控制。支隊后勤處物資運輸辦公室分管物資管理人員的能力素質難以提高。

2.管理機制不健全、管理水平低層次徘徊。材料管理，是一項綜合性管理工作，需要供、管、用三家共同完成，從預算的角度需要建立有機統一的管理體制，這是提高部隊管理水平上層次的主要手段。

支隊目前材料管理機制粗放，預算管理落實不到位，主要表現：一是基層施工單位多報材料使用計劃，而少花錢才是它追求的真正目標；二是運輸物資辦公室不注重管理庫存物資；三是財務辦公室只能依據運輸物資辦公室出入庫情況，被動做材料出入庫賬務處理。供、管、用三家看似都在進行材料管理，實則不然，對需要購進多少材料、能夠消耗多少材料、庫存如何管理最合理無人問津，造成支隊物資管理粗放。剖析原因，就是管理體制不合理，沒有形成有機統一體。

（三）從全面預算管理角度解決問題

1.從組織制度和組織建設上健全材料管理體系

建立健全材料管理體制，制定相應的激勵和問責機制，從起點保證全面預算管理的有效落實和監督。要從全盤角度，把基層使用單位、運輸物資管理單位、財務監督單位納入材料管理體制當中，細化各自在材料管理當中的職責、權利、義務等，充分發揮三者在材料管理中的作用，全面提升管理水平。

（1）基層單位要制定好材料使用計劃

按照物資管理要求，基層單位材料自購比例不得超過30%。每年出隊前，基層單位依據其所承擔任務，合理編制材料使用計劃，除零散材料需自購外，其余材料要按照大宗物資要求，提請支隊物資采購。如果因計劃制定不合理，導致支隊采購材料過多，造成庫存積壓的，基層單位不能被評為先進中隊，同時要對基層單位雙主官進行經濟問責，當年不能晉升使用。

（2）運輸物資管理辦公室要充分發揮管理職能

首先，要嚴格審定材料使用計劃，制定合理材料采購計劃。運輸物資辦公室首先要摸清支隊各類材料庫存情況，依據基層上報材料使用計劃，結合施工生產任務，制定合理采購計劃，既要保證基層完成施工任務，還要解決積壓庫存問題，使支隊庫存物資管理處于良性循環水平，做到鉆探物資適量儲存，其他物資不存或少量儲存，盤活資金，最大限度發揮材料在施工生產中的效能。其次，要制定完善的材料管理制度。從材料計劃、采購、出庫、使用各個環節入手，建立健全一套規范性強、便于操作和使用的材料管理制度，加強問責，達到提高管理水平、減少物資損失和浪費、規避經濟風險的作用。再次，要加強材料日常管理。日常管理的好壞，決定著材料管理水平的高低。

（3）財務辦公室要充分保證監督職能

財務辦公室作為資產管理牽頭辦公室，在物資材料管理中要充分發揮監督職能，務必做到：第一，每月與物資辦公室進行材料庫存對賬，并將庫存情況及時向領導匯報，便于首長對物資采購的決策。第二，日常管理中，要加強對材料采購、出入庫管理監督。對不合理材料采購、采購手續不全或對庫存物資數量大又進行采購的現象，有權不予報銷入賬。對采購多少就消耗多少的粗放性管理，堅決不予核銷，堅決摒棄材料粗放性管理。

（4）建立和完善支隊的材料管理相關制度

在支隊的材料管理工作中做到保證按質、按量、按時供應生產所需物資，合理儲備和節約使用物資，加速資金周轉，降低產品成本，保證物資質量，減少浪費，提高支隊的經濟效益和經濟管理水平。

2.加強財務管理的基礎工作，配合支隊全面預算管理到位

加強指揮部管理制度改革，嚴格落實“預算集中審定下達，資金集中支付結算，物資集中采購驗收”三個集中管理，強化經濟管理工作的監管環節。

一是抓住資金結算管理關鍵環節。在機關層面，嚴格按照武警部隊推行的《公務卡強制結算目錄》，落實公務卡結算制度，防止資金流動監管環節缺失；在基層層面，利用資金集中支付系統，落實大宗物資采購、工程款、青苗補償等費用支出，減少現金支付，有效防范資金安全管理隱患；

二是規范物資集中采購工作。重點礦區建立二級庫，以支隊運輸物資部門人員為主，成立物資集中采購管理機構，制定相關制度，明確管理責任，嚴格采購程序和權限，落實結算制度，確保采購活動規范運行；

三是加強物資材料流轉過程管理。按照物資流轉程序，嚴格各環節管理和核算，定期組織相關業務部門進行物資清查盤點，核準生產物資數量、價值和分布情況，按規定程序和審批權限，及時報批處理清查結果，防止出現資產損失。

3.細化全面預算的執行和控制

按照全面預算方案確定的預算指標額度指導業務活動，客觀、準確、及時地記錄各責任部門發生的運營業務活動及消費的資源，并將目標完成情況及時匯報給相應的管理層。

各責任部門應嚴格按照預算執行。建立預警系統，當責任部門每月實際預算的執行達到預算目標的一定比例時，應向責任部門提出警告，責任部門應根據實際需求，做好經營管理或提出預算調整等工作。各責任部門建立預算臺賬，一方面使各責任部門能夠清楚本部門的預算執行情況，另一方面也能在每月底及時與全面預算管理部門對賬，保證預算考核的公平和合法性。

預算內支出，按照相關財務管理制度規定的審批流程進行審批，并送全面預算管理職能部門審核、登記。成本、費用如遇預算控制不善確需突破時，必須由責任部門提出書面報告說明原因，審批后納入預算外支出，同時納入考核；如遇特殊突發事件超出年度預算、月度預算差額控制比例的開支項目，則由開支部門提出書面申請，按程序逐級申報并經有關機構審議，進行預算調整后實施。

4.提高材料管理中相關管理者的職責、素質要求，加強全面預算管理工作中人力資源效用的發揮

幾年來，經過不斷摸索和實踐，材料管理工作取得一些成績，但從管理的科學性和管理工作的效用等方面觀察，支隊的材料管理工作還有很大的提升空間。

[參考文獻]

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[責任編輯：史樸]