建筑施工企業清收清欠管理淺議

朱開友

[提要] 近幾年來，隨著建筑施工企業發展規模不斷地擴大，債權債務“雙高”是目前建筑施工行業的一大特點。為保證施工企業資金鏈的安全完整，就必須做好清收清欠管理工作。本文從建筑施工企業債權過高的原因出發，分析建筑施工企業清收清欠管理體系的意義以及工作重點和難點，并提出建筑施工企業做好清收清欠管理工作的措施，目的在于提高建筑施工企業清收清欠管理水平，提高建筑施工企業資金流轉能力，促進建筑施工企業的長期穩定發展。

關鍵詞：建筑施工企業；清收清欠；管理

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年6月20日

一、建筑施工企業債權過高的原因

（一）施工企業內部原因。主要有以下幾點：

1、管理不嚴格。施工企業在經營過程中時常發生非法掛靠、違法分包、轉包現象，嚴重影響到施工建設的順利進行。

2、缺乏健全的清收清欠機制。內部人員缺乏對這項工作的重要性認識，這就直接降低了參與清收清欠工作的積極性。

3、當發生變更洽商時，工程量就會發生變化。然而，有的時候并沒有在第一時間內取得發包方的確認簽字，這就會直接導致后期的一些確權和經濟糾紛。

（二）建設單位原因。建設單位的原因一般有以下幾個：首先，建設單位并沒有足夠的資金，而是急于進行開展工程項目建設，在工程建設工程中不能按時的支付工程款項；其次，不能對工程量進行合理的確定，這就導致了工程量和合同額之間存在著較大的差異，最終無法支付工程款項；最后，有的建設單位的資信較低，即使是有充足的資金也會故意拖欠工程款，占據著大量的資金，并從中獲取一己私利。

（三）法制環境以及國家宏觀因素的影響。在我國相關法律方面，并沒有詳細的界定和規定關于工程結算款方面經濟糾紛的問題，相關的法律法規也不夠健全；同時，由于我國一直以來采用的是穩健的貨幣政策，這就會導致一些國家基礎性投資建設資金的不足，施工單位不能夠在完工后按時的收回工程款項。目前，建筑施工企業低價中標的建設項目，造成后期資金得不到保障，工期延長，只能墊資施工，致使應收賬款增量高于收入及利潤的增長。

二、建筑施工企業清收清欠管理工作的意義

（一）有利于減輕企業負擔。建筑施工企業開展清收清欠管理工作的最終目的在于收回企業在進行項目建設過程中投入的所有成本以及應得的收益，同時應該以現金的形式來增加可支配資金，大大提升企業自身的周轉資金數額，盡可能減少對外融資資金，降低融資成本，有利于減輕企業的資金負擔。

（二）有利于實際收入的確定。建筑施工企業在實際的項目建設過程中經常會發生已完工未結算或者是已完工未驗收的情況，因此在財務報表中就會有一些“潛在”的收入存在，并體現為資產存貨的形式，建筑施工企業可以通過清收清欠工作來檢驗和確認這些賬面資產的實際價值和真實性，有利于對實際收入的進一步確定。

（三）有利于降低收入風險。投資方可以通過建筑施工企業的清欠清收工作及時地了解工程項目的收支情況，進一步落實好應收款項的實際情況，有效地避免由于人員更替、時間變換等因素給企業帶來的經濟損失。同時，建筑施工企業可以根據投資方實際支付款項的情況，及時地了解到投資方的資金償付能力，為企業進行項目管理提供必要的依據，降低收入風險。

三、建筑施工企業清收清欠管理工作的重點和難點

（一）清收清欠管理工作的重點。建筑施工企業要善于緊盯重難項目、緊盯薄弱環節，切實做到“工作抓到要害上”。清收清欠工作的重點包括以下幾個方面：

1、確認收入。建筑施工企業的項目部門要根據項目工程驗工報告、變更設計通知單、現場簽證等資料來辦理變更手續和驗工計價，對一些工程結算資料進行梳理，嚴格的確認已完工未完成驗工的數量，這樣才能夠為清收清欠工作提供必要的依據，同時也要根據相關索賠情況來確定工期和制定收入計劃。

2、對各類到期的保證金進行確認。建筑施工企業的相關部門應該對項目履約保證金、投標保證金、農民工保證金等一些應收賬款，建立起系統的跟蹤銷號臺賬。其中，工程項目的經辦人要嚴格地按照合同的規定對一些預付款項進行催收，建筑施工企業要統一、集中的安排項目的具體實施，做好催收保證金的相關工作。

同時，國家部門要嚴格審查保證金是否按照合同規定如期如實返還、保證金種類是否合規等工作。對取消的保證金，收取單位應立即退還，對保留的保證金中未到返還時限的，要采取有力措施，確保到期按時返還，可以建立銀行保函機制，建立健全相關保證金管理方法，對已辦理了履約保函的新開工建設項目，要與建設單位做好深度溝通，實現“履約保證金和工程質量保證金為零”。為了提高保證金返還的效率，建筑施工企業要建立起信用體系，通過公開信用信息的方式，提高承建部門支付工程款的積極性，充分發揮出社會輿論的重要性作用。

3、根據臺賬和收入來確認應收賬款。建筑施工企業的項目部門要根據保證金臺賬和收入事先向建設方發出催收款項的提示，對建設方的實際資金情況進行及時的跟蹤了解，落實好實際的催款情況，這樣才能夠落實好清收清欠的工作計劃，制定出比較合理的減損方案。

4、對已竣工項目的拖欠款工程款進行明確。首先，對相關財務進行結清，對項目法人或是建設單位已經支付的工程款要予以明確；其次，對相關合同進行結清，也就是說要結清建設雙方協商一致并簽字的合同；再次，對于已經進入司法程序或是仲裁的，應該嚴格按照判決來執行；最后，對一些拖欠工程款的項目可以通過相關審計部門的審核予以核減，這需要通過建設雙方認可的中介機構來對工程拖欠款進程核減認定。

（二）清收清欠管理工作的難點。建筑施工企業清收清欠管理工作的難點體現在：一些建筑施工企業在工程項目建設過程中經常會發生清算、重干、少簽的問題發生，在這個過程中也不能做到一變一簽、一增一補，同時隨著工程項目規模的不斷擴大，建筑施工企業會在成本核算工作中發現大量的應收款項，因此項目部門在按期完成工程項目之后，要及時地辦理好項目工程變更手續，及時地結算項目工程款項，這樣就會有效地避免合同工程款偏高的問題發生。

在日常經濟管理中，建筑施工企業經濟部門與財務部缺乏有效溝通，公司對信用管理責任劃分不明確，將其歸于財務部，財務部門的工作也僅是單純的記賬及核算，并沒有根據業務特點及市場情況將信息提供給經濟部門，而經濟部門將其相關規定及要求視為對業務的束縛。財務部門與經濟管理部門在產生應收賬款時也沒能做到及時的溝通，經常造成應收賬款實際金額與賬面金額不符，這將嚴重影響應收賬款的回收。

四、建筑施工企業做好清收清欠管理措施

（一）合理分工，落實好工作責任。建筑施工企業做好清收清欠管理工作的前提條件是充分體現清收清欠工作“一把手”責任，合理地進行分工，落實好各個部門的工作責任。

1、經濟管理部門的責任。建筑施工企業的經營核算部門應該及時編制清收清欠的工作計劃，在實際工作中組織好項目部門落實好清收清欠工作，對分部分項結算資料進行清理，對已完工未結算額進行確定，這樣才能夠為清收清欠的收款提供必要的依據。

2、財務部門的責任。建筑施工企業的財務部門應該按照經營核算部門所提供的工程驗工報價單，認真的履行好財務收款和核算的相關手續，及時的組織資金的回籠和債權的確認，為建筑施工企業提供拖欠工程欠款的會計信息數據，編制科學的清收清欠計劃，對清收清欠臺賬進行匯總和編制，及時的向管理層匯報清收清欠工作的進度。

3、經營部門的責任。經營部門要認真地解決好清收清欠工作中合同中的爭議，要調查好客戶的資信情況，對客戶的信用風險要進行科學的評定，準確地判斷出客戶履行合約的能力，對到期的保證金要進行及時的催收。

（二）采用科學有效的清收清欠管理方法。建筑施工企業在清收清欠工作中要加強內控管理，采用科學合理的方法，制定好長計劃、短安排，從細從實，將工作落到實處。根據行業特點，可采用質保金置換、應收賬款保理、催款函、律師函等多重手段，這樣才能夠提高清收清欠工作的效率水平。

1、加強清收清欠內控管理。（1）建筑施工企業可以通過設定預警指標及風險級別，對應應收賬款所處的不同規模及狀態下的風險級別，并按照建立的管理預案進行相應的處理。風控部和風險管理員應密切關注應收賬款相關指標的變化，負責公司風險管理建設等工作；（2）建筑施工企業應該完善績效考核體系，做到責任分明、賞罰合理，充分調動各部門之間的積極性，充分發揮員工的主觀能動性，將應收賬款的控制與催收效果計入績效考核指標，由公司全體成員一起參與管理應收賬款；（3）建筑施工企業應建立日常管理溝通協調機制，財務部門與業務部門必須多溝通，拿出最詳細的數據告訴業務部門實際業績，并共同討論如何改進思路和辦法，更好地服務清欠目標。

2、強化具體方法的運用。（1）發送詢證函。當客戶發生欠付工程款的時候，建筑施工企業可以首先考慮采用發送函證的方法，可以對一些金額較小的數額進行核對，例如一些到期的質保金，并要記錄好核對的金額，這樣比較易于讓客戶接受并且樂意直接進行支付；（2）發送催款函。采用這種方法要從客戶的實際情況出發，一般來說這種方法適用于不長期合作的客戶，對于長期合作的客戶一般不采用這種方法；（3）安排專人負責催款工作。這種方法適用于長期拖欠工程款，并且催款比較勤、力度比較大的客戶，建筑施工企業應該安排專人來負責催款工作；（4）律師函催款。建筑施工企業對一些多次催款無果的賬款，可以采用委托律師事務所的律師進行發函，這種方式可以起到比較好的效果。

（三）加強部門之間的溝通，實現風險受控。建筑施工企業的財務部門應該與工程、經管、法律等部門做好溝通工作，項目部門應加強與建設單位的溝通，嚴格按照合同的規定及時地做好驗收計價的工作，與業主及時地做好結算、回收工程款的工作，對未決算已完工的單位進行確認和計量，做好工程收尾的清收清欠工作。同時，各部門之間應該對可能發生的應收賬款管理及其他財務相關問題進行預警，做到“未雨綢繆”。

五、總結

綜上所述，建筑施工企業債權過高的原因有很多，因此建筑施工企業的管理者要認識到清欠清收工作的重要性，對清欠清收工作的重點和難點進行熟悉和了解，并在實際的工作中積極采取科學合理的方法來做好清欠清收工作，要認識到清欠清收工作是一個系統性的工作，只有常抓不懈才能夠不斷地完善清收清欠工作，促進清收清欠工作水平的提高。

主要參考文獻：

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