基于風(fēng)險管理視角下房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

陳欣欣+雪楓+閆怡達(dá)+丁凌

摘 要：房地產(chǎn)行業(yè)具有高風(fēng)險、高投入、長周期的特點(diǎn)，其風(fēng)險主要來源于政策風(fēng)險、市場風(fēng)險和內(nèi)部控制風(fēng)險，因此，房地產(chǎn)行業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的當(dāng)下面臨著更加復(fù)雜的局面，其風(fēng)險管理能力的高低和效果的好壞直接決定著企業(yè)的運(yùn)營狀況。本文闡述了當(dāng)下房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀之后，總結(jié)了基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的措施和對策，以期能夠在房地產(chǎn)行業(yè)提升內(nèi)部審計(jì)水平和效果提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理 房地產(chǎn) 內(nèi)部審計(jì)

一、風(fēng)險管理下房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價值

當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變使得經(jīng)濟(jì)正在經(jīng)歷著換擋，在這樣的特殊階段，房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險特別是資金風(fēng)險變得越來越大，對其資金風(fēng)險管理的能力要求越來越高。在企業(yè)的資金管理過程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是重要的環(huán)節(jié)之一，是及時發(fā)現(xiàn)其資金風(fēng)險點(diǎn)以及采取相應(yīng)應(yīng)對措施的重要基礎(chǔ)。因此，房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)該積極改進(jìn)自身的內(nèi)部審計(jì)方式和措施，引入全面風(fēng)險管理理念，全面提升企業(yè)的資金管理能力，提升審計(jì)效果，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險。

二、房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1、在人才方面

良好的人才資源和儲備是科學(xué)的制度建立的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)行業(yè)在制度建立的過程中，通常受到人才技術(shù)的限制。總體來看，當(dāng)下房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才問題主要集中在質(zhì)量上面。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面臨新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時需要及時的調(diào)整相關(guān)的管理方式和策略，同時，隨著管理本身的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理理念及方式也在不斷的更新和進(jìn)步，這幾點(diǎn)要求企業(yè)的內(nèi)部管理人才就需要具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力以及持續(xù)不斷學(xué)習(xí)的意識，只有這樣，才能使自己企業(yè)的人才結(jié)構(gòu)和人才所帶來的知識和技能不會落后，也就從基礎(chǔ)上防治制度和執(zhí)行方面的不科學(xué)合理以及脫離實(shí)際。我國房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才結(jié)構(gòu)就存在著一定的落后的問題，一方面是企業(yè)的人才更迭機(jī)制不足，另一方面也是人才自身的惰于學(xué)習(xí)，以至?xí)?dǎo)致并使得在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和管理目標(biāo)變化時，房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才顯得較為落后和能力不足。

2、在制度方面

在市場經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代管理理念的雙重作用下，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為眾多企業(yè)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制和管理的標(biāo)準(zhǔn)手段之一。對于房地產(chǎn)行業(yè)來講，內(nèi)部審計(jì)的重要性不言而喻，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層都深知這一點(diǎn)，因此在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面的動作比較頻繁。但是，在眾多的房地產(chǎn)行業(yè)中，都或多或少的存在著一些問題，主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面是制度本身的合理性和科學(xué)性；另外一方面是制度對于企業(yè)本身的適應(yīng)程度。對于制度本身的合理性和科學(xué)性，當(dāng)下的房地產(chǎn)行業(yè)由于受到自身知識水平、技能以及經(jīng)驗(yàn)的限制，在制度設(shè)計(jì)的合理性和科學(xué)性方面存在著一定的不足和缺陷，制度的完整性方面缺乏事前審計(jì)和事后監(jiān)督評價，制度的更新頻次較低，導(dǎo)致制度的設(shè)計(jì)逐漸落后等等方面。

3、在激勵和控制方面

在激勵和控制方面，這是房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度切實(shí)落地的過程，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮其應(yīng)有效果的過程。在房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行過程中，由于房地產(chǎn)行業(yè)項(xiàng)目復(fù)雜度和周期交錯度較高，其建造的設(shè)計(jì)、材料等價格具有一定的隱蔽性，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果可能涉及相關(guān)人員利益等，這就給內(nèi)部審計(jì)增加了很大的難度，也是房地產(chǎn)行業(yè)亟待提升內(nèi)部審計(jì)能力的重要原因。總體來看，當(dāng)前的房地產(chǎn)行業(yè)在內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行和監(jiān)督方面，有一些流程化的東西，發(fā)揮著重要的作用，但是也存在著“形式重于實(shí)質(zhì)”的現(xiàn)象。針對房地產(chǎn)行業(yè)項(xiàng)目的地域跨度大、信息不流暢的問題沒有著手解決，對經(jīng)營過程中可能存在較為隱蔽的舞弊行為沒有提前預(yù)判，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)流于形式，達(dá)不到預(yù)期的效果。

三、基于風(fēng)險管理導(dǎo)向的房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施

1、人才方面

“打鐵要自身硬”，這是恒大集團(tuán)內(nèi)部控制管理針對人才培養(yǎng)和優(yōu)化方面給我們的重要啟示。房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作由于行業(yè)特性，顯得較為復(fù)雜和多變，一方面需要扎實(shí)的專業(yè)知識技能，另一方面也需要豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，房地產(chǎn)行業(yè)除了在人才引進(jìn)方面做好工作外，還要加強(qiáng)內(nèi)部的學(xué)習(xí)、交流和培訓(xùn)，營造進(jìn)步氛圍，打造相關(guān)的學(xué)習(xí)體系，保持人才結(jié)構(gòu)和人才知識的新鮮度。一方面企業(yè)可以與本地高校相關(guān)學(xué)院建立良好的溝通交流機(jī)制，做好人才和知識儲備；另一方面，企業(yè)可以與關(guān)系良好的企業(yè)建立合作關(guān)系，取長補(bǔ)短，共同培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人才。

2、制度方面

針對房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度科學(xué)合理性以及切合實(shí)際兩方面的不足，企業(yè)應(yīng)該著力從制度入手，建立和不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度和流程，提供通暢的運(yùn)行通道和流程。具體來講，房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)該積極把握當(dāng)下經(jīng)濟(jì)形勢下的管理目標(biāo)和方向，在國家抑制房地產(chǎn)泡沫的大背景下積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制，提升管理水平。一方面，房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)該和具有良好關(guān)系的兄弟企業(yè)建立起良好的合作關(guān)系，相互探討和研究關(guān)于風(fēng)險管理的制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行工作，并且在此基礎(chǔ)上根據(jù)自身的具體情況，遵循自身企業(yè)發(fā)展規(guī)律，因時因地制宜，建立起本地化的內(nèi)部審計(jì)制度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該深刻認(rèn)識到房地產(chǎn)業(yè)務(wù)過程中的資金信息隱蔽性，建立起追溯體系及追溯責(zé)任制，從而提升內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。

3、激勵和控制方面

在激勵和控制方面，房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)該積極踐行相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，并且在實(shí)踐中不斷的總結(jié)和摸索，逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。具體來講，一方面企業(yè)應(yīng)該建立相關(guān)的執(zhí)行和時間流程，做好各個環(huán)節(jié)的責(zé)任制下放，環(huán)環(huán)相扣，做好監(jiān)督和審查，獎懲并舉，做好激勵工作；另一方面，企業(yè)要結(jié)合人才方面的措施，著力提升執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)執(zhí)行和實(shí)踐的效果以及反饋能力，為后期的總結(jié)和優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。

四、小結(jié)

在房地產(chǎn)市場深入發(fā)展的今天，經(jīng)濟(jì)增長方式發(fā)生著較大的改變，房地產(chǎn)市場面臨著較大空間的泡沫抑制以及政策調(diào)控，各家房地產(chǎn)行業(yè)需要審時度勢，根據(jù)自身的具體情況積極適應(yīng)這樣的大情勢、大背景，在做好外部轉(zhuǎn)變的同時積極進(jìn)行內(nèi)部管理的優(yōu)化和完善，進(jìn)一步練好內(nèi)功。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部管理重要的一環(huán)，總體來講，企業(yè)應(yīng)該立足內(nèi)部審計(jì)制度的建立和優(yōu)化，逐步探索和研究相關(guān)課題，為后續(xù)的制度完善提供理論和經(jīng)驗(yàn)支撐。同時，企業(yè)應(yīng)該做好人才方面的優(yōu)化，在做好人才引進(jìn)的同時逐步建立內(nèi)部培訓(xùn)體系，達(dá)到企業(yè)的長期人才戰(zhàn)略和短期人才戰(zhàn)略的并行和融合，促進(jìn)人才資源的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介

陳欣欣（1992.10），女，漢，云南民族大學(xué)管理學(xué)院會計(jì)學(xué)研究生。