淺析中小企業財務管理存在的問題及對策

(西北大學經濟管理學院，陜西 西安 710086)

淺析中小企業財務管理存在的問題及對策

魯明

(西北大學經濟管理學院，陜西 西安 710086)

目前，我國已注冊的中小企業數量已達4700多萬家，為社會提供了85%的就業機會，對經濟的發展和社會穩定起著舉足輕重的作用。企業中財務管理是整個管理體系的核心，在很多時候決定著企業的命運。但是企業往往忽視了財務管理的核心地位，單純追求經濟利益和會計利潤，用僵化落后的思想將企業管理局限于生產經營上。我國市場經濟體系發展仍不完善，而企業中的重要組成部分——中小企業，據調查，中小企業占全部企業總數的99%，由于產出規模小，資本和技術所占的比例較低，和大企業相比，更容易受體制和外部宏觀經濟環境的影響，自從我國加入WTO，市場化的步伐逐漸加快，更迫切需要中小企業提高財務管理質量。本文針對目前中小企業在發展中存在的問題，如項目投資不合理，管理思想僵化落后，內部控制薄弱等，進行探究并提出了加強財務人員隊伍建設，健全法律，改革與創新等解決辦法。

中小企業；財務風險；財務；風險防范

一、中小企業財務風險的現狀

改革開放以來，隨著社會經濟的高速發展，社會主義經濟體制也在不斷完善和發展，在這樣的背景下，中國很多企業崛地而起，在發展中面臨著很好的機遇，同時也面臨著很大的挑戰。中國企業的規模不斷增多，大中小型企業，以及國內外企業，都獲得了快速發展。然而，在企業的經營管理中，企業財務風險發揮著十分重要的作用。企業財務管理是提高企業經濟效益非常重要的環境，同時也是企業經營管理的核心環節，企業財務管理的好壞直接關系到企業自身的生存和發展。

二、 中小企業財務管理中存在的問題

(一)中小企業項目投資不合理，缺乏目標性。

由于中小企業管理者專業水平低，對企業發展和投資方向的分析缺乏合理性。一方面很多企業無視國家政策對企業發展的影響，不顧客觀條件和自身能力，一味的追求“熱門”產業，片面的認為任何行業自己都可以做的很好。另一方面，一些企業盲目的跟隨國家的宏觀調控政策，認為國家調控什么就應該上什么項目。在投資前，沒有科學的籌劃與部署項目的投資規模、資金結構、建設周期以及資金來源等問題，沒有預算到項目在將來建設和經營過程中所需要的現金流量。

(二)中小企業實力薄弱，財務風險意識淡薄。

企業的發展要充分利用財務杠桿的作用。現實中，許多中小企業借貸規模遠遠超過它自身的償債能力，只考慮如何從銀行貸到更多的資金，卻沒有對資金的利用做好規劃，資金沒有發揮自身效用，使得企業進入了靠貸款生存的惡性循環，從而增加了企業的財務風險。

三、中小企業財務管理存在的原因

(一)資金短缺，負債多，融資能力差。

我國的中小企業大多是非國有企業，注冊資本少，資本實力弱，信用等級低，資信差，被銀行等融資機構認可的可作為擔保物、抵押物的不動產少，使得金融機構對于中小企業申請貸款持消極態度。

(二)中小企業財務預算存在問題。

中小企業的經營者一般不重視資金的預算，在實際的財務管理過程中，對預算問題只進行簡單的編制，缺乏長遠的規劃，大多數采取基礎數加增量的方法，甚至由經營者一人憑經驗確定預算數，由此得出的數據肯定無法準確的反應一項財務活動的資金需求量。而且很多企業資本結構不合理，只關注現金流，缺乏大局觀念，在成長起來后，由于過度的追求短期利潤，忽視了長期的發展，有的企業使用資金缺少計劃，進行盲目投資造成資金流動性差，從資金運用情況看。

各項貸款短期貸款中長期貸款短期貸款占比中長期貸款占比201501400642320338503303609670008449%1522%201502404888211341474837616443008434%1523%201503394338631330510348624008008381%1582%201504398405222335352846614939008417%1544%201505407735160343897804618118008434%1516%201506414121697342984753686868008282%1659%201507400997366327351835699690008163%1745%201508403215265330081693703505008186%1745%201509414856576341891618696520008241%1679%201510413594899336570863710425008138%1718%

根據上述分析，在該行資產結構長期化趨勢變化不大的情況下，長期來看潛在期限結構失配問題存在，貸款集中度明顯上升，潛在的流動性風險仍然存在。雖然目前城市商業銀行流動性狀況總體相對充裕，但如果出現某一貸款集中客戶經營情況惡化，導致不良貸款上升、資產負債期限結構產生錯配等情況，潛在流動性風險爆發的可能性將大大增加，未來流動性壓力也會逐步顯現。

四、解決中小企業財務管理中存在問題的有效對策

(一)創新財務管理理念，實現財務管理目標多元化。

知識經濟也稱人才經濟，縱觀來看，經濟高速發展的國家無一例外的重視教育以及人才的培養，所以人力資源是當今時代最重要的組成元素。企業在各項理財活動中要把對人激勵和約束放在首位，充分體現“人性化”和“人格化”，通過挖掘和發揮人的潛能調動人們的創造性、主動性和自覺性，從而建立責、權、利相結合的財務運行機制。財務目標的制定在考慮債權者償債能力最大化、社會公眾績效最大化的同時，還要充分考慮到財務要求的人力資本，所有者的薪金收入最大化，這就要求我們樹立以人為本的理財理念：第一，增加對軟資源的投資，創造良好的環境以培育企業文化和人際關系；第二，增加對人力資源的投資，提高企業管理者和普通員工質量；第三，實行民主式和參與式財務管理，通過分層式和全員式財務管理的實施，提高員工的參與意識。

表1 2011—2015年間資產負債情況匯總

從表1中可以看出，企業在并購重組前的2011和2012兩個年度，資產負債率分別是55.42%和61.51%，到2013年達到了74.22%。經過重組以后，以以2011年和2015年度為例，到2008年負債率達到了47.83%，但負債總額的絕對數相比重組年度之后的14和15年度而言相差甚遠，所有者權益也有2011年的693722294.18達到了2015年的2979711812.51。這表明重組之后，企業的舉債能力有了大幅上升。

(二)加強財務預算管理，準確進行財務分析。

財務預算是企業管理人員基于對未來經濟狀況和經濟行為的假設，用以預測企業未來的經營成果、財務狀況和現金流量的一系列預算的總稱，專門反應企業未來一定期限內財務狀況和經營成果。所以，企業要加強全面預算管理。

財務分析同樣應該重視知識資本的作用及地位。所以，在當代，財務分析要增加對知識資本的分析，客觀評估知識的價值，定期編制知識經濟報告，為信息需求者提供企業在技術、人力資源、顧客忠誠度等方面的變化好投資收益的情況，以了解企業核心競爭力的發展趨勢。

表2 企業2011—2015年間主要財務數據情況匯總

表2中，11和12年度公司的凈利潤為負值，每股收益也均為負值，說明當時企業不僅未創造價值，反而侵害了股東的利益，而且從11和12年度的-0.42到-0.7變化狀況上來看還有惡化的趨勢，在并購當年，公司扭虧為盈，每股收益為0.0539，此后的兩個年度都有了大幅上升，表明重組之后股東財富得到了明顯提高。

表3 凈穩定資金比例變化表

從表3可以看出，年初以來中小企業凈穩定資金比例持續下降，至9月末較年初下降了20.38個百分點，僅高于監管要求8.51個百分點。從9月份凈穩定資金比例構成來看，可用的穩定資金481.44億元，其中零售和小企業存款占比58.77%，較年初提高0.94個百分點，占據主要可用穩定資金成分，余額282.92億元，較年初增加7.69億元，大中型企業在地區經濟下行的形勢下，流動性趨緊，在行內負債總額47.43億元，較年初下降6億元，占比下降1.37個百分點。

(三)科學進行財務預算，保持財務分配的公平性

在市場競爭日趨激烈的二十一世紀，財務決策成為決定企業是否可以在競爭中脫穎而出的關鍵性因素，并影響著企業發展戰略的制定。財務決策是一個完整的體系，利用財務報表信息資源以常用決策計算方法和相應的績效評價作為手段進行決策。企業財務決策指的是運用各種合法的手段和方法，為了使企業的財務活動獲得效益最大化，對資金籌集以及使用的最佳方案進行甄別與選擇的活動，通過控制財務風險和調節資源配置為企業經濟利益服務。

五、結束語

財務管理貫穿于企業經營的整個環節，尤其是對于先天發展不足的中小企業來說意義重大，在全球化的國際背景和日漸深入市場化改革的國內形勢下，中小企業的發展面臨威脅，更應該重視財務管理的作用。企業應結合時代背景，積極合理的利用國家的政策，認真分析企業自身的問題，汲取經驗教訓，建立完善的財務管理體系，規范會計秩序，加強對財務的控制和風險防范，同時企業應在管理過程中對財務管理的模式和方法進行探索和創新，選擇適合本企業發展的財務管理體系，不斷提高自身實力，才能在眾多企業中脫穎而出，實現良好發展。

[1] 郭克莎，企業管理世界名著解讀，廣東出版社，2003.21-22.

[2] 財政部企業司.企業財務管理「M〗.經濟科學出版社,2004：63.

[3] 郭仲偉，風險分析與決策，經濟管理出版社,1987：35.