公立醫院構建內部控制管理體系建設的研究

宋陽

摘 要：文章通過對公立醫院內控建設實施現狀的探究，分析了目前公立醫院在內控建設中所面臨的內、外部環境，并總結了醫院內控建設的主要做法及在具體實施過程中所面臨的問題，最后指出了公立醫院內控建設在未來的工作重點和實施建議。

關鍵詞：內部控制 體系建設 信息化手段

中圖分類號：F234

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）06-231-02

《行政事業單位內部控制規范》2014年1月開始實施，2016年，各省市先后印發了《關于全面推進行政事業單位內部控制建設實施工作意見》和《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的實施意見》。按照文件要求及內控基礎性評價指標，內控體系要從預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理、信息系統建設等方面進行評價。

一、公立醫院實施內控建設面臨的現狀

（一）預算管理方面

目前，大多數醫院沒有完整的預算管理體系，醫院管理層面沒有成立預算管理委員會對全院預算工作進行統籌合理規劃。特別是在支出預算方面，資產管理科室年度物資和設備采購、資產維護維修、耗材領用無預算、無計劃、無控制。相關職能科室對辦公費、印刷費、差旅費、培訓費等項目未實行有效的定額管理。

（二）收支業務方面

面對取消藥品加成后，對醫院收入帶來的壓力。醫院所有收入能否做到合法、合規的應收盡收？醫用耗材領用后能否全部足額的計費？在支出管理方面，醫院的支出是否按照財務審批流程依法合規使用。

（三）政府采購方面

在涉及財政科研項目資金購置設備方面，醫院是否有明確的文件來規范相關科室各自職責，明確各自職責，保證財政資金有效使用。

（四）資產管理方面

大多數醫院的資產管理缺乏完整的閉環管理體系，涉及資產管理的各部門之間缺乏有效的銜接，造成資產管理職責不清。資產的日常使用、維護、清理報廢是否及時，資產處置是否按照財政規定辦理，擅自處理情況較多。

（五）建設項目方面

工程項目是否存在超概算、超預算現象。工程項目竣工后，是否按照要求完成竣工審計及資產移交入賬等工作。

（六）合同管理方面

醫院的合同是否有統一歸口管理，合同簽訂是否經合法性、嚴密性、可行性審核，合同是否有規范化流程進行歸檔閉環管理。

二、公立醫院實施內控建設主要做法

（一）建章立制，完善內控體系建設

按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》、《預算法》等要求，結合醫院財務制度及內控工作在實施過程中遇到的問題，醫院應根據財務管理制度，不斷完善并更新工作崗位職責，切實保證醫院經濟活動合法合規，資產安全使用有效，財務信息真實完整。

（二）監管結合，保證制度監督落實

首先，各部門負責人切實加強對本部門內控制度的建設。按照不相容崗位相互分離、定期輪崗、信息院內公開等方法，扎實做好內控制度建設和內控工作的有效實施。其次，充分發揮財務、審計、紀檢、實物管理部門在內部控制中的作用，形成內部控制程序的常態化。第三，充分利用廉政風險防控機制外部審計、財政監督檢查等各種措施，由審計或紀檢監察部門牽頭定期開展醫院內部控制監督檢查和自我評價工作，根據業務發展變化和風險點的轉移對內控工作進行動態調整和完善，最大限度保證內控流程的全覆蓋，內控工作的有效落實與監督。

（三）信息先行，加強內控系統建設

醫院利用信息化系統建設，建立以財務為核心，集人力資源、預算管理、資產管理、物流管理、會計核算、成本核算等模塊為一體的綜合數據網絡應用平臺。該平臺建設將醫院信息系統實現數據共享和實時傳輸，理順審批流程，加強內控管理，通過軟件運行實現業務、財務一體化，降低醫院運營過程中的總成本，從而進一步提高醫院有效資金的使用率，使醫院內控管理工作得到全面提升。

三、公立醫院內控建設在實施中面臨的問題

（一）內控實施必須依托信息化手段

通過梳理業務流程，將系統中的風險點運用“授權控制”和“節點控制”加以防范，才能把內控制度落到實處，實現對流程的有效管控。通過信息化手段建設，實現內部控制的程序化、常態化，通過內部信息的公開和共享，使決策、執行、監督既相互協調，又相互制約。

（二）內控實施要依托日常檢查及內控考核評價體系才能得以完善

醫院要結合本單位實際情況，組織開展內控日常檢查，針對各部門內部控制的執行情況、特別是內部控制操作規程與實際業務流程的匹配情況進行檢查，及時發現內控薄弱環節，查找原因，提出解決措施或建議。同時，醫院應將內部控制執行情況、風險事件應對情況、日常檢查處理及整改情況等納入考核評價范圍。各部門參與，不斷改進，逐步形成合理有效的考核評價指標體系。

（三）加強內控系統化建設

首先，內部控制是一把手工程，要由單位主要負責人主持并授權，需要由財務、審計、紀檢監察等部門牽頭來完成對醫院相關經濟活動的統一管理。其次，內部控制并不是一個獨立的系統，需要貫穿在醫院整個經濟活動過程中，同時把風險控制點嵌入經濟業務流程中，覆蓋到醫院的各業務環節，形成一個相對完整、科學的控制系統。

四、公立醫院內控建設在未來的工作重點和實施建議

內控制度的嚴密性、內控措施的針對性及內控體系的嚴肅性都有賴于內控制度的合理、有效運用。具體未來工作計劃重點主要有以下幾點：

第一，在崗位利益沖突風險防控方面，要在設立AB崗的基礎上，對重要崗位定期輪崗。

第二，在風險事件追責時，對負有重大責任的應有獎懲機制。

第三，在內控結果應用方面，專項檢查要與考核評價相結合，在考核、評先等工作中要充分利用內控工作的相關成果，細化問責的程序和標準。

同時，內部控制并無絕對的衡量標準，我們要針對醫院具體情況找好關鍵點、做好控制，不斷進行調整、持續改進。在實際操作中，建立適合于本醫院自身發展的內控制度。

參考文獻：

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（作者單位：山西省腫瘤醫院 山西太原 030013）（責編：若佳）