刺激居民消費(fèi)需求的稅收政策研究

【摘要】稅收政策是我國宏觀調(diào)控的重要措施，能夠通過增加居民的可支配收入來刺激居民的消費(fèi)需求。本文在分析當(dāng)前我國居民消費(fèi)需求不足的情況下，分析了不通稅種的稅收政策存在的問題，并提出了一系列刺激居民消費(fèi)需求的措施，對(duì)于建立擴(kuò)大內(nèi)需的長效機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】消費(fèi)需求 稅收政策 社會(huì)保障

一、中國居民消費(fèi)需求不足的現(xiàn)狀

（一）消費(fèi)環(huán)境惡劣

勤儉節(jié)約是一直是中華民族的傳統(tǒng)美德，受中國傳統(tǒng)消費(fèi)習(xí)慣的影響，中國居民消費(fèi)大多比較保守，表現(xiàn)為單一性的衣食住行消費(fèi)，精神文化方面的消費(fèi)嚴(yán)重不足。中國也沒有出臺(tái)一些特定的消費(fèi)政策來刺激消費(fèi)，政府的一些政策主要是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的快速增長，一味追求GDP，因此使得居民對(duì)消費(fèi)缺乏清晰的認(rèn)知。與此同時(shí)，中國消費(fèi)環(huán)境在持續(xù)惡化。一些威脅消費(fèi)者安全、侵害消費(fèi)者權(quán)益的現(xiàn)象屢禁不止。這些現(xiàn)象性質(zhì)惡劣并影響廣泛，極大地削弱了消費(fèi)者的消費(fèi)信心，使得居民在消費(fèi)時(shí)小心翼翼，甚至不敢進(jìn)行消費(fèi)，消費(fèi)意愿自然會(huì)大大減少，直接導(dǎo)致消費(fèi)需求不足。

（二）收入差距較大

近年來，中國勞動(dòng)者報(bào)酬所占比例不斷減少，說明收入分配正在慢慢向向政府傾斜。居民的收入減少，其消費(fèi)能力必然缺乏有效支撐，必然會(huì)導(dǎo)致居民消費(fèi)需求缺乏增長的空間。

在測度居民收入分配差距的指標(biāo)中，基尼系數(shù)是最有說服力的。其值越高，說明收入分配就越不平等。而近十年來中國的基尼系數(shù)一直在國際警戒線0.4以上。這表明中國的財(cái)富分配極不均勻，在一定程度上阻礙了居民消費(fèi)需求的擴(kuò)大。同時(shí)，中國高收入者占據(jù)總體居民收入的份額越來越大，他們占據(jù)大量的財(cái)富卻無法轉(zhuǎn)換成消費(fèi)導(dǎo)致邊際消費(fèi)傾向較低，而低收入者正好相反，他們收入有限，占據(jù)較少的財(cái)富但是邊際消費(fèi)傾向卻很高。綜上所述，我國現(xiàn)階段居民的收入差距過大，在一定程度上抑制了居民的總體消費(fèi)水平。

（三）消費(fèi)供給結(jié)構(gòu)不合理

近年來，隨著人們可支配收入水平的提高，居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化。但是市場供給未能滿足消費(fèi)需求的變化，在一定程度上制約了部分潛在需求的有效釋放。一方面，我們不夠重視農(nóng)村市場，農(nóng)村市場雖然會(huì)出現(xiàn)很多產(chǎn)品，但其性價(jià)比不高，有時(shí)候根本不能滿足人們的實(shí)際生活需要。這就在限制了擁有較多消費(fèi)者的農(nóng)村消費(fèi)市場的擴(kuò)大，不利于農(nóng)村居民進(jìn)行消費(fèi)。另一方面，像住房、汽車、教育等高質(zhì)量產(chǎn)品由于供給層次低、種類較少，消費(fèi)者的需求得不到滿足，不得不去國外進(jìn)行消費(fèi)。

（四）社會(huì)保障制度不健全

中國目前正處于向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型時(shí)期，和人們生活密切相關(guān)的養(yǎng)老、住房、失業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保障制度不夠完善。在養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，資金缺口大，管理混亂且挪用現(xiàn)象嚴(yán)重；醫(yī)療保險(xiǎn)方面，保障的范圍較小，覆蓋面較狹窄，也錯(cuò)在這管理不嚴(yán)格方面的問題；失業(yè)保險(xiǎn)方面，失業(yè)的保險(xiǎn)金缺少合理的監(jiān)督體系，經(jīng)常與失業(yè)救濟(jì)混為一談。居民未來收入的不確定性和政府對(duì)于社會(huì)保障方面的不健全會(huì)造成居民對(duì)未來醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)的各種消費(fèi)有很大的不確定，居民就會(huì)減少當(dāng)前的消費(fèi)（辛小莉，2009）。

二、現(xiàn)行稅收政策對(duì)于刺激居民消費(fèi)需求方面存在的主要問題

（一）商品稅存在的問題

中國流轉(zhuǎn)稅稅收收入占總稅收收入的比重較大，而流轉(zhuǎn)稅大部分通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。中國同類商品的價(jià)格要比國外同類商品的價(jià)格高，甚至價(jià)格差在兩倍以上，這種現(xiàn)象進(jìn)一步使得居民消費(fèi)需求不足。另外，由于中低收入階層大多在國內(nèi)消費(fèi)，商品中所含有的較重的間接稅全部或部分地轉(zhuǎn)嫁到中低收入階層身上，沉重的稅負(fù)直接降低了中低收入階層的消費(fèi)水平。

（二）財(cái)產(chǎn)稅存在的問題

財(cái)產(chǎn)稅主要是對(duì)財(cái)產(chǎn)的所有者進(jìn)行征收，它在收集財(cái)政收入和調(diào)節(jié)收入分配方面有著非常無法取代的地位。中國現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅結(jié)構(gòu)不合理，主體稅種明顯，重復(fù)征稅現(xiàn)象屢見不鮮。中國的貧富差距持續(xù)擴(kuò)大，其中的一個(gè)重要原因就是中國沒有真正的財(cái)產(chǎn)稅。此外，中國財(cái)產(chǎn)稅制存在著嚴(yán)重的累退性質(zhì)，就上海和重慶試行的房產(chǎn)稅來說，對(duì)富人階層同時(shí)擁有的第三套、第四套房產(chǎn)都沒有征稅，在一定意義上有失公平。

（三）所得課稅存在的問題

居民的收入分配狀況會(huì)影響消費(fèi)情況，收入分配越是平等，居民對(duì)消費(fèi)的需求就越大。所得課稅的課稅對(duì)象是所得額，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。目前我國主要是通過個(gè)人所得稅的累進(jìn)制度以及費(fèi)用扣除辦法來均衡居民的收入差距的。但是在現(xiàn)行的稅收政策中，納稅人的稅率檔次過于復(fù)雜，稅率也相對(duì)較高，一些扣除標(biāo)準(zhǔn)并沒有實(shí)際意義，因此必須加以完善和修改。

三、刺激居民消費(fèi)需求的稅收政策選擇

第一，完善社會(huì)保障制度，開征社會(huì)保障稅。政府要制定合理的社會(huì)保險(xiǎn)政策，改善現(xiàn)有的管理體制，將機(jī)構(gòu)監(jiān)管與政府監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋范圍，建立多層次有保障的保險(xiǎn)體系。在開征社會(huì)保障稅的基礎(chǔ)上，可以使政府?dāng)U大公共消費(fèi)、為提高醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保障領(lǐng)域的即期消費(fèi)支出和相關(guān)的消費(fèi)性投資提供充足穩(wěn)定而豐富的資金來源。運(yùn)用社會(huì)保障收入擴(kuò)大公共消費(fèi)規(guī)模進(jìn)而推進(jìn)基本消費(fèi)的平等化，可以降低人們對(duì)未來支出的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期，減輕人們?yōu)轭A(yù)防意外和養(yǎng)老而進(jìn)行儲(chǔ)蓄的心理壓力，使人們能夠放心地進(jìn)行即期消費(fèi)和計(jì)劃遠(yuǎn)期消費(fèi)，從而拉動(dòng)私人消費(fèi)的增加。

第二，完善個(gè)人所得稅稅率結(jié)構(gòu)。首先，個(gè)人所得稅工資薪金所適用的邊際稅率過高，應(yīng)該予以降低，這樣會(huì)使得高收入居民的稅收負(fù)擔(dān)大大減小，有利于刺激居民消費(fèi)水平和拉動(dòng)投資水平。其次，要合理制定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用扣除項(xiàng)目越多，居民的個(gè)人所得稅稅負(fù)越輕，消費(fèi)能力就越高，因此可以將一些教育和保險(xiǎn)費(fèi)用列入其中。最后，減少稅率檔次，增大稅率級(jí)別差距，這會(huì)在一定程度上起到促進(jìn)居民消費(fèi)的作用。

第三，調(diào)整消費(fèi)稅及財(cái)產(chǎn)稅相關(guān)政策。消費(fèi)稅既是政府籌集財(cái)政收入的重要來源，又承載著重要的調(diào)節(jié)消費(fèi)的功能。在降低工資薪金適用稅率的同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的消費(fèi)稅改革，直接刺激消費(fèi)需求。可以將更多的奢侈品和高檔品列入消費(fèi)稅的征收范圍，這些高檔品主要是高收入階層購買，征收并不會(huì)影響和抑制一般居民的消費(fèi)熱情，還可以在一定程度上讓高收入階層進(jìn)行合理的消費(fèi)，同時(shí)還調(diào)節(jié)了收入分配差距。在財(cái)產(chǎn)稅方面，可以對(duì)高收入人群征收遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅，這種情況下，高收入者為了少交稅款就會(huì)增加當(dāng)前的消費(fèi)，這就進(jìn)一步刺激了居民的消費(fèi)需求。

第四，對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策。目前，中國的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展迅猛，在一定程度上給居民消費(fèi)帶來了巨大的空間，包括一些娛樂型、網(wǎng)絡(luò)型、創(chuàng)意型企業(yè)引發(fā)了消費(fèi)者的消費(fèi)熱情，從而增加消費(fèi)者的消費(fèi)水平。去年5月1日，中國已經(jīng)實(shí)行了“營改增”的減稅措施，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減輕了稅收負(fù)擔(dān)并迎來了多方面的好處。為了進(jìn)一步給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減壓，應(yīng)當(dāng)實(shí)施各個(gè)稅種優(yōu)惠組合的策略來鼓勵(lì)行業(yè)發(fā)展，充分發(fā)揮各稅種之間的調(diào)節(jié)和配合作用。對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)較大的服務(wù)業(yè)，應(yīng)側(cè)重從降低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)角度來制定稅收優(yōu)惠政策。由于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)具有高資本投入、高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營、高技術(shù)支撐、高收益回報(bào)的特點(diǎn)，因此對(duì)稅收優(yōu)惠政策的設(shè)計(jì)應(yīng)考慮到各個(gè)環(huán)節(jié)，在目前以直接減免為主的方式下，增加間接減免手段，如加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等。

第五，制定促進(jìn)就業(yè)的稅收政策。良好的就業(yè)率是提高居民消費(fèi)預(yù)期和維持長期消費(fèi)能力的重要保障。就業(yè)率的提升，也能在一定程度上提升居民的消費(fèi)水平。因此要充分考慮到中國就業(yè)人口中需要扶持和幫助的群體，對(duì)于一些自主創(chuàng)業(yè)但是又缺乏資金的群體給予大力支持和幫助，利用自主創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)（劉金玲，2013）。制定一些稅收照顧性措施，對(duì)于不容易就業(yè)的農(nóng)民工，可以對(duì)錄用農(nóng)民工的相關(guān)企業(yè)給予適度的稅收優(yōu)惠，這樣企業(yè)就會(huì)為了減輕稅負(fù)合理的雇傭農(nóng)民工，在一定程度上解決了農(nóng)民工的就業(yè)問題。

綜上所述，從當(dāng)前我國的情況來看，隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，居民可支配收入的提高，居民的消費(fèi)觀念也不再如原來一樣保守，消費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化升級(jí)，消費(fèi)的主要群體主要集中在中等收入人群中，因此政府需要制定各種合情合理的稅收政策來刺激中等收入群體的消費(fèi)。

稅收政策是我國對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要措施，它能夠在一定程度上促進(jìn)和提升居民的消費(fèi)水平，有效擴(kuò)大內(nèi)需。同時(shí)，稅收政策的調(diào)整和完善還可以拓寬消費(fèi)熱點(diǎn)，優(yōu)化消費(fèi)環(huán)境，改善消費(fèi)傾向，促進(jìn)消費(fèi)的優(yōu)化升級(jí)等等。所以，研究稅收政策對(duì)于消費(fèi)的調(diào)節(jié)作用，以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)稅收政策對(duì)于消費(fèi)的促進(jìn)作用，對(duì)于建立擴(kuò)大內(nèi)需的長效機(jī)制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：武亞琳（1994-），女，漢族，河南濮陽人，財(cái)政學(xué)碩士，單位：河南大學(xué)商學(xué)院財(cái)政學(xué)專業(yè)，研究方向：財(cái)政理論與政策。