淺談國有企業審計監督

袁鵬

【摘要】國有企業監督管理是國家治理的重要內容，國有企業審計是國有企業監督管理的主要手段和重要制度安排，如何更加有效的貫徹落實《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》，更加有效的發揮國有企業審計重要職能，筆者試著從國有企業審計的對象、目標、方式、內容及審計機關任務進行了論述。

【關鍵詞】國有企業審計監督

國有企業監督管理是國家治理的重要內容，而國有企業審計是國有企業監督管理的主要手段和重要制度安排。國有企業是國民經濟的主導，是執政興國的重要支柱，關系到國家的經濟命脈，《中華人民共和國審計法》第二十條就明確了“審計機關對國有企業的資產、負債、損益，進行審計監督”。近日，中央全面深化領導小組通過了《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》（以下均簡稱為《意見》），體現了黨和國家對國有企業審計工作的高度重視，對全國審計機關也提出了新的要求。

一、國有企業審計的對象

要進行國有企業審計，首先要明確審計對象。審計對象就是審計監督的客體，正確的認識審計對象，目的在于明確審計的實體、內容和范圍，進而科學的運用適當的審計方法，有效的實施審計，完成審計任務，實現審計目標。國有企業與民間社會組織與個人的投資的企業不同，國有企業，具有國家經濟管理、調節社會經濟的重要作用，代表國家所有權人負責著具體的投資、管理和經營活動。按照《審計法》和《審計法實施條例》的規定，國有企業審計的具體對象為：國有獨資企業（全民所有制企業）、國有資本占企業或金融機構資本（股本）超過50%的企業、國有資本占企業或金融機構資本（股本）在50%以下但擁有實際控制權的企業。

二、國有企業審計目標

國有企業審計預期要達到的目的，是指導國有企業審計工作的方向和指南。審計目標要體現審計的基本職能，充分體現審計監督職能的需要，還要能反映社會的客觀要求。《意見》中提出的有利于國有資產保值增值，是國有企業深化改革的方向與重點，通過審計，找出體制、機制性問題，積極探索并提出解決問題的合理化建議，就能夠推動國有企業長遠發展，健全國有資產監管制度和法律法規，使監管更加科學、有效，從而落實國有資產保值增值的責任。而有利于提高國有經濟競爭力，增強活力是搞好國有企業的本質要求，通過審計，推動國有企業改革，使國有企業能夠遵循市場的經濟規律、企業的發展規律健康發展，堅持做到所有權與經營權分離，權利、義務、責任相統一，合理運用“三個區分”，才能進一步激發企業活力、創造力和市場競爭力。有利于放大國有資本功能，發展混合所有制經濟，是深化國有企業改革的重要舉措，通過審計，綜合分析績效，能夠提高國有資本配置效率，優化國有經濟布局結構、有效發揮國有企業主導作用，使國有企業充分發揮和履行社會責任中的引領和表率作用。

三、國有企業審計方式和頻次

國有企業審計方式是國家審計制度規定的國有企業審計監督活動形式，國有企業審計方式是由審計的性質、內容和要求決定的。我國國有企業審計由最初的財經法規審計發展到資產負債損益審計，再到國有企業領導人員經濟責任審計、國有資產安全審計，由國家審計單一形式發展到到國家審計、內部審計、社會審計、委托審計、授權審計、聯合審計多種形式。按照《意見》要求，對于國有企業和國有資本及境外投資、國有企業領導人員履行經濟責任的情況，要做到應審盡審、有審必嚴。國有企業每5年至少要審計一次，對國有企業領導人員經濟責任履行情況任期內至少要審計一次，根據實際需要，還可以適時開展跟蹤審計和專項審計。實現了國有企業審計由單點離散向多點聯動的轉變、由局部向全覆蓋的轉變，既統籌整合了審計資源，又使的國有企業審計監督制度化、常態化。

四、國有企業審計監督的主要內容及審計機關任務

國有企業審計內容是國有企業審計目標的具體化，在《意見》中國有企業審計的主要內容有以下3個方面，對此審計機關應努力做到：

（一）國有企業遵守國家法律法規和貫徹落實國家重大政策措施情況

審計機關一要關注國有企業資產負債損益情況、利潤及利潤分配情況、現金流量和所有者權益變動情況，業務、財務、管理合規性，促進國有企業加強經營管理，以提高國有企業盈利能力。二要推動國家重大政策措施貫徹落實，評估實施效果，嚴肅查處有令不行、有禁不止，以及重大履職不到位等問題，推動政策落地、增強國有經濟的整體功能和效益。

（二）投資、運營和監管國有資本情況

審計機關一要對國有資產監管機構進行審計，促進其切實履行監督管理責任，力推國有企業向“以管資本為主”轉變，要研究、建立國有資產出資人的監管權力清單和責任清單，深化國有資產管理體制改革，完善各類國有資產管理體制。二要對投資運營和管理使用境外國有資產的國有企業進行審計，重點審計境外投資的決策流程、績效情況，夯實境外國有資產的產權管理、摸清國有資本保值和增值情況，以推動健全完善境外國有資產監管的體制、機制、制度。三要關注國有企業的重點崗位、重點領域、重要環節，加大審計監督力度，規范國有資本運作，防止違規違紀問題發生，并促進國有資本配置、運行效率和優化國有資本布局。

（三）貫徹落實“三重一大”決策制度等情況

審計機關一要堅持國有企業領導人員任中審計和離任審計相結合，并不斷加大任中審計力度和廣度。二要根據國有企業權力運行和責任落實情況，分門別類的研究和細化國有企業領導人員經濟責任的具體內容，并且要健全、完善經濟責任審計的相關評價體系、指標，審查國有企業中長期發展規劃的制定及執行效果，重大決策和內控制度的執行效果，促進國有企業領導人員依法作為、主動作為、有效作為。三要健全經濟責任審計結果公告等制度，推動將經濟責任審計結果及整改情況納入國有企業、國有企業領導人員考核的內容。

參考文獻

[1]全國人民代表大會常務委員會.2006：《中華人民共和國審計法》.

[2]中央全面深化領導小組.2017：《關于深化國有企業和國有資本審計監督的若干意見》.