涉稅風險在稅收籌劃中的防范對策

【摘要】稅收籌劃有效性的加強，能夠幫助企業降低涉稅風險，提高企業的市場競爭能力，促進其長期穩定發展。尤其在市場經濟條件不斷變化的現實條件下，進一步明確稅收籌劃的社會風險并采取行之有效的防范措施，能夠幫助企業提高經濟效益和管理水平。

【關鍵詞】涉稅風險 稅收籌劃 防范

一、引言

與一般的項目籌劃不同，稅收籌劃也是企業的“合理避稅”計劃，意即在法律允許范圍內利用某些福利政策或者公司管理條例等合理規劃企業現有經營活動，以保證避稅工作的合理性。因此，需要企業在明確當前稅收籌劃基本風險的基礎上，采取如健全涉稅風險管理機制、建立稅收籌劃風險預警系統等措施，以保證企業稅收籌劃的合法性、靈活性。

二、稅收籌劃中的涉稅風險

（一）政策風險

稅收調整的相關政策都是根據市場經濟發展條件和社會環境進行的，具有一定的時效性，因此在稅收籌劃過程中需要及時把握政策變動，以避免涉稅風險。尤其在市場經濟發展的不同時期，國家會根據國民經濟發展需要頒布一些納稅人優惠政策，放寬某一時期某一行業的發展政策或者為某行業的企業經營和發展提供一定空間。這些優惠政策能夠保證企業享有市場經濟發展福利，與此同時，優惠政策也會限制企業生產經營活動的發展空間。尤其政策發生變動的時候，如果企業稅收籌劃工作未及時調整，極有可能導致企業“合理避稅”的失敗。

（二）法律風險

法律風險主要表示，在企業進行稅收籌劃過程中，由于其現有經營活動與優惠稅收政策所規定的特征條件不符，超出了“合理避稅”的范圍，演變成逃稅、偷稅等行為，進而需要承擔一定法律責任，甚至可能是刑事責任。

（三）執法風險

在執法過程中，稅務機關和企業的納稅人之間分別是管理和被管理、監督和被監督的對等關系。在此種對等關系中，稅務機關能夠對企業稅收籌劃方案的合理性進行評估、監督和認定。當然，由于稅務機關認定方式可能存在偏差，也可能導致企業稅收籌劃認定的偏差，進而造成企業的涉稅風險。

（四）企業信譽風險

企業稅收籌劃工作展開的基點是企業現有的經營活動，意即企業在保證有效生產和經營的過程中，結合國家的相關稅收政策，對自身活動進行調整，以保證在合法的范圍內以現有組織形式享受國家提供的各類優惠政策。當然，如果企業現有組織和經營活動與稅收籌劃內容不匹配，則有可能面臨一定的涉稅風險，進而對企業的經營信譽、市場形象等造成一定影響。

三、稅收籌劃中涉稅風險防范措施

（一）健全稅收法律法規

為保證企業明確稅收政策的重要性，提高其稅收籌劃的合法性，國家首先需要從現有社會環境和市場經濟發展角度出發，對稅收籌劃的性質、稅收籌劃的范圍等進行嚴格規定，同時可以利用優惠政策引導企業主動進行合理稅收籌劃。其次，則需要健全稅務機關信息共享制度，尤其注重與大企業之間的關聯交易互通，促進大企業稅收籌劃的合法化和合理化。

（二）協調稅收雙方風險意識

企業進行稅收籌劃，主要是為保證當前經營活動的有序進行。因此，從企業納稅人角度出發，其需要利用更為細致、全面的稅收籌劃節約因稅收造成的企業經營成本，進而為企業的投資、理財等提供更多的資金。國家結合這一思想，為企業提供一定稅收優惠政策，意在促進企業發展，進而保證當前社會市場經濟發展的有序進行。但是，企業的稅收籌劃本身也屬于利用稅法漏洞的行為，因此也可能導致某些企業出于經濟利益的考慮，出現偷稅漏稅的行為。基于此，國家需要強化稅收優惠政策的宣傳，加大稅收政策的執法力度，同時從企業稅收籌劃角度出發，鼓勵企業進行稅收籌劃，強化其涉稅風險意識。當然，也可以利用企業的稅收籌劃，明確國家稅法的漏洞，進而彌補或者修正稅法中不完善或者不正確的地方，促進國家和企業之間稅收風險意識的雙向增強。

（三）建立企業稅收籌劃機構

稅收籌劃部門的建立能夠幫助企業及時預估涉稅風險，了解企業的納稅情況，進而針對性調整企業的稅收籌劃。因此，在企業稅收籌劃機構建設過程中，首先可以通過建立企業稅收籌劃機構的方式，招聘具備專業稅收經驗的人員，在企業內部專門負責涉稅業務的相關研究。其次，企業內部的各個經營部門需要強化與稅收籌劃部門之間的聯系和配合，保證稅負最低方案的有效提供。最后，作為稅收籌劃部門，自身也需要從企業發展角度考慮，主動與當地的稅務機關進行溝通和聯系，把握當前國家和地方的稅收政策，也保證自身稅收籌劃工作的有效展開。

（四）建立稅收籌劃績效評估系統

在當前的工作中，稅務機關的稅收評定主要包括企業的利潤收入、成本等指標，對于稅收籌劃的考量較少。且在實際執法過程中，由于對納稅人基本情況把握不足，有可能出現執法偏差的情況，進而影響企業經營活動的正常展開，甚至是影響執法機關社會正面形象的樹立。同時，由于市場經濟條件不斷變化，企業的稅收籌劃工作也需要結合現有市場條件和自身發展需要進行調整。而為了保證對企業稅收籌劃的有效監督，從稅收執法部門角度來說，需要結合企業的稅收籌劃工作和納稅人的基本情況建立稅收籌劃績效評估系統，保證稅收工作的合理性。

四、結語

作為企業現代化管理制度的一部分，稅收籌劃制度的建立和實踐過程，同時也是企業發揮自身主觀能動性適應市場經濟發展的過程，能夠幫助企業把握當前市場經濟發展節奏和國家稅收政策，增強企業法律意識，提高其管理能力。因此，企業需要本著合理合法的經營理念，以不逃稅、不漏稅為基本要求，從企業長期經營角度出發進行稅務籌劃。

參考文獻

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[2]梁曉萍.供電企業稅收籌劃與涉水風險應對探討[J].中國市場，2015，11（03）.

作者簡介：張世昌（1985-），男，漢族，籍貫：湖北襄陽，海南工商職業學院，本科，會計專業，職稱：中級會計師，研究方向：稅務籌劃、營改增、所得稅。