淺談“營改增”政策下企業的稅收籌劃工作

呂寬

按照財稅政策的要求，繳納稅收是每一個企業需要遵守的責任與義務。近年來，隨著國家財稅政策的健全，企業不斷發展壯大，在法律法規許可的范圍內進行稅收籌劃成為越多越多企業和個人關注的問題。

一、財稅政策籌劃的意義

隨著電力企業改革的不斷深入，稅收籌劃作為一個重要的、有效的手段和方式受到了企業的重視，具有重要的現實意義。通過稅收籌劃，可以通過對企業生產經營活動進行安排以實現合法范圍內減少繳納稅款的目的。

二、稅收籌劃的具體內容

隨著“營改增”政策全面實施以后，對電力企業的發展也帶來很大的影響，如何充分利用“營改增”政策，有效進行增值稅會計處理，最終在合法的情況下降低稅負，是企業當前面臨的一個重要問題。上饒供電公司屬于增值稅納稅人，進項稅額可以抵扣，但抵扣范圍有限制，因此就如何把握“營改增”政策，降低整體稅負，簡要分析如下：

（一）選擇一般納稅人企業作為材料或服務的供應商

企業在對原材料或服務的供應商進行選擇的時候應該盡量選擇能夠提供增值稅專用發票的一般納稅人，或者在同等條件下選擇這些供應商，因為不能提供增值稅專用發票的話就需要充分考慮到對稅負的影響，其次在盡量取得增值稅專用發票的同時，還應對稅收政策進行關注，保持企業的稅務工作與稅法同步。

（二）加強增值稅發票的管理

加強增值稅發票的管理，制定《發票管理辦法》對發票的印制、領購、開具、取得、保管等做出相應的規定，確保發票管理的各個環節銜接暢通，嚴格落實發票日常管理制度，按照“誰管理誰負責”的原則，做好發票的日常管理、檢查和監督輔導工作，完善發票管理責任制，明確各個環節的崗位責任。對從外部單位取得的增值稅專用發票，應及時辨別真偽。“營改增”政策實施后，對于與公司日常經營活動息息相關的住宿費、培訓費、電信通信費、會議費等都可以取得增值稅專用發票并抵扣，對應取得并可抵扣的發票以文件的形式通知下去，盡量減少普通發票。作為抵扣進項稅額的重要憑證，應當建立臺賬，并將抵扣聯裝訂歸檔，妥善保管。

（三）工程項目管理上，爭取原材料的自行采購

在“營改增”實行后，要盡可能的簽訂包工包料的總承包構建合同，例如原材料的購買等，使可抵扣進項稅額能夠取得相應的增值稅專用發票，這些支出從銷項稅中抵扣的越多，需要繳納的增值稅額就越低。另外，當簽訂的一些工程項目會根據實際情況進行部分的分包時，要保留可抵扣進項稅額較大的、稅率較高的原材料的采購資格以降低工程材料成本。

三、稅收籌劃的風險

（一）財稅變化造成的風險

企業進行稅收籌劃的前提就是對財稅政策進行全面、細致的解讀，從中選擇有利于企業降低稅收繳納的切入點，由于稅收政策并不是一層不變的，這種時效性對企業的稅收籌劃人員提出了更多的要求，例如必須關注稅收、法律法規的變化，必須及時的對企業的籌劃進行自我審查，對不符合要求的籌劃進行提前的發現和修正等等。政策風險是企業進行稅收籌劃時面臨的一大問題，稅收政策是會隨著經濟的不斷發展而產生變化和調整的，如果其財務人員能夠對稅收知識和各種優惠政策有更多的了解，進行更全面的稅收籌劃，對于企業規避政策性風險更有利。

（二）征納雙方對籌劃合法性認定差異造成的風險

企業的納稅在很大程度上是由稅務局進行決定的，這對企業的稅收籌劃工作不利，因為稅收籌劃是否合法與合理是由稅務機關認定的，如果他們認定不合適，企業的稅收籌劃就不能給企業帶來真正的收益。而且由于電力企業的發展和稅務籌劃工作具有很強的地域性，受到地方財政的影響，影響稅收籌劃工作的順利開展。事實上，當前我國有很多優惠的稅收政策，只是體現在法律條文中的規定比較籠統，不夠明確，讓企業執行起來更多的依靠經驗和摸索。而稅務機關作為執法部門是占有主導地位的，這樣就容易造成征稅人和納稅人對籌劃的認定存在差異，納稅人認為合理的籌劃有可能被稅務機關認為是在偷稅漏稅最終導致企業稅收籌劃的節稅目的無法實現的同時還受到處罰，更重要的是為企業的聲譽也可能造成損失、產生不良的社會影響，因此，在稅收籌劃的時候企業的籌劃人員應該多與稅務機關進行溝通了解，以避免不必要的損失。

四、防范稅收籌劃風險的建議

（一）提高財務人員業務素質，樹立稅收籌劃風險防范意識

稅收工作貫穿財務日常工作，因此財務人員需要具備較高綜合素質，特別是稅務管理人員，除了要有豐富的財會、稅務專業知識，還有熟悉各種稅收征管方法、會計處理方法和稅收優惠的申請等等，并且要能夠關注和了解財稅政策的變化，還要有充分的法律知識，實現對籌劃工作更全面、準確的理解與把握，然后制定出事業企業的稅收籌劃計劃，這需要企業構建專業能力強的財務團隊，進行定期的培訓來提高其綜合的業務素質。

（二）與稅務機關積極溝通，營造良好的企稅關系

籌劃人員在進行稅收籌劃的時候通常是游走在法律的邊緣，由于一些規定的不明確性，導致企業很難確定的把握合法與非法之間確切的界限，而稅務機關因為對一些不明確的條款擁有裁量權而占有主動的地位，而稅務機關的工作人員對當地的稅收政策、法律法規了解的比較全面，對于政策的動態也有更多的掌握，但是由于征納稅人之間存在著信息的不對稱性從而容易產生對一些條款理解的不一致，這就需要企業的財務人員、籌劃人員多與稅務機關的工作人員進行溝通交流以免產生被誤解的偷稅、漏稅現象出現，影響企業的聲譽、造成企業的損失，更加可以避免問題出現之后再進行溝通的風險。

通過稅收籌劃可以給企業帶來了一定的稅收籌劃空間。但是，由于政策的不確定性和規定的不明確性帶來了一定的風險，但是相信通過提高稅收籌劃人員業務素質，樹立稅收籌劃風險防范意識；企業與稅務機關積極溝通，營造良好的企稅關系；建立健全稅收籌劃的風險控制系統；注重稅收籌劃工作的綜合性；健全財務控制制度的方式能夠幫助企業進行更好的稅收籌劃工作，降低企業稅收籌劃風險、減少企業稅收負擔、提升企業的競爭力。