電網基建項目全過程中財務管理實施必要性的探討

譚文穎　耿琴

摘要：我國經濟正在高速發展，人民的生活水平也有著顯著提高，這同時也伴隨著對電力需求的不斷增加，為了滿足不斷增加的需求，電力行業的基本建設在不斷地擴大規模，而這對作為基建項目核心的財務管理也提出了更高的要求。如何提高電網基建項目財務管理的效率，從而使得基建成本得到有效控制顯的尤為重要。而事實中，財務管理在電網基建項目的實施過程中卻是一個比較薄弱的環節。這在某種程度上也降低了電網基建項的發展速度，如何提高資金的使用率，控制基建成本，使投資效益得到提高，是電力行業需要思考的問題。通過查閱國內外相關課題的文獻，本文對電網基建項目的各個環節進行了闡述，分析各環節中電網基建項目財務管理容易存在的問題，主要出發點是電網基建項目的成本控制。同時針對容易存在的問題提出了相應的意見和建議。

關鍵詞：電網基建 成本控制

作為人們日常生活的必需品和社會發展的動力，電力的提供和社會發展及人們的生活有著密不可分的聯系。在經濟飛速發展的現代，伴隨著人們生活水平的不斷提高，各方面對電力的需求也不斷增加，這也導致了電力行業的基本建設在不斷增快步伐，基建項目也如雨后春筍般出現，這使得電網基建項目的財務管理職責顯的越發重要。事實上，電網基建財務管理與其他行業的基建財務管理有著非常大的區別。首先，電力企業所處能源行業，有著資金密集型和技術密集型的特點，這也決定了電網基建項目需要極大的投資額，較長的建設周期，同時對工程質量有更高的要求，施工內容有更強綜合性等特點。其次，電力企業進行基建項目建設時，聘請了專業的設計單位、施工單位以及監理單位來負責電網基建項目的實施，而作為業主的電力企業對施工單位的施工進行質量監督以及進度控制，較少介入項目過程中的成本控制管理，因此成本控制在電網基建項目中是一個較為薄弱的環節，加強成本的控制對企業的發展有著非常重要的作用。電網基建財務管理與電力基建項目發展速度的不匹配成為了當前財務管理較為突出的問題，在此新形勢下如何研究加強電網基建財務管理的方法成為迫在眉睫的事項。

基建項目管理大致可劃分為八個階段進行分解管理，其中包括規劃可研階段、初步設計階段、招標投標階段、工程實施階段、竣工驗收階段、竣工結算階段、竣工決算階段和后評價階段等環節。具體如下圖1-1所示：

由于財務有著連續性的特點，根據電網基建項目全過程中各環節的特點，我們又可以把其中的財務管理劃分為：項目可研階段財務概算計劃；招標過程中的資金支付；工程實施過程中的財務管理和預算的審批；竣工驗收、結算以及決算期間的資金支付、資料審核以及工程的轉資；后評價階段中的工程財務分析評價，各環節互相聯系，構建完整的管理體系。

電網基建項目的特點包括了投資規模大、技術要求高、建設周期長的特點，這對電網基建項目的財務管理也提出了更高的要求。但是事實上，企業的基建財務管理主要體現在預算控制、資金支付等環節，而忽視了電網基建財務管理在其他環節中應該發揮的功能作用。因此，電網基建項目財務管理的工作要在現階段有的功能的基礎上，不斷向其他各環節進行延伸，不斷加強財務管理在電網基建項目全過程的作用，這對完善財務管理職能，工程成本的合理控制等起到非常大的作用。

基建項目的建設是將貨幣資金轉化成固定資產，從而進一步產生經濟效益的過程，在電網基建工程中，各個階段中可能存在的管控漏洞都可能會工程的建設產生影響。而在實際建設中，基建部、發策部和物資部等職能部門職能參與基建項目建設過程中的某一個或者幾個環節，并不能做到全過程參與，而財務部門卻能貫穿、服務于基建項目管理的各個環節。因此，在電網基建管理的各個環節都應該體發揮財務管理的作用。如何才能將財務管理貫穿于電網基建項目？我們必須分析基建財務在各環節如何體現，如下圖1-2所示。

從基建項目各個環節來看，財務管理都起到重要作用。在可研階段，財務部門可以參與項目調研、規劃方案的可實施研究、參與項目的前期費用的確定，在此階段中，財務管理的主要目標是努力實現財務資源的合理利用，對前期費用的規范是將項目前期費用劃入公司財務預算管理中，在實際支出時做到按預算明細進行專款專用。在招投標階段，財務部可以參與審核招投標的設計方案，通過審核方案中的規模、金額以及造價等情況來確認概算和預算的科學性。

工程實施階段中，財務部需要積極推動工程概算的執行、對項目預算管理起主導作用、審核及管理工程的支出、強化合同的管理等。具體可分為以下幾方面：（1）努力推動工程概算的實施，為項目的及時完成起到促進作用。在執行過程中，也要控制概算分項（如安裝工程費、建筑工程費以及其他費用等）的執行情況，盡量將各分項成本也控制在預算內；（2）對工程財務預算起到主導作用，對工程項目中的資本性支出進行細化，落實到具體項目中；（3）管理工程實施過程中的資金支付，工程的進度款在實施結算時必須控制在總價款內，未付完的工程款在工程驗收完成并結算審核之后，將確認的竣工結算報告作為結算依據，扣除其他費用之后再辦理支付手續；（4）強化合同的管理，財務部門要審核合同的可行性及合法性。

在竣工結算中，由基建部門進行歸口管理，財務部門也要參與到結算審核中，對項目虛列、費用超支等情況進行控制，對竣工結算資料的完整程度、合同履約的質量進行監督。竣工結算的資料完成、費用核算準確、符合規范，能夠提高竣工決算編制的效率和質量。

基建項目完成之后進行竣工決算，而決算報告是對工程所耗用的時間、工程預算執行情況、財務狀況等進行全面總結及綜合反映的文件，是用于對新增資產價值確認的依據。在此過程中，財務部門主要參與編制竣工決算報告、上報工程竣工情況，正式轉資等。在竣工決算過程中，財務部門需要參與工程決算的編制，竣工決算報告需要能夠反映完工工程的完成的工作量以及資金耗用情況，做到報告與事實相符、編報及時、信息完整。工程中建設的資產在達到預計可使用狀態時應及時將在建工程轉為固定資產，轉資應做到及時，因為電網基建工程的投資額巨大，工程轉資的時間會對資產的價值和所提折舊產生影響，進而對企業的成本和利潤產生影響。

目前，對于電網基建財務管理的國內外研究還不完全成熟，如何更高效的將財務管理運用到基建項目全過程中還待更進一步的探討與實踐，這一研究不僅僅有理論意義，而且有著非常重要的實踐意義。