完善我國獨立審計法律風險責任的路徑分析

文/趙 琛，南寧百貨大樓股份有限公司審計監察部

完善我國獨立審計法律風險責任的路徑分析

文/趙 琛，南寧百貨大樓股份有限公司審計監察部

審計風險主要指的是在審計的過程中沒有發現審計報告中重大的錯報或者漏報的問題，從而使得審計的結論與事實間存在巨大的誤差，使得CPA發生被利益相關人的指控而遭受一定損失的可能性。審計法律風險則是指在審計信息系統管理中引發的可能產生的后果以及審計風險產生的絕對因素等。本文主要對我國獨立審計法律風險責任的路徑進行具體的分析。

我國；獨立審計法律；風險責任；路徑

社會的進步和經濟的發展使得企業對審計工作的重視度越來越高，而作為審計工作的主體——注冊會計師，在經濟運行中的地位也越來越重要，注冊會計師對審計服務質量直接影響著經濟機制的運行，關系著審計行業的發展。這也使得注冊會計師的法律風險責任成為了相關理論學者以及實務界普遍關注的問題。當前我國市場經濟體制發展中還存在諸多的問題，從而使得經濟欺詐事件頻繁發生，對經濟市場造成嚴重的沖擊，對注冊會計師以及投資者帶來巨大的危機。我國現行法律的不完善以及審計風險的多樣性使得注冊會計師承擔的責任也越來越大，因此加強對我國獨立審計法律風險責任的完善是必要的。

1 加強對獨立審計相關法律法規的完善

我國關于注冊會計師應該承擔的責任、義務和權利在相關的法律法規中已經做出了明確的規定，但是對不同階段所應該承擔的責任并沒有進行明確；同時對于注冊會計師中一些比較特殊的業務也沒有給予詳細和充分的說明；此外，在我國現行的法律中對注冊會計師的工作過失責任給予了明確的規定，但是在過失如何鑒定以及辨別的過程和具體方式、標準等方面沒有給予具體的說明，缺乏標準和界限。

針對這個問題，我國必須要對獨立審計相關的法律法規進行完善，通過對法律法規的對比，找出其中存在的問題和不夠完善之處，通過還可以借鑒發達國家的相關法律規定，結合我國的具體情況，對我國相關的法律法規進行完善和修訂，使得法律法規能夠彼此促進、協調、補充[1]。對注冊會計師需要承擔的責任以及具體的辨別標準進行具體的劃分，同時對于注冊會計師應該承擔的責任以及義務給予明確，這樣才能夠保證注冊會計師的工作能夠有法可依，處罰量刑等更加科學、合理，使得注冊會計師的工作更加規范。

2 注重對注冊會計師的行業監管

2.1 會計師事務所進行分級分類監管

為了使會計師事務所的監管更加完善，需要建立分級分類監管制度，對我國的會計師事務應該遵守的質量控制、職業道德以及業務準則等進行嚴格的監管，并積極的對事物所財務、信息、人力資源、注冊會計師準入以及繼續教育等問題進行探索，使得會計師事物所的管理更加科學。

2.2 明確劃分監管部門的職責

從我國當前的注冊會計師監管部門責任劃分來看，還存在很多的職責不清問題，從而使得對注冊會計師的監管中存在很多的漏洞，因此政府相關部門需要對注冊會計師行業的監管以及監管制度進行完善，明確劃分各監管部門的責任和權限，保證各監管部門都能夠明確自身監管的重點問題以及范圍[2]。使得對注冊會計師的監管能夠做到全面覆蓋，重點突出，并積極通報檢查的程序和結果，將案件及時的向相關部門進行移交，多個部門的聯合對嚴重的案件進行調查和處理，通過各監管部門的合作，形成良好的監管合力，提升監管力度。

3 建立專業鑒定機構

注冊會計師獨立審計法律責任與審計的技術具有很大的關聯性，同時審計技術的應用和掌握，需要專業的審計機構和審計人員才能夠保障，因此在注冊會計師的獨立審計過程中，需要有專業的審計鑒定機構。審計機構的建立和工作的實施需要在國家司法行政部門的監督下進行，由審計部門以及財政部門聯合對我國范圍內的所有具備審計鑒定資格的人員以及相關資料進行統計、編輯并在注冊會計師協會以及司法部門進行儲存，從而使得在需要時能夠快速、及時的進行調取和選擇。通過對專業鑒定機構的建立以及相關工作的完善能夠提升注冊會計師行業的監管水平，提高注冊會計師的行業自律性，同時保證裁判的公正、公平性，也使得公眾能夠對審計鑒定工作進行監督。

4 提升注冊會計師的專業能力和職業素養

4.1 加強對注冊會計師專業能力的提升

注冊會計師的工作需要保證獨立性，這也是注冊會計師工作的基本要求。同時要保證職業的謹慎性，每個職業都有其特定的職業準則，從注冊會計師的職業特點來說，其在業務的承接過程中，需要能夠對行業的專業知識有所了解，能夠對該行業的動態和發展趨勢進行預測和分析，同時能夠準確的辨別高風險和低風險的客戶，進而在審計的過程中能夠采取針對性的審計程序。而且在審計報告的出具時，還需要能夠對各項目進行復核，如果沒有嚴格遵守相應的審計程序，極容易使審計報告出現錯誤。此外，注冊會計師還需要保持職業懷疑精神，這樣在風險評估程序的進行中，才能夠時刻保持警覺性，進而及時的發現錯報的地方，有效的識別重大錯報風險。

加強對項目組成員的監督。在審計工作中工作的失誤是不可避免的，所以在審計的過程中會有項目成員的監督機制，也就是項目組的成員不僅要能夠完成自身的工作，同時還要負責對其他成員的工作進行監督，及時發現審計中存在的差錯以及程序的執行不當。通過對工作的合理分工以及有效監督，能夠有效的防止工作差錯的出現。

4.2 注重對注冊會計師職業道德的培養

注冊會計師的職業道德不僅關系著注冊會計師事務所的聲譽，同時還與相關企業的經濟發展有很大的關系。因此加強對注冊會計師職業道德的培養顯得尤為重要。在職業道德的培養過程中，首先要通過職業道德的反正面案例的講解，來幫助注冊會計師樹立正面的榜樣和負面的提醒，提升注冊會計師的職業道德觀念；其次提升職業道德內容在注冊會計師資格考試中所占的比例，進而提升考生對職業道德的重視，提升注冊會計師的職業道德水平；再次，在注冊會計師的專業培養院校中，需要將職業道德作為一門獨立的學科，從而使得學生們認識到職業道德對注冊會計師的重要性；最后要對注冊會計師的職業環境進行完善和凈化，加強對行業的懲處機制。

5 結語

綜上所述，注冊會計師是經濟運行中的重要因素，他們的工作和服務直接影響著審計行業的發展以及企業經濟的運行。因此在我國獨立審計法律風險責任路徑的完善中，需要加強對相關法律法規的完善、注重對注冊會計師的行業監管、建立專業堅定機構、提升職業會計師的專業水平和職業道德。

[1]李飛燕.完美我國獨立審計法律風險責任的對策與建議[J].審計與理財,2016(4):12-12.

[2]張盛勇,趙靈芝.我國上市公司獨立審計法律風險研究[J].湖北財經高等專科學校學報,2012(1):14-16.