企業應收賬款管理與風險防范
——以奧美泛亞貨運代理有限公司為例

文/劉開鑫，武漢學院

企業應收賬款管理與風險防范
——以奧美泛亞貨運代理有限公司為例

文/劉開鑫，武漢學院

應收賬款是企業（或單位）銷售商品、提供勞務等應向購貨單位或個人收取的款項。我國企業的大多數研究也只傾向于應收賬款管理的某一單獨領域或方面。截至目前，我國的信用制度不是很完善，甚至有的企業因對應收賬款管理執行不到位而引起資金鏈斷裂，以至于使企業面臨財務風險。

國際貨運代理行業；應收賬款；奧美泛亞貨運代理有限公司

隨著全球經濟一體化趨勢的不斷發展和國內市場經濟的日趨成熟，我國企業的發展受到了嚴重的沖擊，企業競爭無所不在。在競爭如此激烈的環境下求發展，企業只能通過不斷擴大銷售和增加市場份額來滿足生存的需要。對現代企業來說，賒銷是一種作為商業信用而被普遍采用的擴大銷售和增加市場份額的方法。企業通過大量的應收賬款，從一定程度上解決了銷量不足的問題，從而也達到了擴大市場份額的目的，但如果應收賬款管理不善，卻可能會帶來壞賬損失、資金成本和管理成本增加等風險。

1 應收賬款相關理論概述

1.1 概念

應收賬款是企業因對外銷售產品、供應勞務等應向購貨或接受勞務單位收取的款項。

1.2 形成原因

（1）應收賬款的外部形成原因

①企業經營環境的影響。

②企業缺少產品創新和市場競爭力。

③企業銷售產品與回收貨款在時間上形成的差異。

（2）應收賬款的內部形成原因

①實現銷售交易和款項回收的時間差異。

②從企業債權方的方面來看。一方面，我國企業的生產經營觀念缺乏創新，只抓生產、銷售、產值的觀念，盲目賒銷，并以利潤最大化或產值最大化為企業目標，而忽視了對應收賬款的管理；另一方面，企業各相關職能部門的責任不夠明確，存在互相推脫的現象，對企業如何開拓市場、提高市場占有率、掌握客戶欠款信息等方面的問題還未明朗，尤其是當企業擴大經營規模后，在全國設立分支機構，形成了自己的一套銷售網絡后，如果應收賬款管理不到位的話，會加大企業的經營風險。

2 企業應收賬款存在的問題

2.1 應收賬款的事前問題

公司目前沒有設專門的信用管理部門，客戶資料收集、信用調查等功能完全從屬于銷售部的自身管理，而銷售部主要目的是銷售，因此，信用管理制度缺失，幾乎處于無信用管理的狀態。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前首先應該進行詳細的信用調查，評估客戶的信用等級和資信程度。

2.2 應收賬款的事中問題

2.2.1 對陳欠款催收缺乏有效的手段

對應收賬款，公司并沒有采取有效措施，要求相關部門和營銷人員全權負責追款，截止到2013年12月該公司1年以上應收賬款高達20%，這些逾期應收賬款形成的原因多種多樣，雖然采取了一些措施，但收效不大。

2.2.2 對賬齡日常管理不及時

應收賬款作為流動資產的一個項目，是否保持流動性是判斷應收賬款質量的關鍵。因此，對應收賬款進行賬齡分析是一項必不可少的分析手段。逾期應收賬款的產生通常是由于客戶已沒有能力償付或是不愿意償付。

2.3 應收賬款的事后問題

2.3.1 內部控制薄弱

應收賬款內部控制制度是指企業為了經營活動的有效進行，保證應收賬款的安全與完整，防止、發現、糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實、準確而制定的制度。它貫穿于企業應收賬款管理的各個方面。內部控制制度薄弱，財務部門與業務部門缺乏溝通，問題不能及時暴露，造成企業應收賬款居高不下，賬齡老化，無人問津。大量的應收賬款對不上、收不回，發生壞賬無人負責，使執行力大打折扣。究其原因主要是缺乏嚴格的內部控制。

2.3.2 缺乏部門間的核對和相互監控

奧美泛亞貨運代理有限公司主要有生產部、安監部、機電部、財務部、綜合辦、工會和公司黨委辦公室。其中財務部共有四人，三人是高中生，根本沒有學過會計方面的知識，僅有一人在大專時是會計專業。也就是說，整個財務部僅有一人有過系統的財會方面知識的學習。

3 企業應收賬款管理的建議措施

3.1 加強應收賬款事前管理

建立具體的應收賬款內部控制評價流程。公司應每年度建立本單位應收賬款內控評價問卷調查表制度，有利于企業各相關部門及時掌握年度應收賬款變化情況。例如，通過對企業銷售部門制定的銷售政策、信用政策進行評價等可以了解企業在銷售方面的內控情況，以便對客戶進行信用動態評價，及時更新客戶范圍，尤其是對其信用評價較差的客戶終止往來；通過對企業應收賬款及壞賬準備方面的內控評價，企業可以掌握最新的應收賬款賬齡情況，如對超過3年以上或金額重大的應收賬款，企業就要安排相關人員對其積極催收；企業對其壞賬準備計提制度進行內控評價，可以看出是否對經催收確實難以收回的應收賬款按照制度規定計提了一定金額的壞賬準備，有無虛增利潤、夸大經營成果的情況等。

3.2 加強應收賬款事中管理

不相容崗位的管理是指將銷售合同的承辦崗位與審批崗位分離、銷售合同的承辦崗位與印章管理崗位分離、銷售合同的審批崗位與印章管理崗位分離、銷售合同的付款崗位與審批崗位分離等，企業應加強以上這些不相容崗位的管理。

3.3 加強應收賬款事后管理

對內部產業公司之間應收賬款全面進行清理，解決內部欠賬問題。尤其是一年以上欠賬，對于下屬單位無法協調的，由局和產業公司總部統一協調處理、解決內部應收欠賬問題。

4 結語

應收賬款，是企業因銷售產品、材料、提供勞務等業務而應向購貨方、接收勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數企業希望現銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業務。尤其是國際貨運代理企業，由于行業特點，應收賬款占其資產總額的比重大，甚至要大于其注冊資本金，應收賬款管理的好壞直接影響企業的經濟效益、現金流量甚至企業的生存問題，因此加強應收賬款的管理十分重要。

[1]袁秀蘭.當前企業應收賬款管理的現狀與對策.[J]會計之友2005 年第 5 期 A