企業內部會計電算化的控制制度

劉嬋榕

摘要：隨著會計電算化的發展，企業內部也進行了深化改革，完善了會計電算化在企業內部的制度化建設。會計電算化信息系統為企業的高效運行奠定了良好根基，為會計信息系統更好的在電算化大環境下實現有效的內部控制制度和有效應運用，同時也改變了傳統會計工作的格局。基于此，對于適合電算化環境的內部控制措施進行探索，是當前企業需要面臨和解決的首要問題。

關鍵詞：企業；內部；電算化；控制

企業內部各項工作的建立都需要制度的支撐，良好的控制制度是一個企業能夠持續發展的動力所在。企業的內部都需要建立相應的經營目標和管理制度，合理科學的內部控制制度的建立，才能夠保障企業更好的完成經營目標，踐行企業責任。良好的企業內部管理和控制可以防范各種舞弊現象的發生，對企業管理水平的提高起到重要作用，同時對于保護投資者的合法權益以及市場運行的有序進行都起到決定性作用。

一、企業內部實行會計電算化存在的問題

1.電算化環境下的安全問題。傳統的會計信息系統存在一定優越性。手工會計信息系統中的會計人員雖說各種獨立，但也存在直接聯系，會計人員互相之間自然而然的生成了一種互相制約又互相監督的關系。同時，傳統紙質化的會計數據記錄可以更加直觀的對信息數據進行顯示，而且會計人員不同的筆跡也成為了內部控制的有效手段之一，手工記錄有利于工作的責任性認定，但其效率卻相對較低，需要大量的人力物力，造成時間上的浪費和人員的緊張；而在會計數據電算化信息系統中，將人員之間的這種聯系轉化為人與計算機的聯系，操作人員有專屬的識別及授權代碼，其身份的區別基于各自的代碼設置。傳統的手工筆跡和印章等的識別方式在計算機電算化的推動下發生了根本性轉變，使會計的工作效率大大得以提高，節省了大量的人力和物力。但是，其也存在一定安全性問題，面對現代化的會計環境，會計工作中所需要應用道德數據和信息都改變了其存儲方式，計算機中的磁盤、軟件等將這些信息進行了存儲，傳統的會計人員簽字和蓋章等手續已無法實施，在磁性介質的存儲下，信息記錄等相較于傳統的手工信息記錄更容易被改動，原有的內部控制和監督手段失去作用。因此，如何在電算化的高效運行下實現電算會計工作的安全性，阻止違法犯罪行為的發生就成為了企業內部需要重視和解決的一大問題。

2.內部稽核機制在電算化環境下被削弱。以往的會計工作中，對于各種賬目和記錄數據等的審核都需要經過多重的審批，要在嚴格遵循其法規制度的前提下進行工作和交接，對各項工作進行牽制，對大量的信息提取、信息傳輸以及信息校驗工作進行層層監督，層層審核。現代化企業面臨的經營環境更加復雜，經營內容更加廣泛，企業的地域優勢各不相同，同時信息的處理工作量也相應加大。沿用傳統的會計手段，不僅會使信息的處理速度減慢，影響工作效率，而且最重要的是阻礙企業的后續發展，而電算化的運用可以有效簡化業務的處理形式，使絕大多數業務通過計算機的形式予以完成。相應的，其原有的內部管控和牽制機制的作用和功效就明顯被削弱，監督和管控機制難以實行，使得傳統的會計人員的職責和參與度大大降低。

3.計算機軟硬件和操作人員水平影響電算化。在手工會計信息系統下，會計人員的業務水平和職業道德決定了會計核算的質量，業務人員對于相關的法律法規意識的增強，對于業務效率和專業化的提升具有十分重要的作用。傳統的會計工作，需要大量的實踐和工作經驗的積累，會計人員在大量的數據和記錄信息的整理、運算和總結中，得到了實實在在的工作經驗，其業務能力相對較高，同時也形成了一套自由的管控機制，對經濟業務的連續性起到了保持和促進的作用。而在電算化會計信息系統的實際運用中，一旦計算機系統本身出現問題或者由于操作人員操作水平不高以及一時失誤等原因造成系統的崩潰，造成癱瘓，影響工作業務的正常進行，原有的控制和制約機制也失去了其原有價值。

二、企業內部電算化會計信息系統的控制方法

1.在對電算化進行一般控制中，應該針對一般控制的實際情況制度管理制度，實現各部門之間的組織和控制，對人員的相關職責進行明確，與維護人員的職權相互配合，既分工明確，各負其責，又能夠互相促進，形成互補。此外，盡量保持各崗位人員的相對穩定，使各項工作互相促進。在對計算機進行操作時，要配備專業的專職操作人員，這些操作人員有其固定的職責范圍，在使用加密和編譯程序進行計算機對應工作的完成過程中，不可兼顧會計和審核工作；系統的維修人員也只能夠負責系統的開發和系統故障問題的解決；對于會計專用軟件的維護和故障處理，必須經過領導的審核，并在監督人員的監督下執行操作。

2.運行控制的作用是為了防止不符合法律法規行為的出現而進行的控制措施。科學的制定運行系統能夠最大程度保障整個計算機操作系統的健康良好運行。運行系統也具備一定的針對性，它只是針對系統中的某個子系統進行控制，因子系統存在不同數據，具體所屬項目也不同，其產生的問題也相對富于變化，因此，運行系統就要根據這些不同變化進行不同的處理。運行控制還包括批量數據輸入的審核控制；處理控制中如何保證準確的數據計算和數據傳遞；軟件控制中對于軟件數據計算的準確性的審核；硬件控制制造商對計算機硬件的完整性和準確性的設置；輸出控制中對于數據輸出時的準確性、及時性和適用性的控制。

3.系統開發，控制系統的運行可以防止系統錯誤和偏差的出現，對內部控制和審查線索進行完善，保證和促進系統的設計更加合理。制造商是這一環節的主要實施者，責任意識較強，專業化水平較高的制造商開發出的維護系統才能夠保證質量，并且合乎國家法律法規的政策要求，在滿足用戶使用要求的前提下及時對出現的錯誤和不法行為進行修正和完善，以充分確保會計信息的準確、安全和完整。

4.在系統的安全控制方面，其是指對現有系統進行的安全控制，對于企業內部來說，運行系統的科學和完善才能夠保障整個電算化會計工作的正常運作。

三、結語

綜上所述，在會計電算化技術的運用中要緊跟電算化的發展趨勢，對電算化工作中產生的問題予以專業化的解決，建立健全相應的規章制度，使電算化信息系統的運用對會計工作的工作效率予以有力提升，對企業財產安全的保護作用全面提高，進一步對企業更好的完成經營決策提供可靠完整的信息數據，實現更高企業效益的完成。