棚戶區(qū)改造跟蹤審計(jì)

李棟陽(yáng)

摘要：棚戶區(qū)改造是目前國(guó)家的主要工程之一，強(qiáng)化棚戶區(qū)改造項(xiàng)目中的跟蹤審計(jì)，對(duì)于審查督導(dǎo)相關(guān)的工程施工方面有促進(jìn)作用，能夠盡早的對(duì)問(wèn)題加以控制，能夠盡量將損失降到最低，有利于改善棚戶區(qū)的跟蹤審計(jì)的效果、效率，能夠進(jìn)一步掌控工程施工的費(fèi)用，加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金的運(yùn)用效益。

關(guān)鍵詞：棚戶區(qū)改造；審計(jì)

一、完善審計(jì)組織，發(fā)展跟蹤審計(jì)

以前，在有關(guān)工程建設(shè)的審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)的對(duì)象主要是工程完工結(jié)算審計(jì)，顯而易見(jiàn)，僅僅只關(guān)注工程竣工之后的結(jié)算不能夠?qū)こ痰恼麄€(gè)過(guò)程進(jìn)行全方位的監(jiān)控，這就造成了相關(guān)的審計(jì)工作者不能對(duì)工程建設(shè)中的沒(méi)有必要的花費(fèi)進(jìn)行有效的事前防控，事中掌控，特別是對(duì)不明顯的項(xiàng)目其建造標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，工程項(xiàng)目所需的原材料的大小、件數(shù)是不是和之前預(yù)算的相統(tǒng)一，還有對(duì)于在施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變化和更改、現(xiàn)場(chǎng)的簽字證明是不是都是由本人簽署的這些種種都不能全過(guò)程的監(jiān)察。在現(xiàn)在的審計(jì)模式下，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)已經(jīng)是必不可少的模式了，并且這種方式早在前幾年就在大型的施工項(xiàng)目中運(yùn)用了，而且從其帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益不容小覷。所以，棚戶區(qū)改造也應(yīng)采用跟蹤審計(jì)模式，這種模式可以在損失發(fā)生之前得到預(yù)防，在損失發(fā)生過(guò)程中得到控制，在損失發(fā)生之后得到及時(shí)的修補(bǔ)。只有采用這種模式才能盡早預(yù)見(jiàn)問(wèn)題，將問(wèn)題扼殺在萌芽之中，將可能發(fā)展的損失盡量降到最低，使得棚戶區(qū)改造能夠保質(zhì)保量的完美竣工。

棚戶區(qū)改造跟蹤審計(jì)是一種會(huì)接觸到很多方面的工程建筑項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目組通過(guò)結(jié)合監(jiān)督審查部門(mén)、基礎(chǔ)建設(shè)部門(mén)、財(cái)務(wù)管理部門(mén)、土地資源管理部門(mén)來(lái)一同對(duì)棚戶區(qū)改造這個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行360度全方位的監(jiān)督檢查，各個(gè)部門(mén)組建起聯(lián)合出席會(huì)議制度，組建成同一控制的組織，各個(gè)部門(mén)協(xié)調(diào)統(tǒng)一運(yùn)行工作。相互之間盡職盡責(zé)、互相幫助、親密協(xié)調(diào)，整合成360度無(wú)死角的監(jiān)察模式，并且設(shè)計(jì)出一整套《棚戶區(qū)改革建造工程的檢查監(jiān)督操作方案》，這個(gè)操作方案對(duì)于項(xiàng)目的的設(shè)計(jì)、審核批準(zhǔn)、拆搬遷以及回遷的安家工作都會(huì)進(jìn)行整個(gè)過(guò)程的監(jiān)察。大力加強(qiáng)對(duì)金錢(qián)管理、土地資源、稅務(wù)收繳等各個(gè)部分的監(jiān)察程度，力求每個(gè)優(yōu)惠的項(xiàng)目能夠惠及到人民百姓中，能夠讓棚戶區(qū)改造這個(gè)項(xiàng)目造福百姓。

二、準(zhǔn)確定位審計(jì)重點(diǎn)

棚戶區(qū)改造的審計(jì)重點(diǎn)，便是棚戶區(qū)改造的跟蹤審計(jì)要對(duì)工程進(jìn)行全方位全流程的審計(jì)監(jiān)察。棚戶區(qū)改造從開(kāi)始準(zhǔn)備一直到最后的竣工核算要經(jīng)歷一個(gè)相對(duì)比較長(zhǎng)的時(shí)間段，這當(dāng)中會(huì)接觸到各行各業(yè)的人員以及不同的行業(yè)。無(wú)形當(dāng)中這就為棚戶區(qū)改造審計(jì)增加了許多難度，憑借如今的內(nèi)部審計(jì)的能力是難以完成的。不僅僅需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的幫助，還需要準(zhǔn)確的規(guī)劃跟蹤審計(jì)的職能責(zé)任以及工作領(lǐng)域。做好跟蹤審計(jì)工作的基礎(chǔ)是掌握準(zhǔn)確的審計(jì)定位，這也是指明審計(jì)工作的責(zé)任、增強(qiáng)審計(jì)工作的速度以及規(guī)避審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)的首要舉措。在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，要明確審計(jì)任務(wù)規(guī)范的準(zhǔn)確定位，指導(dǎo)涉及到的各個(gè)方面的工作，對(duì)于建筑項(xiàng)目的占用資金要進(jìn)行合理管控，以便加強(qiáng)項(xiàng)目工程款的運(yùn)用率。棚戶區(qū)跟蹤審計(jì)在實(shí)際的操作中，應(yīng)該著重審計(jì)的以下三個(gè)重點(diǎn)，首先是審計(jì)的監(jiān)察改正職能：在項(xiàng)目的整個(gè)發(fā)展過(guò)程中全程進(jìn)行監(jiān)察，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤以及違反法律法規(guī)的現(xiàn)象時(shí)要第一時(shí)間進(jìn)行改正，將損失扼殺在萌芽之中；其次，是審計(jì)的審核評(píng)價(jià)，在需要改變供應(yīng)商的合同或者原材料以及設(shè)備的購(gòu)置等問(wèn)題需要審計(jì)部門(mén)的審查與核對(duì)并且對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后確定工程竣工的結(jié)算款。

三、協(xié)調(diào)各部門(mén)往來(lái)明晰各部門(mén)工作范圍

協(xié)調(diào)各部門(mén)往來(lái)主要包括以下四點(diǎn)，第一，審計(jì)人員的工作范圍以及責(zé)任：確定棚戶區(qū)改造審計(jì)的工作計(jì)劃，明確審計(jì)的模式以及內(nèi)容，敲定最后的工程結(jié)算款，由審計(jì)部門(mén)的人員主動(dòng)開(kāi)展各個(gè)部門(mén)都會(huì)參與的會(huì)議以便集思廣益，共同參與消除在建設(shè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種困難，在特殊情況下，還可以邀請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)參與解決。在以上工作范圍以及責(zé)任中，要能夠保證審計(jì)人員的監(jiān)督檢查的職責(zé)落實(shí)到實(shí)處，就要確保審計(jì)人員要掌控對(duì)跟蹤審計(jì)的最終控制權(quán)以及對(duì)工程結(jié)算款的最終確定權(quán)；第二，基礎(chǔ)建設(shè)部門(mén)的工作范圍以及責(zé)任：規(guī)劃以及管控全部棚戶區(qū)改造的項(xiàng)目，管理棚戶區(qū)改造的設(shè)施原材料的招投標(biāo)項(xiàng)目，為審計(jì)人員遞交有關(guān)棚戶區(qū)改造的有關(guān)的信息記錄，其他與棚戶區(qū)改造有關(guān)的事項(xiàng)都由其負(fù)責(zé)管理；第三，監(jiān)理部門(mén)的工作范圍以及責(zé)任，監(jiān)理部門(mén)需要對(duì)棚戶區(qū)項(xiàng)目的建筑質(zhì)量以及工藝等采取掌控，還需要對(duì)棚戶區(qū)建筑的施工款的價(jià)格出具一定的審查核實(shí)意見(jiàn)。棚戶區(qū)采用跟蹤審計(jì)可以加強(qiáng)監(jiān)理部門(mén)對(duì)棚戶區(qū)改造的項(xiàng)目造價(jià)審查核實(shí)的理念，以便他們能夠進(jìn)一步做好自己份內(nèi)的工作；第四，社會(huì)義務(wù)質(zhì)量檢查督導(dǎo)員的工作范圍以及責(zé)任；其一般由企業(yè)的審計(jì)部門(mén)選任，義務(wù)監(jiān)察員大多是棚戶區(qū)的居民，因?yàn)檫@關(guān)乎于他們的自己權(quán)益，所以他們能夠比其他人更好的替企業(yè)的審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)任務(wù)。

審計(jì)方案的設(shè)計(jì)主要包括兩個(gè)方面。首先，審查評(píng)價(jià)方面的設(shè)計(jì)，棚戶區(qū)改造項(xiàng)目的協(xié)商以及變化、項(xiàng)目的進(jìn)度金額支付等方面都屬于審查評(píng)價(jià)方面的設(shè)計(jì)。棚戶區(qū)改造項(xiàng)目的協(xié)商、變化的審查核實(shí)的流程為：有關(guān)的部門(mén)說(shuō)明棚戶區(qū)改造變化和協(xié)商的期望，通過(guò)和審計(jì)人員協(xié)調(diào)洽談之后再操作，負(fù)責(zé)建設(shè)的項(xiàng)目組要上交有關(guān)棚戶區(qū)改造的變化所需的花費(fèi)的書(shū)面的記錄，后附數(shù)據(jù)表，然后監(jiān)理人員對(duì)棚戶區(qū)改造的項(xiàng)目組人員上交花費(fèi)變化的資料的審查核實(shí)情況表，上交紙質(zhì)報(bào)告，由棚戶區(qū)居民組成的監(jiān)督委員會(huì)再對(duì)報(bào)告進(jìn)一步進(jìn)行審查核對(duì)，并發(fā)表看法；最后由審計(jì)人員審核后，遞交給基礎(chǔ)建設(shè)人員，由他們?cè)诔鼍叩膶徲?jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)上與施工部門(mén)達(dá)成最后的正式變更合同，以此來(lái)作為最終清算的基礎(chǔ)。其次，有關(guān)意見(jiàn)的評(píng)價(jià)方面。包括棚戶區(qū)改建原材料以及機(jī)器的購(gòu)買(mǎi)、合同的審核批準(zhǔn)等。關(guān)于棚戶區(qū)改建原材料以及機(jī)器的購(gòu)買(mǎi)的審核監(jiān)察的流程為，無(wú)論是哪一方承包了購(gòu)買(mǎi)這一項(xiàng)目，都應(yīng)該早幾天跟審計(jì)部門(mén)匯報(bào)原材料的品名、數(shù)量、金額等等數(shù)據(jù)。接下來(lái)由審計(jì)部門(mén)進(jìn)行評(píng)估，主要由內(nèi)部審計(jì)和外部的社會(huì)審計(jì)進(jìn)行。