工程項目管理內部會計控制淺析

張夢媛

摘要：企業內部控制管理作為企業應對外部不斷增強的外部競爭的關鍵方法，已被廣大的企業所重視。對于電力企業工程項目管理而言，提升工程項目管理的內部會計控制有利于促進企業工程管理的提升，并由此推動企業內部控制的提升。本文以工程項目管理為出發點，對內部會計控制進行淺析，并提出相應措施。

關鍵詞：工程項目管理；內部會計控制

隨著企業外部競爭的不斷深入強化，企業不得不持續提升企業內部管理，企業內部控制理論便在此大背景下產生。在《企業內部控制基本規范》中對內部控制的定義是：由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。在電力企業工程項目管理的各個環節中，內部控制都貫穿始終，其中，工程項目管理內部會計控制是本文關注的重點。其根本目標在于，在保證企業遵守經營管理相關法律規定的前提下，確保工程建設財務信息真實完整，以求提高工程建設管理經營效率和效果。

一、工程項目管理內部會計控制的關鍵控制環節

工程項目管理內部會計控制的關鍵控制環節包括：

1.項目決策控制。項目投資決策環節是整個工程建設的第一步，屬于工程建設的前期工作，項目建設成敗與否的關鍵。

2.勘測設計與概預算控制。在該環節中，建設單位應根據項目可行性決策及資產管理的要求，修訂并分類統一工程項目概預算模板，提高勘測設計與概預算編制精度。

3.招投標與合同控制。在項目建設前，應對項目中的設備物資、主要材料、工程施工等重要環節進行集中招投標，切實將招投標采購的成果體現在降低工程造價上。

4.施工過程控制。在施工過程中，會計控制應重點關注工程資金管理，采取業務控制和財務控制相結合，深化項目成本管理，防治費用混亂現象發生，保證工程項目財務信息真實完整。

5.竣工驗收與決算控制。當工程項目竣工后，應及時開始物資清理等各項清理工作，確保現場情況與財務數據一致，并及時完成竣工決算。

二、工程結算、決算階段主要風險淺析

在工程項目管理內部會計控制中，工程結算、決算階段是會計控制的關鍵環節之一，也是項目管理會計風險的集中體現。

在工程結算管理中的主要風險包括：

1.工程項目結算準確性不高，導致投資計劃失控等風險。

2.結算編制時間滯后，可能導致工程造價控制、資金運作及法律風險。

3.關鍵控制崗位間未分離，導致資金舞弊風險。

4.資金審核不嚴格、監控不到位，出現侵占轉移、挪用建設資金等行為，造成嚴重損害公司利益、集體利益。

5.成本開支的依據不充分，欠缺必要的多級審核程序，可能形成部門“小金庫”或個人貪污行為。

6.施工、物資采購等合同支付款項時未扣除質量保證金，可能導致提供的服務或物資的質量不能得到有效保證，影響成本造價的真實性。

三、完善工程項目內部控制管理措施

針對工程項目各環節的主要風險，可通過一下方式完善內部控制：

1.營造良好的內部控制環境，為內部控制有效實施奠定基礎。在實際工作中，將內部控制學習融于各個工作之中，從上至下，貫穿內部控制理念。依托公司內部“五位一體”平臺，將內部控制管理融于崗位、流程、標準、制度之中，將業務通過流程進行展現，將流程與制度標準進行匹配，從流程中提煉出各項績效指標，并與各個崗位匹配，形成可操作的崗位職責，并通過考核促進各項職責的落實，由此確保公司內部控制管理體系的協同運轉和持續優化。

2.增強風險管理意識，規避企業風險。在實際工作中，使風險管理理念融于企業文化之中，促進員工風險管理的不斷提高，及時發現、匯報并糾正工作中的各項風險管理因素或風險變化情況，由此推動企業全面風險管理。

3.通過五位一體平臺協同機制的建設，優化控制活動，確保內控發揮實效。通過與業務部門的有效溝通，從財務和業務多個角度進行統計分析，由此實現業務與財務流的雙向流動，及時反饋工程實際進度，加快工程項目決算轉資工作的辦理。同事，通過定期召開項目推進會，多部門多線條解決工程管理中的各項問題，構建公司內部控制管理、風險管控的三道防線：

（1）負責執行全面風險管理與內部控制基本流程的公司各級各職能部門，是內控管理的第一道防線。通過各部門定期開展的內部風險辨識工作，不斷完善企業內部風險控制機制。

（2）第二道防線是公司全面風險管理與內部控制相關委員會以及辦公室。委員會會對公司全面風險管理與內部控制工作中的重大事項進行決策，對風險管理策略和重大風險管理解決方案進行審議，而組織協調、考核評價等日常工作將由辦公室負責。

（3）第三道防線是公司各級內部審計部門。公司各級審計部門將業務、財務等全過程進行監督。