淺析新常態下企業內部控制的不足和措施

李浩晟

摘要：在發展經濟新形勢下與低油價的雙層影響下，企業即將面臨最為嚴酷的生存環境，對內部控制提出了更高的要求，本文介紹了新常態下內部控制的不足和措施。

關鍵詞：企業內部控制；不足；措施

一、內部控制的作用

新形勢下，企業生產和經營活動的自我制約和自我調整的內在機制在于內部控制，直接影響到企業的生存與發展，其中影響最為顯著的是規模大的企業。具體來說，企業內部控制的作用主要有以下幾點：

1.確保會計信息的真實性和準確性，及時發現和糾正各種錯誤的同時也反映了企業的實際情況。

2.在糾正各種損失浪費的同時，確保財產物資的安全完整

3.對企業經營薄弱環節的不斷加強和控制，把企業可能存在的風險降到最低，更好地去預防企業的經營風險，防止舞弊和發現錯誤。

4、員工工作熱情和潛能的激發，有利于提高企業經營效率。

二、現行企業內部控制存在不足

新常態下，隨著企業經營管理水平的不斷提高和經濟的進一步發展，經濟效益取得了良好的促進。但是企業內部控制體系建設中依然存在著不足，主要表現有：

一是內部控制制度不夠完善。一些國有企業改制后，雖然形式上也建立了法人治理結構，但由于產權不明晰，未能形成有效的內部權力制衡機制，從而使內部控制制度不能有效運行，出現了會計信息失真、管理者專權獨斷等問題，影響了企業的發展。

二是內部控制制度執行不力。有些企業內部控制制度盡管已經建立起來，但由于領導重視不夠，對財產及其記錄的接觸和使用的保護措施不力，沒有合理的設置和使用憑證和賬單，有關人員的職責的明確分工不清，正常業務圖謀不軌的舞弊行為時有發生，對財產及其記錄的接觸和使用的保護措施不力，內部管理依然處于失控狀態。

三是內部控制信息的質量不高。影響報告目標真實性的因素來源于一些企業不遵守會計準則或相關的財務制度，不按正確的方法編制財務報表，財務信息的真實完整性就值得懷疑。

三、加強和完善內部控制具體措施

加強和完善企業內部控制，是新常態下強化企業管理的一項重要內容，我們從以下四個方面做好內部控制。

（一）以人為本，為人人參與奠定基層

在企業的發展中，人扮演著至關重要的角色，是生產力中最活躍的要素，是生產工具的制造者和使用者。堅持“以人為本”是實施內部控制重要環境。以人為本在企業中的重要性主要體現在企業文化建設上，員工強烈的控制意識受到企業文化的影響，進而企業的效率和企業的生存和發展也會愛到影響，能否堅持“以人為本”地建立好的內部環境，在很大的程度上，決定著企業的命運和前途。企業要注重人性化的管理，從愛護和關心職工做起，共同創造一個愛崗敬業的企業環境，充分體現員工在企業生產經營中的主人翁地位，企業文化對每個員工的思想、心理和行為具有約束和規范的作用，即企業文化的約束作用。這種約束彌漫在企業的文化氛圍和群體行為準則和道德規范中，給員工從個體產生和從眾行為造成了極大的心理壓力，使得個體對自我的行為進行自我控制，不做有悖于誠信和道德的事情，也不敢有做有悖于內部控制的事情，這樣就容易形成人人參與內部控制建設。同時加大技能培訓，通過開展員工職業道德和技能培訓，全方位、高效率的營造學習業務的濃厚氛圍和企業員工鉆研技術，從而全面提高企業員工的操作技能和職業素質，盡可能的發揮員工工作的創造性和主動性，形成極大的企業合力，促進整個企業健康、持續、快速發展。

（二）風險評估，為管理風險提供依據

隨著新形勢下市場經濟開放程度的加大和市場經濟的日益成熟，“風險”己經成為企業關注和管理的焦點，內部控制要想發揮其應有的作用，必須加強其對自身進行有效的風險評估，通過對風險的控制以實現其目標，維護其利益。一是風險識別。風險識別必須與目標聯系，包括經濟活動資產安全使用有效的目標、財務信息真實完整的目標、合法合規的目標、防范舞弊和預防腐敗目標、提高公共服務效率和效果目標。目標實現面臨的各種可能出現的風險，風險識別都分別考慮到。如管理層面的風險評估應關注內部控制的組織、機制建設、管理制度的完善、崗位工資人員的管理、財務信息的編報等情況；業務層面應當重點關注預算、收支、合同情況管理等。二是風險分析。重點對管理層面和業務層面進行風險分析。三是風險控制。企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受能力，確定風險應對策略。對超過風險承受能力的，應當積極主動及時的向上級主管部門進行匯報，以免因自身無法承受風險而導致風險影響擴大。

（三）信息溝通，為企業經營目標的服務

信息與溝通是指企業員工之間、企業與政府之間、企業與社會之間進行及時傳遞、有效溝通和正確使用，通過及時、準確、完整地采集與企業管理密切相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式為企業經營目標服務。為提高信息的有用性，企業應該建立一個信息中心，專門負責信息的收集與加工，對收集來的各類外部信息和內部信息進行合理篩選、核對、整合，同時企業還要明確信息在傳遞過程中的接收權限、職責與義務，做到信息安全、合成和信息的有效，做到信息技術在信息與溝通中充分發揮的作用。

（四）加強監督，促進企業健康發展

實施內部控制的重要保證來源于監督，是對內部控制的合理性、健全性和有效性進行監督檢查與評估。企業應該根據其機構設置和人員配備情況，確定審計或紀檢相關部門為內部監督機構，并明確其相關權限和職責。經常開展年度財務審計和預算審計、關鍵崗位負責人的年度個人情況報告、職能部門負責人調任審計，法人代表離任審計等常規和專項監督。企業還應當根據自身的特點和實際情況制定內部控制缺陷標準認定，對監督中發現的內部控制缺陷及時向上級報告，并提出建議改進措施，并追蹤內部控制改進的進程。確保企業健康發展。