試論促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的稅收政策

黃亞軍　徐羨南

摘要：近年來，我國的經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展取得了一定的成績，也面臨著一定挑戰(zhàn)和沖擊。而稅收政策作為一種國家的財政政策，它的順利運行和健康發(fā)展對于促進(jìn)社會的發(fā)展、維護(hù)國家的長治久安具有重要現(xiàn)實意義。而從當(dāng)前的稅收政策來看，我們發(fā)現(xiàn)其在帶來優(yōu)勢的同時，也顯露出了一系列的弊端。鑒于此，本文主要針對促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的稅收政策進(jìn)行相關(guān)淺析，僅供參考。

關(guān)鍵詞：產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；優(yōu)化；稅收政策

前言

中國現(xiàn)存的稅收政策在今年不斷顯示優(yōu)越性的同時，也在暴露出了一定的弊端。由于采取了分稅制的財政稅務(wù)機制，將中央、地方和中央地方的共享的稅收進(jìn)行的明確的劃分，這樣就會導(dǎo)致很多地區(qū)之間會產(chǎn)生的稅收誤差和轉(zhuǎn)移，造成在全國范圍內(nèi)中的各地區(qū)之間的稅收和稅源無法吻合，相互分離，使地區(qū)間稅收與稅源之間的出現(xiàn)了不同程度的差距。這對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展起到了巨大的阻礙作用。因此，相關(guān)人員有必要對稅收政策進(jìn)行研究和分析，來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

一、現(xiàn)存稅收政策分析

相關(guān)科學(xué)研究人員通過對現(xiàn)存的稅收政策進(jìn)行相關(guān)研究，他們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的稅收政策存在這一定的弊端，這種弊端會嚴(yán)重影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，即產(chǎn)生中國地區(qū)間稅收與稅源非均衡性問題，無論是稅收機制的設(shè)計、還是企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展經(jīng)營和管理、或者是政府之間由于稅收的競爭而進(jìn)行的惡性稅收等等，這些行為的出現(xiàn)都是由于現(xiàn)存的稅收機制不夠完善造成的。它們彼此之間相互作用，使得對其進(jìn)行分析和找到解決之策的過程中任務(wù)就變得很艱難。從表象來看，我國沒有明確的法律規(guī)范和規(guī)章制度對誰收的橫向劃分給予明確和詳細(xì)的規(guī)定和安排，這就會使得各個地區(qū)的政府之間有關(guān)于稅收的收入不能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的相差水平。從內(nèi)在因素分析，造成這種情況發(fā)生的原因不僅僅是歷史因素，分稅制的財政管理體制的不徹底、政府間劃分不夠清晰的管理制度和分配制度等等也都是相關(guān)的促成因素，在這種情況下，政府沒有對尤其相關(guān)的事權(quán)和財權(quán)做出合理的安排和規(guī)定，使二者之間缺乏明確的界限劃分，造成了全國范圍內(nèi)的各個地區(qū)和政府之間在利益上面達(dá)不成一致和統(tǒng)一，使相關(guān)的政府部門在處理二者之間的關(guān)系時，越來越缺乏明確性和紀(jì)律性。企業(yè)結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化升級就會受到阻礙。

二、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的稅收政策

在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，我國的政府和相關(guān)的稅務(wù)機關(guān)一直致力于通過建立更好地稅收政策去促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和升級，這已經(jīng)成為了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中的一個重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點。近年來，我們國家相繼制定了一些相關(guān)的稅收政策和制度體系。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來和高科技的不斷發(fā)展，這樣的制度體系還需要進(jìn)行不斷的調(diào)整和優(yōu)化，以此來抓緊時代的步伐，滿足形式的需要。

1.與農(nóng)業(yè)發(fā)展相關(guān)的稅收政策

近年來，為了使我國的農(nóng)業(yè)得到更好地發(fā)展，我國的政府提出了一系列的優(yōu)惠政策，主要包括：對貨物和勞務(wù)稅類、相關(guān)的農(nóng)業(yè)所得稅類、農(nóng)業(yè)的財產(chǎn)稅類和與農(nóng)業(yè)發(fā)展相關(guān)的其他的稅收優(yōu)惠政策。相關(guān)政府以與農(nóng)業(yè)相關(guān)的稅務(wù)和勞務(wù)作為切入點進(jìn)行探析，我國已經(jīng)相繼停止對一些與農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收，在這些農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅中，除了煙葉會進(jìn)行征收，其他的都已被取消，國家對于相關(guān)的牧業(yè)也進(jìn)行了有效的保護(hù)，提供了很大的便利，采取了全部免征政策。針對于增值稅的一般納稅人來說，當(dāng)其在緊銷售糧食或者對糧食進(jìn)行緊急壓扣式，應(yīng)該盡量降低其稅率；或者當(dāng)其在對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行銷售或者進(jìn)出口時，也可以采取降低稅率的辦法和措施，國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者基于更多的照顧，其在銷售資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，可以免增值稅。與此同時，相關(guān)政府和稅務(wù)機關(guān)對從事農(nóng)林牧漁等項目的收入中宿舍即的企業(yè)所得稅都采取免征措施，這大大放寬了政策，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者提高了更大的便利與保護(hù)。

2.與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收政策

國家根據(jù)經(jīng)濟(jì)運行的相關(guān)規(guī)則提出了增值稅的相關(guān)政策，無論是專業(yè)化的分工還是社會化的工作運行，增值稅都在其中發(fā)揮了重要的作用和價值。眾所周知，我國在很多年以前就開始實行增值稅制度，與之前的稅收制度相比，這本身就顯示出了明顯的優(yōu)勢，我們可以將它看成為是一種對于專業(yè)化和社會化分工都起到了巨大的促進(jìn)作用的稅收政策。與增值稅相關(guān)的稅收政策當(dāng)中明確規(guī)定了很多免增值稅的一些項目，其中具體包括：在科學(xué)研究中、在科學(xué)實驗中和在教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備中出現(xiàn)的增值稅都免除增收。針對于單位和個人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓和開發(fā)以及相關(guān)的技術(shù)咨詢和服務(wù)當(dāng)中出現(xiàn)的營業(yè)稅也給予合理地免除征收。同時，高新技術(shù)行業(yè)也得到了多方面的優(yōu)惠政策支持。根據(jù)我國的相關(guān)稅法，對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓，只要其符合條件，就給予免除征收的優(yōu)惠政策，以一年為納稅周期，在這個時間段內(nèi)，居民所能享有的免征企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的所得稅額度為五百萬元，超出部分采取征收一般企業(yè)所得稅的稅收政策，由于國家正在建設(shè)科教興國，因此，國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)給予更大的照顧，其在開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品以及新工藝的過程中所發(fā)生的研究開發(fā)費用，均給予合適的保障。

3.與服務(wù)業(yè)相關(guān)的稅收政策

在這個知識服務(wù)于社會發(fā)展的環(huán)境背景下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在社會的發(fā)展和切得優(yōu)化中發(fā)揮著重要的作用，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)主要是指一些服務(wù)業(yè)以信息技術(shù)和現(xiàn)代化管理手段為中心，從而發(fā)展起來的服務(wù)工作?，F(xiàn)代化的服務(wù)相比較傳統(tǒng)的服務(wù)也相比，它有著一定的特色和優(yōu)勢，它將知識的密集型充分體現(xiàn)，使整個管理工作能夠更為科學(xué)和合理地運行起來。如何發(fā)展現(xiàn)代化的服務(wù)業(yè)是對第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行優(yōu)化升級的關(guān)鍵所在，就我國目前的營業(yè)稅收政策和制度來看，我國目前對于教育機構(gòu)和醫(yī)療機構(gòu)采取了免征收營業(yè)稅政策，對于博物館等出入也實施了對營業(yè)稅的免征制度。在財產(chǎn)稅上，國家主要針對醫(yī)療和教育部門進(jìn)行保護(hù)，免征營業(yè)稅，對非營利性醫(yī)療機構(gòu)和疾病防控中心，免征房地使用稅。三、實施稅收政策時所需注意的要點

1.維持各個領(lǐng)域稅收的競爭秩序

要合理劃分各級地方政府的事權(quán)，根據(jù)事權(quán)來明確稅收收益的歸屬權(quán)。確保財權(quán)和事權(quán)可以得到完整匹配，明確劃分各級政府的事權(quán)和財權(quán)的分配原則，確保財權(quán)和事權(quán)相匹配，這樣的分配方式，才可以實現(xiàn)對分積分券相關(guān)的財政政策體系進(jìn)行合理地規(guī)劃和對責(zé)任和權(quán)利的完整明確的界定。我們不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)國家的各個地區(qū)間政府的財權(quán)和事權(quán)界定的不夠明確時，那么地方政府在培養(yǎng)地方的稅源和對地方的財政收入進(jìn)行組織時就會出現(xiàn)很大的問題和阻礙，同時，這還會影響到西方政府的財政安全問題，對其財政的安全支出造成了很發(fā)達(dá)的危害。同時，國家應(yīng)該以產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策替代區(qū)域稅收優(yōu)惠。自改革開放以來，我國就一直執(zhí)行的是讓一部分地區(qū)先富起來，然后再帶動其他地區(qū)，最后實現(xiàn)共同富裕。在改革開放的初期，我國主要采取的是區(qū)域性的稅收政策，導(dǎo)致的結(jié)果就是各個地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展極度不平衡，這種政策將中國的中東西的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了更大的不平衡，而且使其之間的稅收差距原來越大，針對于西部地區(qū)的特殊情況和中東西發(fā)展的極度不平衡現(xiàn)狀，我國一直以來在實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，采取了一些列的優(yōu)惠政策去緩解這種不平衡的趨勢，但是從作用的力度和緩解的程度來看，都還不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。為此，國家應(yīng)該根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)的不同的發(fā)展規(guī)劃，針對不同類型的產(chǎn)業(yè)采取差別化的稅收優(yōu)惠政策，這樣，才能更好地挽救和消除各個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的局面，使產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到良好的優(yōu)化和升級。

2.整合地方政府的管理和考核機制

政府的惡性稅收也是影響產(chǎn)業(yè)機構(gòu)優(yōu)化升級的重要原因之一，政府在對整個財政稅收進(jìn)行管理的過程中，既屬于受益者，同時也是受害者，部分地方政府為了獲得更大的稅收利益，在稅收方面進(jìn)行惡劣性的競爭，嚴(yán)重者采用了不合理不合法的手段，在這種競爭的過程中，完全將合作的意義摒棄，造成這種情況的本質(zhì)原因就是我國的地方政府的考核和管理機制不夠健全和完善。目前地方政府官員的一些考評和選調(diào)制度不夠完善，很多決定權(quán)都被掌握在上級官員手里，這就會導(dǎo)致各級官員在稅收競爭中不斷地比較優(yōu)勢，惡性稅收。因此，必須要建立合理地官員考核制度和管理制度，來避免惡性稅收給企業(yè)優(yōu)化升級帶來負(fù)面影響。

為此，國家要對現(xiàn)行的地方政府官員的考核和管理機制進(jìn)行有效調(diào)整和完善，通過建立長久的政績評價機制來減少地區(qū)之間的發(fā)展差距，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，這對社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。

四、結(jié)語

綜上所述，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級在經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的建設(shè)匯是一個非常重要的問題，而在這個過程中會遇到很多阻礙和問題吧，而且這些因素之間普遍聯(lián)系，相互影響，這對于政府而言，是一個亟需解決的問題，相關(guān)工作人員要在這個過程中不斷摸索，進(jìn)而為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步做出更大的努力。