淺談國庫集中支付制對單位財政預算帶來的影響

李德蘭

摘 要：我國的經濟發展速度加快，我國的財政管理制度也在不斷地進步，為了使我國的財政工作進展得更加順利，我國對于財政的管理工作一直給予了高度的重視，但是隨著財政工作中出現的新情況，財政手段必須不斷進行更新，尤其是對于國家支付的管理工作，集中支付制度是一種新型的財政管理制度，本文通過國庫集中支付制度的實際應用談一談其對于財政預算產生的影響。

關鍵詞：國庫集中支付；預算單位；影響

我國的財政管理工作隨著經濟的發展實施了改革，以更好地適應新時代的經濟狀況。我國的政府部門中的財政人員積極應對財政管理中出現的新問題以及挑戰，國庫集中支付是一種比較新型的制度，我國在使用這種制度后，財政工作進行得更加順利，不但減輕了財政人員的工作量，還提升了管理工作的準確性。本文對國庫集中支付的制度進行分析，并進一步探討其對于財政預算的影響。

1 國庫集中支付的制度的概況

國庫集中支付是將我國國庫作為獨立的賬戶體系，對銀行之間的清算系統以及財政管理支付的信息體系進行完善，一旦預算單位需要支付費用或者購買產品，要先向國庫體系提出申請，國庫再對申請進行細致地審核，確定申請沒有不合理之處，就給予批準，而產品的供應商收到的資金款項是由國庫這單一賬戶體系支付的。這種管理財政的制度在早期主要是發達國家在使用，近些年，我國也開始使用這種財政制度，雖然對于這種制度的探索還處于初級階段，但是已經在使用的過程中對其不斷地進行改進，使這種財政制度更為適合我國的國情。

進行國庫集中支付制度時，需要借助計算機技術，充分地滿足了現代社會的信息化要求，是我國財政工作與時俱進的一個標志。隨著我國經濟水平的提高，傳統的分散支付制度顯露出了更多的弊端，當不同的單位的資金的需求程度存在差異時，難以保障國庫的資金的收支平衡，使得國庫的資金的使用率下降。

使用新型的國庫集中支付的制度有以下價值：有效提升財政資金的使用率，避免出現多方管理，多方存放的情況，使財政資金管理體系變得混亂；傳統的國庫撥款工作一般是以多方賬戶為主，資金管理工作比較分散，時長會發生資金周轉困難，使得能夠用于周轉的國庫資金出現不足的情況。而使用國庫集中支付的手段可以避免上述情況，將資金支付工作與使用資金的單位的用款方案相分離，雖然國庫仍持有資金結余，但是用款單位的結余還顯示為用款計劃中的指標結余。

使用國庫集中支付的手段管理資金，還能保證資金保持統一調度，減少運行資金時花費的成本，因為實行這個財政制度后，撥付資金的方式轉變為國庫直接支付，沒有了中間繁瑣的其他環節，使資金能夠及時到位，還節省了中間環節需要花費的成本，避免財政撥款工作效率不高。

我國過去的財政撥款工作執行后，一般只有在整個經濟活動完成后才能做到有效監督，而事后的監督工作已經失去了監督的意義，而國庫集中支付的方式可以有效地發揮監督的價值，確保每一筆支出都在國家與撥款單位的控制下，掌控財政活動的進度能夠使后期的財政方案制定工作更加科學合理，有效提升財政管理的規范性。

我國在近幾年對于政府官員的腐敗現象打擊的力度逐漸加大，采取這種國庫集中支付的政策可以確保資金以指標的形式出現，防止出現國家的財政資金被挪用、擠占以及截留的情況，使財政工作更加透明化、公開化，能夠從根本上抑制腐敗現象。

2 對財政預算的影響

國庫集中支付的財政制度推動了我國的財政工作的改革活動順利進行，使財政工作進行得更加完善，并且帶動國家其他相關的財政政策也在不斷完善，這種制度的優勢也是十分明顯的，不僅具有上述的幾種價值，還對撥款供應的單位的預算工作產生了積極的影響，主要體現在以下幾個方面：

2.1 轉變單位的財政管理的觀念

國庫集中支付制度主要對國家的資金管理工作發揮作用，使用從前的支付方式，撥款單位在進行預算工作時，不需要有過多的后顧之憂，因為國庫資金的存儲量是遠遠超過其他的付款單位的，只要保證銀行的存款數額充足，即使初期的預算方案之制定的缺乏合理性，使得出現預算超支或者，預算缺乏的狀況，也不會對資金支付工作造成不良影響，確保前期的支付工作順利進行，但是使國庫受到了嚴重的不良影響。

在國家投入使用這種制度后，預算單位不再直接持有撥款的資金，只持有用款的指標與數據，如果想要辦理支付撥款是想，必須在年初就制定好用款計劃，將用款計劃細分到每個月，制定完善的用款月計劃，每月的用款計劃制定對于預算單位十分重要，預算部門根據實際需要資金的狀況，來制定合理的月季花，在每個月初或者月末的時候，將用款計劃上報，制定計劃的財政人員必須注意，計劃內容要詳盡具體，包括每一個需要支付的項目、核算的科目、支付方式等。根據計劃制定的指標在被確定下來之后，就不允許更改或者調整，當出現超出預算、預算不合理、財政計劃混亂的情況時，即使還需要國庫支付更多的資金才能保證項目的而順利進行時，國庫也不會再支付最近，國庫只按照預算計劃進行支付，保證一個比較固定的支付流程。這種支付方式雖然能夠保證財政支付不使國庫遭受過度耗損，但是這就對撥款單位的提出了更高的要求，其預算計劃的制定工作必須要精確，還要具有較強的前瞻性。對于撥款單位的要求提升后，不僅優化了財政管理工作，還修正了預算工作，提高了預算在財政管理的經濟活動中持有較高的地位，使預算工作保持了更好的嚴肅性與真實性。撥款單位不再將管理資金作為工作重心，而是將預算管理作為工作重點。

2.2 轉變支付方式

原來的財政支付方式流程繁瑣，需要將資金從多方力量中進行轉移，首先國家的財政部門將撥款資金發到撥款單位提前設立好的銀行賬戶上，供應商如果想要獲取資金，還要由撥款單位使用各種方式進行轉賬。但是國庫集中支付的方式省去了一些中間環節，直接加強了國家與供應商之間的聯系。另外國庫進行集中支付使用的技術手段是當前先進的信息系統，使用編制這種方式，將清算資金、制定用款計劃、管理銀行賬戶、管理支付情況等重要環節都聯系起來，降低了撥款單位的周轉功能，并逐漸淡化其在財政撥款活動中的存在感，過去在撥款后產生的資金余額往往會出現去向不明的狀況，而現在每一筆款項的支出都由國庫管理人員進行記錄，使得余額收集的工作與支付工作更加集中化，將具體資金項目逐漸轉化為指標項目。原來一般是撥款單位通過網絡支付的手段來支付資金給供應商，有時撥出的資金過多，會使資金沉淀在撥款單位開設的賬戶上，國庫管理人員無法將其收回，但是現在即使撥款花銷之后出現余額，也被保留在國庫專門的賬戶中，可以對余額進行有效回收，使支付方式更加科學、實用。

國庫集中支付制度體系的應用，可以有效地改善預算單位傳統式的支付方法，對于工資、原材料費用的確認，其也不再需要通過獨立的管理部門將資金進行相應的劃分，而是可以直接通過國庫進行相關作業的操作，這對有效保障資金的使用具有極其重要的作用。對于預算單位收到的財政資金來說，其表現的方面有費用的增加和收入的增加。其中，根據項目種類的不同，財政資金的撥款方式也有所不同。因此在實際應用過程中，相關人員需根據實際情況采取相應的處理方式，從而才可更加有效地開展相關性的作業。

2.3 轉變會計核算的內容

實行國庫集中支付前，預算單位資金的收付主要是通過“銀行存款”和“現金”兩個科目核算。

實行國庫集中支付后，預算單位零余額賬戶無實際資金，通過指標、計劃和額度進行反映，因此在會計核算中沒有“銀行存款”和“現金”科目，增設“零余額賬戶”、“財政應返還額度”等新科目，日常資金的收付通過“零余額賬戶”來核算，年末結余不是單位的存款，因此是通過“財政應返還額度”科目來反映。

在預算單位應用國庫集中支付制度之后，其本身的會計集中核算也會發生一定的變化，并朝著深度的方向進行擴展。在財政領域中，會計核算中心主要是以預算編制為標準的，并采用授權的支付方式為單位企業提供相應的財政資金。其中，在實際操作過程中，支付中心會根據相應的指令進行資金支付工作。與傳統的撥付方式相比較的話，該種模式不僅在一定程度上簡化了操作流程，且也大大地加快了支付的速度，使其更加趨于簡便，而這也在一定程度上促進了預算單位的會計核算朝著更加廣闊的方向進行發展。

實行國庫集中支付改革后，財政直接支付方式下，行政事業單位對于財政直接支付的資金，資金核算不再通過“銀行存款”科目，應于收到財政國庫支付執行機構委托銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中標明的金額行政單位借記“經費支出”科目，貸記“撥入經費”科目；事業單位借記“事業支出”科目，貸記 “財政補助收入”科目。財政授權支付方式下，行政事業單位對于財政授權支付的核算，新增了“零余額賬戶用款額度”科目，預算單位應于收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，按到賬通知書標明的額度借記“零余額賬戶用款額度”科目，行政單位貸記“撥入經費”科目，事業單位貸記“財政補助收入”科目。年終結余資金核算財政直接支付增加了“財政應返還額度--財政直接支付”科目，財政授權支付增加了“財政應返還額度--財政授權支付”科目。行政事業單位年終依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，進行賬務處理：借記“財政應返還額度——財政直接支付”科目，行政單位貸記“撥入經費”科目，事業單位貸記“財政補助收入”科目；行政事業單位依據代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目。

2.4 簡化透明的業務程序

業務程序的透明化是國庫集中支付制度的一個明顯特征。與傳統支付業務相比較的話，國庫集中支付模式顯得更加透明、簡單。在實際應用過程中，企業單位無需設立相應的過渡性賬戶，而是可以直接通過銀行專門建立的清算系統將款項收入到國庫單一賬務中。完成此操作之后，預算單位便會對這些賬目進行一定的審核操作。如若審核無誤的話，則會計核算中心就會處理這些業務。由此可見，國庫集中支付方式在一定程度上提高了核算的獨立性，并進一步加強了會計核算的質量。

2.5 提高預算管理水平

國庫集中支付制度的建立對提高預算單位的管理水平具有極其重要的作用。預算單位通過建立完善的內部控制制度可以有效地控制和管理相應的財務作業，并進一步保障財政業務的高效性。在實際工作中，財政人員可以進一步加深對財務知識的理解，從而可以進一步提升自身的業務能力和綜合素質。此外，在實際工作過程中，相關部門通過加強對有關工作和人員的監督與管理，從而利于各項工作的有效開展，而這對保障財務管理工作的可持續性發展具有積極的影響與作用。

國庫集中支付方式的使用不僅可以完善單位的財務管理體系，且還可以有效地提高財務管理的水平。在應用國庫集中支付制度時，其主要是通過強化資金預算編制和管理來實現對資金全過程的監督和控制，從而利于減少資金的不合理利用。通過采用此方式，其可以有效地改善傳統支付方式的成本高、效率低、環節多的弊端，從而可以有效地提高預算單位的財務管理水平，這對促進企業單位的發展也具有一定的作用。

2.6 提高預算管理人員的素質

國庫集中支付制度是一項業務性、政策性很強的工作，預算單位納入國庫集中支付管理后，對會計人員應具備的學識水平、專業知識和職業技能提出了更高的要求。一方面，財會人員除了必須擁有扎扎實實的會計理論基礎、嫻熟的會計實務技能、廣博的相關財經知識外，還必須熟悉和掌握國庫管理制度及其相關配套操作規程，對單位將來需求可能發生的情況進行科學規劃和預測，為單位預算管理奠定基礎。另一方面，計算機和網絡的廣泛應用，要求財務管理人員必須具備一定的現代信息技術管理經驗，有助于預算單位充分運用依托計算機網絡管理的國庫集中支付管理信息系統，提高工作效率，有助于從繁雜的客觀環境中作出正確的職業判斷，選擇適應的會計政策，作出合理的會計估計，提供真實可靠的會計信息。

毋庸置疑，在事業單位財務管理工作的發展中，財務人員占據了重要的地位，財務人員的素質、專業水平關系到了整個財務管理工作的有序發展。國庫集中支付制度在發展過程中需要建立在計算機網絡基礎之上，并且還需要不斷的發展與創新，尤其在改革完成之后，企業財務會轉變為自動化管理方式，這種模式能夠減少企業成本，減少企業工作量，能夠提高工作效率與工作質量。在此發展趨勢下，單位預算人員便面臨更高的發展要求，筆者認為需要具備計算機技術，具有比較全面的知識結構，且在日常工作中能夠熟練使用各項財務知識以及計算機技能，如出現問題能及時分析，及時解決，保證財務預算管理工作的有序發展與進步。

結束語

我國對國庫集中支付的方式進行財政撥款管理工作還處于初步開展階段，雖然這種財政管理方式為我國的財政工作帶來諸多積極影響，在一定程度上帶動了經濟發展，但是仍舊有一些問題等待國家財政管理人員去發現與解決，財政管理人員應當在實際的預算工作中，不斷地擴充制度的不完善之處，使其更加適應為我國的財政撞款，更好地為我國財政工作服務。

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