高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的相關(guān)探討

趙雅麗

摘 要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是高校管理工作的關(guān)鍵內(nèi)容之一，其管理效果對(duì)高校進(jìn)一步發(fā)展有著重要的作用，為此，各大高校需要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作予以足夠的重視。基于此，對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)存問題進(jìn)行分析，并對(duì)提高內(nèi)部控制效果給出幾點(diǎn)建議，希望為各大高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；研究

中圖分類號(hào)：F234；G647.5 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2017）17-0123-02

現(xiàn)階段，各高校規(guī)模逐漸增大，為了更好促進(jìn)其發(fā)展，需要對(duì)現(xiàn)有資金進(jìn)行科學(xué)預(yù)算及有效控制，保證資金能夠用在正確之處，減少資金流動(dòng)和周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題的幾率。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）高校財(cái)務(wù)管理方法、方式存在風(fēng)險(xiǎn)問題

當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理方法在各高校中得到了廣泛應(yīng)用。使用網(wǎng)絡(luò)管理方法可以提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和管理效果，并且具有較高的準(zhǔn)確性。但是此種方法也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面。其一，因?yàn)椴僮魅藛T的技術(shù)水平有限，對(duì)網(wǎng)絡(luò)管理方法和相關(guān)操作系統(tǒng)沒有足夠的了解，在使用過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)不同程度的問題，有時(shí)會(huì)導(dǎo)致一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤或者數(shù)據(jù)信息丟失。此外，操作人員在瀏覽器中下載一些資料，未對(duì)其是否帶有病毒進(jìn)行考慮，從而使操作系統(tǒng)帶有病毒軟件，以至無(wú)法正常進(jìn)行使用，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程產(chǎn)生不利影響。其二，在日常管理工作過(guò)程中一些操作人員會(huì)因?yàn)橐患核嚼霈F(xiàn)泄露或者隨意更改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一類的問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性較低。其三，黑客分子比較容易入侵系統(tǒng)，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)信息外漏，嚴(yán)重時(shí)將帶來(lái)較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）投資方面存在風(fēng)險(xiǎn)問題

各高校的投資主要包括教學(xué)設(shè)備材料、后勤經(jīng)營(yíng)以及證券投資等，如果高校財(cái)務(wù)工作人員未對(duì)上述幾項(xiàng)工作進(jìn)行合理預(yù)算且管理人員未進(jìn)行嚴(yán)格管理，則會(huì)出現(xiàn)資金損失的問題，嚴(yán)重時(shí)甚至導(dǎo)致高校資金鏈短缺。

（三）高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完整

合理的管理機(jī)制是保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理順利展開的基礎(chǔ)，但是通過(guò)實(shí)際調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前多數(shù)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在不完整的問題，未派專業(yè)人員從事管理工作，并存在管理制度缺乏完整性以及管理方法較為落后等問題。為了提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平各大高校需要對(duì)現(xiàn)有的管理機(jī)制進(jìn)行完善。

（四）高校財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)偏低

高校財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作會(huì)產(chǎn)生較大的影響。但是現(xiàn)階段多數(shù)高校財(cái)務(wù)管理人員存在專業(yè)水平和素質(zhì)偏低的問題，其對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的內(nèi)容認(rèn)識(shí)不夠深入，無(wú)法將每項(xiàng)內(nèi)容落實(shí)到實(shí)際管理工作中，以至在實(shí)際管理過(guò)程中人為錯(cuò)誤時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制無(wú)法達(dá)到預(yù)期要求。除此之外，各大高校財(cái)務(wù)管理人員的數(shù)量有限，財(cái)務(wù)管理人員存在身兼多職的情況，無(wú)法將全部精力投入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中，從而導(dǎo)致管控效果明顯降低。

二、提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）構(gòu)建完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

其一，對(duì)財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行完善。高校需要根據(jù)社會(huì)發(fā)展需要和自身實(shí)際情況對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行不斷完善，主要包括：組建專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、資金預(yù)算等進(jìn)行明確規(guī)定以及制定具體的實(shí)施方案等。高校需要從以上方面著手提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平。其二，對(duì)財(cái)務(wù)支出及固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管理。在日常工作過(guò)程中財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)支出資金的使用目的和方向進(jìn)行管控，對(duì)資金使用的合理性進(jìn)行提高，對(duì)投資項(xiàng)目的計(jì)劃進(jìn)行研究，判斷其可行性，從而提高投資準(zhǔn)確性，減少資金浪費(fèi)情況。此外，還要對(duì)支出資金是否有賬簿以及報(bào)表等進(jìn)行檢查；使用分類方法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，在管理過(guò)程中需要進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，為后期管理過(guò)程提供可靠的依據(jù)。

（二）對(duì)預(yù)算工作產(chǎn)生足夠的重視

通常情況下，在資金使用前需要做好預(yù)算工作，通過(guò)預(yù)算工作最大程度保證資金使用在合理之處，并且在保證質(zhì)量和效果的情況下將資金使用量降至最低。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作同樣如此。在高校準(zhǔn)備投資或者采購(gòu)教學(xué)設(shè)備材料時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員需要進(jìn)行預(yù)算，在預(yù)算過(guò)程中對(duì)使用資金的數(shù)量進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，之后根據(jù)預(yù)算結(jié)果對(duì)資金支出進(jìn)行合理編制。工作人員要嚴(yán)格按照預(yù)算編制內(nèi)容進(jìn)行實(shí)際工作，在保證投資項(xiàng)目或者材料設(shè)備購(gòu)買工作質(zhì)量的同時(shí)將實(shí)際支出更好控制在預(yù)算范圍內(nèi)，從而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果進(jìn)行提升。

（三）加大高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理力度

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)主要指預(yù)算工作、資金支出、固定資產(chǎn)以及負(fù)債等進(jìn)行審計(jì)。下面對(duì)上述內(nèi)容分別進(jìn)行說(shuō)明。其一，對(duì)預(yù)算審計(jì)工作進(jìn)行說(shuō)明。在預(yù)算工作開始前管理人員需要對(duì)預(yù)算方法、預(yù)算流程以及預(yù)算工作人員的專業(yè)水平進(jìn)行調(diào)查和了解，在各方面均達(dá)到要求后方可進(jìn)行預(yù)算，在預(yù)算過(guò)程中管理人員需要進(jìn)行全程監(jiān)管，保證預(yù)算工作的進(jìn)度；在預(yù)算工作完成后需要對(duì)其準(zhǔn)確性和合理性進(jìn)行檢驗(yàn)，如果在檢驗(yàn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)任何錯(cuò)誤需要及時(shí)同預(yù)算工作人員進(jìn)行溝通交流，從而使預(yù)算結(jié)果具有較高的準(zhǔn)確性。其二，對(duì)資金支出審計(jì)工作進(jìn)行說(shuō)明。在對(duì)資金支出進(jìn)行審計(jì)時(shí)管理人員需要對(duì)報(bào)表的合理性、是否存在違反規(guī)章制度的現(xiàn)象、資金支出是否有相關(guān)憑證等進(jìn)行檢查，保證資金使用的合理性，同時(shí)在資金支出后需要對(duì)其是否全部使用到項(xiàng)目中進(jìn)行監(jiān)管。其三，對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)工作進(jìn)行說(shuō)明。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，管理人員需要對(duì)其評(píng)估及統(tǒng)計(jì)的可行性和合理性進(jìn)行判斷，對(duì)高校收購(gòu)以及購(gòu)置的資產(chǎn)是否有專門賬簿記錄進(jìn)行驗(yàn)證，同時(shí)需要對(duì)已經(jīng)不存在的固定資產(chǎn)是否注銷進(jìn)行檢查，進(jìn)而保證固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。其四，對(duì)負(fù)債審計(jì)工作進(jìn)行說(shuō)明。負(fù)債審計(jì)主要指對(duì)高校在建設(shè)發(fā)展過(guò)程中是否存在欠債的情況進(jìn)行檢查，如果存在負(fù)債的情況時(shí)需要對(duì)高校的償還能力進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)需要對(duì)未來(lái)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

（四）組建高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

為了有效解決財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)偏低的問題，各高校需要組建高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。在選擇財(cái)務(wù)管理人員時(shí)需要對(duì)其各方面能力進(jìn)行綜合考評(píng)，將考評(píng)結(jié)果作為主要依據(jù)對(duì)加入財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的人員進(jìn)行明確，進(jìn)而對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的整體素質(zhì)和水平進(jìn)行提升。在工作過(guò)程中各大高校需要對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，聘請(qǐng)專家作為培訓(xùn)講師，根據(jù)當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況和財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水平確定培訓(xùn)內(nèi)容。通過(guò)培訓(xùn)過(guò)程財(cái)務(wù)管理人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，且能夠?qū)W習(xí)到更多先進(jìn)的管理方法和管理理念，對(duì)原有的方法和理念進(jìn)行不斷創(chuàng)新。除此之外，各高校需要加強(qiáng)溝通，為財(cái)務(wù)管理人員提供交流經(jīng)驗(yàn)的機(jī)會(huì)，在交流過(guò)程中財(cái)務(wù)管理人員可以取他人之所長(zhǎng)對(duì)自身的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)，從而為實(shí)際管理過(guò)程奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境

為了保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，各高校需要為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境，主要應(yīng)做到：相關(guān)部門需要加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制宣傳力度，讓各大高校領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生足夠的重視，對(duì)下級(jí)工作人員的工作態(tài)度和意識(shí)進(jìn)行改變，持有高度負(fù)責(zé)的態(tài)度進(jìn)行工作；此外，需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供充足的資金，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平。

結(jié)語(yǔ)

通過(guò)上文可知，目前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在諸多問題。筆者提出構(gòu)建完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、對(duì)預(yù)算工作產(chǎn)生足夠的重視以及加大高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)管理力度、組建高素質(zhì)高水平的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍以及為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境等內(nèi)部控制措施，希望各大高校可以根據(jù)實(shí)際管理過(guò)程中存在的問題借鑒文中措施進(jìn)行調(diào)整。與此同時(shí)，在管理過(guò)程中需要對(duì)先進(jìn)的技術(shù)進(jìn)行合理使用，且需要積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的管控方式和審計(jì)方法，提高高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證資金充足，從而促進(jìn)高校穩(wěn)定發(fā)展。

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