對基于營改增環境下的企業稅收籌劃策略的幾點探討

摘要：近年來，隨著我國改革開放政策的持續推進，稅制體制也隨之獲得了明顯的進步和完善，其中營改增便是國內稅制機制變革的關鍵性舉措，同時也是我國稅制史上的一件大事。自營改增政策提出之后，迅速在各城市、各領域中得到了普及和應用，因此，對營改增環境下的稅收籌劃措施的研究具有重要的現實意義，它對企業稅負的減輕、社會經濟效益的提升等均發揮著促進作用，該作筆者針對企業稅收籌劃的有關內容展開了綜合研究。

關鍵詞：營改增；稅收籌劃；影響及對策

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

現階段，隨著我國“營改增”政策的不斷擴展和廣泛運用，稅收體制也隨之持續革新，營業稅逐漸淡化并退出歷史舞臺，與此同時，增值稅獲得了更加廣泛的應用。另外，考慮到稅收籌劃對削減企業稅負、提高企業的社會經濟效益等具有很大的促進效用，所以我們應當對企業的稅收籌劃進行更加深入、全面的研究。

一、“營改增”政策頒布、推行的重要性及其對企業納稅的影響

1.營改增政策施行的重要性分析

眾所周知，營改增政策的問世是整個社會發展的必然趨勢，對各行業的長期、穩定發展均起到一定的積極作用；另外，從現階段國內的稅務環境來講，出現了嚴重重復征稅的情況，這使得企業的稅負成本變得更高，增值稅的抵扣鏈往往會被擾亂，以往營業稅、增值稅二者并存嚴重增添了稅務工作者的工作壓力，在此基礎上，“營改增”方略的頒布和推行是至關重要的，并且也是值得我國各行業各領域深入剖析、掌握的一項政策。

2.營改增對企業納稅的影響剖析

當前，企業將營業稅改為增值稅，這一舉動在為企業帶來一定積極作用的同時也造成了一定的不利影響。其中，積極的作用通常可以歸結為以下幾方面：第一點，在營改增政策出臺前我國企業的營業稅大部分都是按照5%的稅率進行征繳的，但自營改增推行后，若納稅人被判定為小納稅人，則應當以3%的稅率繳納增值稅；第二點，營改增推行后企業的進項稅額基本上均可進行抵扣，因此，營改增企業只要存在增值稅進項稅額便能夠從銷項稅額當中實現抵扣，如此一來便可有效地減輕企業自身的稅務負擔。總而言之，從營改增政策的推廣和運用效果來說，此項政策的廣泛應用對研發和技術服務行業、文化創意服務、信息技術服務業、咨詢服務業等行業而言均能夠在很大程度上減少企業的稅負，對于另外一些行業而言，它們的稅負壓力也會得到一定程度的削減。

然而，一個新事物的誕生必然是有利有弊的矛盾體，因此營改增在為我國各企業帶來積極影響的同時也造成了許多不利影響，這些不利影響的具體表現如下：第一，盡管營改增政策令企業獲得了許多好處，比如增值稅進項稅額可以被抵扣，但是很多營改增企業常常會在抵扣操作上出現問題，進而造成進項稅額抵扣不成功的情況；第二，部分企業尚未獲得開具增值稅專用發票的權利，所以說增值稅發票的取得也不是一件很容易的事情。除此之外，各個行業因其自身所面臨的具體稅收環境存在差異，這就會造成稅負的影響差異。根據有關統計，在我國推行營改增政策后，像交通運輸行業等短期內的稅負會出現略微的增加。

二、營改增背景下企業稅收籌劃的有效措施研究

通過上述分析和研究表明，利用好營改增政策可以更加有效地減輕企業自身的稅負壓力；反之，如果不能有效利用則會在一定程度上加大企業的稅負壓力，進而給企業造成更多的壓力與風險，在此前提下，本文作者根據多年的工作經驗、結合有關調查研究，同時基于營改增的背景提出了企業加強稅收籌劃工作的幾點建議：

1.增強和稅務機構之間的交流和聯系

當前，增強和稅務機構之間的交流和溝通是營改增環境下企業開展稅收籌劃工作的關鍵性舉措之一，如此一來，一方面可以令企業在第一時間及時了解并掌握國家的稅收優惠政策，同時可以在限定的時間范圍內準備好有關的材料、資料等，更快更好地享受到更多的稅收優惠；另一方面，國內企業應當強化對增值稅專用發票的保管力度，防止發票遺失后去稅務機關進行作廢、開具紅字發票以及退票等操作時產生的不必要麻煩，增強和稅務機構的交流溝通也可以在很大程度上減少這些不必要的麻煩。

2.進一步提升企業稅務工作人員的整體素養

當前，企業稅務工作者自身素養的全面提升也是有效減輕企業稅負壓力的關鍵措施，這就要求企業從下列內容著手：第一，企業應不斷提升財務工作者的財務核算水平，令他們能夠輕松自如地應對復雜繁多的會計科目，防止有意的核算失誤而導致的進項稅額抵扣不正確；第二，應當提升其經營政策水平，令他們可以及時掌握有關的稅收優惠政策，從而讓企業可以盡早享受到國家的稅收優惠。還有一點，企業需要培養相關人員的愛崗敬業意識，令其可以處處為企業發展考慮，以企業為家，持續提升自己的工作熱情。

3.科學合理地選擇納稅人身份

正確選擇納稅人身份，可以令企業充分享受到營改增稅收優惠政策，并且減輕企業的稅負壓力，企業不妨從下列方面出發：首先，應當明確一般納稅人與小規模納稅人的根本區別，也就是應稅服務年銷售額為500萬以下的可以申請為小規模納稅人；相反的，500萬以上的納稅人應根據一般納稅人的有關規定進行繳稅；其次，企業應當明確當前背景下小規模納稅人的減輕稅負壓力的作用，因此納稅后盡可能以小規模納稅人的身份呈現。此外，必須在法律許可的范圍內，提出令企業可以以小規模納稅人身份繳納稅款的措施，比如說將某些應稅服務分離出去成立新公司，進而滿足小規模納稅人的規定；借助對銷售額的合理安排，將銷售額推遲或降低到500萬以下等。

三、結語

綜上所述，營改增政策的廣泛運用不僅給企業帶來了有利的影響，也造成了許多不利影響，怎樣更有效地規避這一政策對企業造成的不利影響，進而令營改增實現價值的最大化是值得我們進一步努力探索的方向和目標。因此，企業稅收工作者應當全面掌握營改增的精髓，并能夠根據企業經營情況及戰略目標提出更多更可行的稅收籌劃措施，保證在減輕企業稅負壓力的前提下，加快企業的發展進程，最終令企業獲得更多的社會效益、經濟效益。

參考文獻：

[1]郭社欽.營改增下的企業納稅籌劃與管理策略研究[J].知識經濟，2015.

[2]趙旭.營改增背景下的企業納稅籌劃策略[J].企業改革與管理，2015.

作者簡介：萬文慧（1985-），女，漢族，山東泰安人，泰山職業技術學院財經系，碩士研究生，講師，主要從事會計、稅收研究。