關于經濟責任審計的幾點思考

周玉紅

摘要：經濟責任審計是促進健全權力運行、制約和監督的制度保證，但在實際工作中卻還存在許多問題，如審計時效的滯后、審計人員素質參差不齊、審計評價體系的不完善、審計結果運用的局限性等。因此，要采取細化審計項目計劃管理、加強審計人員培訓、建立經濟責任審計標準化評價體系等有力舉措，有效發揮經濟責任審計的作用。

關鍵詞：審計；經濟責任；制約；監督

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）013-0-01

劉家義審計長強調，國家審計應在國家治理中發揮重要作用，國家審計的核心是實現國家良好治理，促進國家經濟社會健康運行和科學發展。十八屆三中全會提出：堅持用制度管權管事管人，讓人民監督權力，讓權力在陽光下運行，是把權力關進制度籠子的根本之策。必須構建決策科學、執行堅決、監督有力的權力運行體系，健全懲治和預防腐敗體系，建設廉潔政治，努力實現干部清正、政府清廉、政治清明。

一、導致經責審計效果欠佳的主要原因

（一）審計計劃安排的不科學與審計時效的滯后

目前，經濟責任審計項目計劃管理還不盡科學，在領導干部調整人員較多的年度，尤其是換屆之年，常會導致臨時增加很多離任審計項目，此時審計人力資源難以滿足審計工作的需求。另外，經濟責任審計也很難貫徹“先審后離”的原則，通常是組織部門對領導干部進行調整之后再集中進行委托，審計部門對相關領導干部開展離任審計時，審計對象往往已經在新的崗位任職，這種滯后性致使審計積極性受到影響，審計人員容易認為是走過場、意義不大，導致審計有時流于形式。

（二）審計的發展與審計人員素質的不對稱

經濟責任審計應當以促進領導干部推動本地區、本部門、本單位科學發展為目標，以領導干部任職期間本地區、本部門、本單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實、合法和效益為基礎，重點檢查領導干部守法、守紀、守規、盡責情況，加強對領導干部行使權力的制約和監督，推進黨風廉政建設和反腐敗工作，推進國家治理體系和治理能力現代化。然而有些審計人員不能完全適應審計要求，在審計理念轉變上還不能充分發揮審計“謀士”的作用上，還停留在反映資產閑置、擠占挪用等查錯糾弊上，或就賬查賬、就事論事上，沒有完全跳出財政財務收支審計的圈子，對被審計領導干部在任職期間的履職活動，如對自然資源資產、生態環境保護、履行黨風廉政建設第一責任人職責等內容的關注度不夠，對領導干部任職期間所做的經濟決策是否科學等關注度不夠。

（三）評價體系和評價標準不完善

經濟責任審計評價主要是對領導干部的履職情況進行評價，針對性和目的性強、風險大，評價需要尤為謹慎。但是，由于經濟責任審計評價缺乏完善的評價指標體系和評價標準，評價在一定程度上依賴于審計人員的職業判斷，帶有一定的主觀性，這不僅有悖于客觀公正的原則，也不符合謹慎評價的原則，無形中影響了審計評價的準確性。同時審計人員缺乏評價依據又要考慮規避審計風險，導致審計評價過于籠統、不夠具體，甚至似是而非，這不僅削弱了經濟責任審計的作用，也無法引起被審計領導干部的足夠重視，直接影響了審計質量。

（四）審計結果運用的局限性

目前，經濟責任審計取得了一定成果，但有關部門在審計成果的轉化利用上還不夠充分，這在一定程度上造成審計成果的閑置、浪費。審計結果利用不夠，弱化了經濟責任審計對權力的制約和監督效果。從目前的許多經濟責任項目看，往往是出了審計結果報告以后報送給組織部門等相關單位后，基本就算完成任務了，未建立相關的經濟責任審計問效問責機制，不能充分發揮其在政府問責中的專業化監督作用。

二、思考與建議

針對在經濟責任審計中的探索和實踐，結合目前存在的問題，筆者認為可以從以下幾個方面加以改進。

（一）細化審計計劃的管理

領導小組或者聯席會議應當建立健全議事規則和工作規則，各成員單位應當加強協作配合，形成制度健全、管理規范、運轉有序、工作高效的運行機制。根據干部管理監督的需要和審計機關的實際情況，按照領導干部工作崗位性質、經濟責任的重要程度等因素，對審計對象實行分類管理，科學合理地制定經濟責任審計年度計劃和中長期計劃，逐步消除審計盲區，擴大審計覆蓋面。

（二）強化上級審計機關對下級審計機關的指導

經濟責任審計規定實施細則的出臺，對各級審計機關開展經濟責任審計起到了推動和指導作用，是各級審計機關開展經濟責任審計的方向和指南。實施細則中關于經濟責任審計的內容與以往相比有所變動，不同的審計機關、審計人員可能有不同的理解，因此有必要統一思想、達成共識。上級審計機關應及時對下級審計機關進行培訓，用具體案例作教材，通過集中培訓或送教上門等形式組織。經過具體指導可以提高下級審計機關的經濟責任審計水平，更好發揮經濟責任審計的作用。

（三）完善審計評價方法

完善經濟責任審計評價方法，宜采用定量分析與定性分析相結合的方法，結合當地實際情況，選取經濟發展與經濟發展能力、經濟效益與決策水平、財政政策執行與財務收支、內控制度執行與管理水平、廉潔自律等指標，以定量為基礎，定性為結果，無法定量、定性的問題，應以寫實手法，客觀描述審計事項的結果，反映領導干部任職期間的工作業績和問題，確定領導干部應承擔的經濟責任。

（四）健全審計成果利用機制

審計揭露和反映的問題最終目的是為了促進整改。審計機關不僅要通過審計意見和建議促使被審計對象進行整改，而且還要通過審計要情、審計信息等形式向其他監督部門通報審計成果。比如，組織部門根據審計結果和有關規定對被審計領導干部及其他有關人員作出處理；將經濟責任審計結果報告存入被審計領導干部本人檔案，作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據；要求被審計領導干部將經濟責任履行情況和審計發現問題的整改情況，作為所在單位領導班子民主生活會和述職述廉的重要內容。

參考文獻：

[1]黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定實施細則.

[2]王國華.強化經濟責任審計的思考[J].中國審計，2016（21）.