貫徹實施資產評估法 開創行業新局面

潘宇

歷經十年四審的《中華人民共和國資產評估法》（以下簡稱資產評估法）已經十二屆全國人大常委會第二十一次會議審議通過，并于2016年12月1日正式施行。資產評估法施行后，針對這樣一部確立了行業法律地位、與資產評估行業密切相關的大法如何落地實施，是全體資產評估師最關心的事。近日，行業期盼的《資產評估行業財政監督管理辦法》（以下簡稱《辦法》）正式出臺了。《辦法》的出臺一方面是為了貫徹實施資產評估法，進一步加強和完善資產評估行業管理的需要，另一方面也為資產評估行業持續健康發展提供了制度層面的保障。

《辦法》共8章72條，相比原64號令的7章61條內容更加豐富，針對評估法的精神和行業現狀，《辦法》中亮點很多，切中行業按法制軌道持續發展的要害，這其中，有創新，有放寬，更有加強。

一、明確了管理的范圍

目前評估行業包括了多個專業領域，分別由不同部門負責監督管理，資產評估法維持了目前分別管理的體制。《辦法》將名稱確定為《資產評估行業財政監督管理辦法》，創新地將監管主體加入辦法名稱中，明確了管理的范圍，亦消除了行政管理部門可能產生的爭議。

除了名稱的創新，《辦法》第二條進一步確定了本法的使用范圍，即“資產評估機構及其資產評估專業人員根據委托對單項資產、資產組合、企業價值、金融權益、資產損失或者其他經濟權益進行評定、估算，并出具資產評估報告的專業服務行為和財政部門對資產評估行業實施財政監督管理，適用本辦法。資產評估機構及其資產評估專業人員從事前款規定業務，涉及法律、行政法規和國務院規定由其他評估行政管理部門管理的，按照其他有關規定執行。”如此規定，符合資產評估法的原則，保證了按現行部門職責分工監管資產評估行業，使財政監管下資產評估業務的綜合性特征得到了很好的保留。

創新的解決辦法，落實了資產評估法求同存疑、爭取最大共識的原則，化解了多年來的爭議，給歷史上分割嚴重的資產評估市場卸下了包袱，為資產評估行業在新的法制環境下持續發展贏得了難得的機會。

二、踐行了簡政放權的要求

黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會對全面深化改革、加快轉變政府職能提出了要求。幾年來，資產評估行業也經歷了多個方面的改革。從“注冊資產評估師”的取消，以及資產評估機構設立由前置審批改為后置審批等一系列改革舉措，是國家簡政放權、深化行政審批管理體制改革、激發市場活力的要求，也是調整現行的資產評估管理制度的重要原因。《辦法》很好地踐行了簡政放權的要求。

1.放寬了人員準入限制。《辦法》第九條第四款規定“其他專業領域評估師從事本辦法第二條規定的資產評估業務，按照本條第三款規定執行。即應當接受財政部門的監管，除從事法定資產評估業務外，其所需的專業知識及實踐經驗，由資產評估機構自主評價認定。”這意味著其他專業領域的評估師或其他資產評估從業人員也可以從事財政部門負責監管的資產評估業務，對于資產評估專業人員來說打開了工作的空間。

2.放寬了機構審批限制。《辦法》在第二十三條明確的將資產評估機構的設立從審批制改為備案制，在第二十四條明確了備案的渠道。通過信息系統進行備案，不僅僅是信息化的普及，更使得機構準備的材料更簡單，負擔更小，效率更高。同時，資產評估機構設置分支機構的備案以及分支機構的管理工作也比以前有了較大簡化，利于機構在政策的支持下持續做優做強做大。人員和機構準入方面的放寬，方便了從業人員和從業機構，可以把更多精力投入到機構管理和風險把控提升方面，是促進行業發展，擴大行業影響的有利手段，更為未來資產評估行業的大統一創造了廣闊空間。可以預見，未來資質掛靠、跨所執業等久治不愈的行業頑疾將隨著本法的實施而逐漸退出歷史舞臺，隨之而來的將是一批大型、優質、綜合的品牌資產評估機構的崛起，真正撐起行業的一片天。

三、加強了監管要求

資產評估法中對評估程序和法律責任做了細致的安排，目前社會所處的環境也更趨法制化，相比過去，監管和風控的要求更嚴格，比以往有了質的加強。

1.加強了對機構自主管理。《辦法》第十六條，明確規定資產評估機構應當遵守獨立性原則和資產評估準則規定的資產評估業務回避要求，不得受理與其合伙人或者股東存在利害關系的業務，更加突出了對評估機構獨立性的要求。《辦法》還要求機構建立內部管理制度、加強內部控制、建立執業風險基金或購買執業責任保險，并對設立的分支機構實行統一管理或統一政策。

此外，為增強總分機構形式的控制能力，方便加強資產評估機構監管，《辦法》明確了資產評估機構的分支機構應當在資產評估機構授權范圍內依法從事資產評估業務，以資產評估機構的名義出具資產評估報告。

2.加強了行業協會自律管理。《辦法》第三十八條要求行業自律組織資產評估協會向有關財政部門報告會員信用檔案、會員自律檢查情況和對會員的獎懲情況。《辦法》第三十九、四十條規定了資產評估協會的自律管理要求，包括對資產評估機構及其自查評估機構專業人員執業質量和執業風險防范機制進行自律檢查，對機構年度報送的材料進行分析，發現違法情形及時向財政部門報告。這些規定，使得財政部門隨時掌握行業會員、機構的信用情況、執業質量情況和風險防范情況的變化。

此外，《辦法》第四十一條還規定資產評估協會應當與其他評估專業領域協會加強溝通協作，建立會員、執業、懲戒等相關信息的共享機制。這條規定使得各專業資產評估協會對會員管理的信息可以橫向溝通、共享，進一步為行業未來的大融合創造了條件。

3.明確了財政監督檢查管理。《辦法》明確了財政部門監督檢查工作的體系和內容，還增加了調查處理工作的內容和要求，并且根據評估法的要求進一步完善了法律責任規定。

在監督檢查工作體系和內容方面，《辦法》明確了財政部負責統籌全國資產評估行業的財政監督管理工作，未來需要進一步落實的資產評估基本準則也由財政部統一制定。此外，財政部還要指導和督促地方財政部門對評估行業實施財政監督管理，并對中國資產評估協會實施監督檢查，相應的，省級財政部門實施對地方資產評估協會的監督檢查，并向財政部匯報。《辦法》還細致的規定了進行檢查的具體方式以及如何認定虛假資產報告和重大遺漏資產評估報告。虛假評估報告和重大遺漏評估報告的認定問題，不僅關系到評估機構和評估專業人員的切身利益，也是委托方、評估報告使用者和監管部門關注的重點問題。

《辦法》專門為財政部門調查處理工作的內容和要求增加了一個章節，細化了財政部門受理投訴、舉報的具體情形、受理范圍和受理的主體，明確了財政部門處理投訴、舉報的方法，根據行政處罰法的有關精神，規定了調查處理的權限和程序，并且規定對其他有關部門移交的資產評估違法線索或案件，或者資產評估協會報告的違法情況，有關財政部門依法調查處理，并將處理結果告知移送部門或者資產評估協會。這些規定讓調查處理工作與監督管理緊密結合，落實到位。

4.細化了相關各方的法律責任。資產評估法賦予了資產評估行業合法執業的權力，同時也對資產評估人員的法律責任提出了規定，隨著國家法制化環境的加強，資產評估人員的法律責任肯定會逐步加強。《辦法》針對評估人員的法律責任做了進一步細化。

首先規定了資產評估法中規定的違法從業的具體行為，比如六十一條第一款中“同時在兩個以上資產評估機構從事業務的”以及“簽署本人未承辦業務的資產評估報告或者有重大遺漏的資產評估報告”等行為。

第二，對資產評估法中規定的違法行為予以細化，比如，《辦法》第六十二條對資產評估法第四十七條第八項“聘用或者指定不符合本法規定的人員從事評估業務的”規定予以細化，具體為“違反本辦法第十一條第二款規定，未取得資產評估師職業資格的人員簽署法定資產評估業務評估報告的和違反本辦法第十五條規定，承辦并出具法定資產評估業務資產評估報告的資產評估師人數不符合法律規定的”；對資產評估法第四十七條第四項“受理與自身有利害關系的業務的”細化為“違反本辦法第十六條規定，受理與其合伙人或者股東存在利害關系業務的”。這些規定為資產評估法的實施提供了有力保證。

第三，對資產評估法沒有規定的違法行為進行了補充，如資產評估機構未建立健全質量控制制度和內部管理制度、未建立執業風險基金或購買執業責任保險等等。

最后，《辦法》還對財政部門工作人員的法律責任做了規定，對存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的工作人員的法律責任做出了明確界定。

《辦法》的出臺，對于評估機構來講可以準確地執行資產評估法，也因為準入條件、人員條件等等的放寬而獲得了更大的發展空間，同時，我們也更強烈感受到監督管理的加強。

回顧過去，資產評估行業從無到有，評估機構從小到大，這其中有機構和資產評估人員的努力，更離不開行業治理環境和生態系統的完善。無論資產評估法還是《辦法》都對資產評估機構要承擔的法律責任有了更高的要求，這都需要資產評估機構完善自身治理來適應社會的發展，適應行業的發展。行業未來發展需要的是治理結構完善、風險防范嚴密、研發創新驅動、品牌質量過硬的綜合性大型機構引領。隨著國家的繁榮昌盛，隨著評估法的落地和《辦法》的出臺，資產評估行業的治理環境正向更好的方向發展，資產評估機構也因此面臨著前所未有的發展機遇，要在未來的競爭中不落隊，就要像辦法中所要求的，從“建立健全質量控制制度和內部管理制度”入手，去把握美好的未來。