行政事業單位預算管理內控流程探索

周娜

摘 要：預算管理是行政事業單位經濟活動的重要組成部分，建立預算管理內控制度，對于加強單位層面和業務層面的內部控制，實現內部控制體系全面有效實施具有非常重要的作用。預算管理要做到量入為出、確保重點，厲行節約、增加效益。為實現上述目標，筆者從預算準備、預算編報、預算執行、預算調整、預算考評等五個方面，提出行政事業單位預算管理的內部控制流程。

關鍵詞：行政事業單位；預算管理；內控流程

1行政事業單位預算管理內控流程

1.1預算準備

各部門根據履職需要，結合工作計劃和相應資金需求相應室預算作中位）設立“小金庫”。本廳提出項目立項申請，經部門主要負責人審簽，報單位分管領導審批后交財務部門。財務部門對項目立項申請提出意見，在征求單位分管財務的領導意見后，分批提請上會審議，并根據審議結果印發已批準立項項目清單。

各部門應根據單位下年度工作重點合理預計項目立項需求，預留項目前期準備時間。

1.2預算編報

（1）基本支出預算編報

財務部門根據人事部門提供的單位人員情況和資產部門提供的國有資產情況等基礎信息，按照有關定額標準編制基本支出預算。

（2）項目支出預算編報

各部門根據年度工作計劃和相應支出需求向財務部門提出項目支出預算申請建議。預算申請建議的范圍應包括：保證履職需要每年實施的項目預算、需繼續安排資金的續建項目預算以及根據工作需要新增的項目支出預算等等。其中，新增項目原則上應已納入項目庫。

（3）預算審核

財務部門負責審核項目支出預算，結合各部門預算執行情況和單位收入預算進行綜合平衡，提出年度項目支出預算初稿征求單位各位分管領導及各部門意見，再根據反饋意見修改后形成年度項目支出預算報批稿。

1.3預算執行

財務部門根據財政批復的年度預算及單位工作需要，編制年度經費收支計劃初稿，經單位分管財務的領導審核后，提交單位辦公會議審議后印發實施。經費計劃下達后，各部門應按照收支平衡、專款專用的原則，嚴格按有關規定執行預算，合理安排各項資金，不得超預算開支。各項經費應嚴格按規定的范圍和標準支出，落實事前審批制度，

1.4預算調整

預算在執行中原則上不予調整。已下達的經費計劃確需調整的，應由項目主管部門提出申請，財務部門根據部門申請，結合單位預算總體情況，分類執行預算調整審批程序：

（1）可從單位內部同類預算中調劑解決的，按調整金額大小分別履行不同層級的審批程序，對于單筆預算20萬元（含）以上或批量預算50萬元（含）以上的調整方案，須經單位分管業務和分管財務的領導分別審批后，提交單位辦公會議審議后實施。

（2）擬調整項目有專項資金，項目管理辦法的，按照辦法條款履行相應審批程序。根據規定需經上級單位或其他歸口管理單位審批的，應嚴格遵循報批程序。

（3）涉及新設立項目的預算調整申請，應先履行立項和項目庫入庫程序，再按照預算編報程序審批。

1.5預算考評

項目主管部門應負責做好項目資料的保管和歸檔工作，包括項目審批資料、實施方案、項目任務書、項目合同及補充合同、項目調整審批材料、項目階段性成果和最終成果，項目審計報告、以及成果驗收和績效評價資料等。基本建設類項目歸檔資料按照基本建設項目相關規定執行。預算項目實施過程中，因定期開展績效監督分析，發現存在的問題并找到解決的辦法。項目完成后，由項目主管部門和財務部門對預算項目產出和成效目標的完成情況進行綜合考評，并將考評結果作為下年度安排預算和進一步加強和改進項目管理的重要依據。

2事業單位內控管理的完善措施

2.1加強事業單位內控制度建設

做好全面的考察工作，全面梳理工作流程，查找內控風險點，要根據最新的形勢政策和事業單位發展的具體需求，制定全面合理的內控管理制度；形成完善的內控管理體系。在建立內控制度的基礎上，有效推進內控信息化建設，實現各管控系統的合理銜接，充分發揮信息數據平臺的作用，限制人為操控。

2.2完善風險預警和應對機制

（1）加強事業單位的風險內控意識首先要加強領導層對內控風險管理重視程度，領導的意識在很大程度上決定事業單位的方向。領導層要加強時代意識，認識到內控管理和風險應對對事業單位的重要性。其次要加強單位內全體人員的內控風險意識，內控管理是全員參與的過程。事業單位可以定期組織相關知識培訓，全面推進內控管理和風險管理。

（2）完善風險預警和應對機制事業單位要成立風險預警小組，由專業人員組成，風險預警小組要對市場形勢和單位的實際情況進行實時監控和信息收集并上報，保證單位領導人員能夠及時準確掌握相關信息；加強風險內控專業技能培訓，要求全體員工參與風險內控管理，單位要定期開展風險內控管理和風險預警以及應對的專業知識學習。

2.3加強事業單位預算執行和監督力度

很多事業單位的預算管理只是表面工作，在實踐工作中并沒有全面落實，機關事業單位要設立專門的預算執行監督小組，實時對預算執行進行監控，在實踐中發現情況要及時上報并糾正，保證機關事業單位的資金運作效率和服務質量。

2.4健全事業單位人員考評

和內控實施的評價與監督機制完善機關事業單位的考評制度，一方面是加強考評力度和加大考評范圍，要對各部門員工的工作進行考評。綜合部門和個人的考評結果才是最終結果，根據最終結果對各部門和個人進行嘉獎或批評；機關事業單位應當采取季度考評或者月考評制度，定期對部門和員工工作進行考評激勵。另一方面，機關事業單位要建立自我評價機制。明確自我評價程序、評價標準及各項指標、評價時間，規定自我評價報告報送程序、領導小組審批議程、反饋整改、考核處理等要求。

2.5財政財務管理業務優化

在預算編審的過程中需同時編制采購預算、資產科目預算，同時基于績效目標進行預算編制，并且在源頭預算編審的過程中，可將債務管理和非稅收入作為收入的一個歸口，根據預算收支平衡情況進行實際的預算編審。預算執行過程應注意預算編審和結轉資金的銜接，優化事項分類，確定內部預算批復，批復后督促開啟政府采購環節；終端為資產管理，包括資產取得與資產處置等。績效管理方面需要對對象責任主體和績效規范的關聯進行設計，用于評價收入、支出的執行效率。經過歸并整理，預算編制、預算執行、績效評價覆蓋了財政預算管理業務的全過程，非稅收入管理和債務管理細化了財政預算管理的收入階段，政府采購管理覆蓋了支出階段，再加上最終的資產管理，充分涵蓋了財政預算管理業務的各方面，基本實現了對財政預算管理全覆蓋。

總之，事業單位內控管理薄弱在很大程度上影響了我國財政資金的使用和國有資產的安全，加強和完善機關事業單位的內控管理工作是當前事業單位的重要任務。機關事業單位的風險內控不僅對事業單位內部的正常穩定運行有關鍵作用，而且對我國國有資產的升值以及資產安全具有重要意義。機關事業單位要規范內控管理活動，提高事業單位的內控管理水平，保證事業單位的資產安全，為事業單位的健康發展做出貢獻。

參考文獻：

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