中鐵企業稅務風險管理與防控

柴源

摘要：縱觀我國大型企業在稅務風險管理與防控事務上，普遍存在很多漏洞，很多企業由于自身對稅務風險管理不當和防控不嚴，最終導致企業遭受財務損失、法律制裁和名譽受損，嚴重的還會直接導致企業破產。基于此，本文將以中鐵企業為研究對象，對其稅務風險管理與防控事宜進行分析研究，提出有利于中鐵企業有利發展的有效措施，希望能夠給其他企業的稅務風險管理與防控提供借鑒。

關鍵詞：中鐵企業；稅務風險；風險管理；風險防控

《大企業稅務風險管理指引（試行）》已于2009年5月5日正式發行實施，其目的是為加強對大型企業的稅收管理，引導并幫助企業建立較為完善的內部稅務管理和控制體系，促進企業科學管理稅務風險，并做好稅務風險防控工作。

中國鐵路工程總公司是集勘察設計、施工安裝、房地產開發、工業制造、金融信托和外經外貿等多行業為一體的特大型企業集團，隸屬于國務院國資委監管的中央企業，中鐵企業的經營范圍廣，涉及財務工作內容和范圍就更加復雜，在稅務風險管理與防控上就更加需要提高質量與效率，才能減少或避免企業因發生稅務風險而造成的經濟損失和名譽損失。

1 稅務風險管理的相關問題

1.1稅務風險與企業運營的關系

對于中鐵企業而言，每個行業的每個運營階段都涉及到納稅問題，尤其是不同行業的納稅標準問題，一旦出現錯誤就形成稅務風險，無論是由于工作人員的無意錯誤還是企業故意出現錯誤，都會對企業的名譽和形象造成破壞。因此企業在運營過程中要明確各個行業的稅費標準，要針對企業經營的項目進行納稅申報，明確企業相關稅種和納稅依據，要求企業的管理層熟練掌握我國基本稅制，樹立依法納稅、科學管理稅務、嚴格防控稅務風險的管理管理。

1.2稅務風險管理與內部控制的關系

中鐵企業經營范圍廣、員工數量多，如果企業內部沒有制定完善的管理控制機制，那么在稅務風險管理和防控中就會感到更加棘手，只有完善的內部控制機制才能有效避免稅務風險發生，并能夠正確引導企業積極納稅。內部控制機制可以起到防弊糾錯的作用，提高企業會計信息的真實行和可靠性，為企業提供科學的納稅依據，提高企業風險管理和防控水平；內部控制機制可以起到保證企業經營效率的作用，做好內部控制工作能夠促進稅務風險管理與防控科學發展。

1.3稅務風險管理與成本的關系

稅務風險管理與防控都是需要經濟成本的，是需要企業從經營成本中抽出一部分用于制定稅務風險管理與防控方案設計與實施，企業稅務風險管理與防控方案的設計要以減少企業經濟損失為前提，在實施過程中要遵循實事求是、促進企業健康發展的原則。

2 構建企業稅務風險管理的組織框架

2.1組織框架

對于中鐵企業而言，由于經營的項目種類多，因此對不同項目的稅務風險管理程度要進行嚴格的劃分，由企業管理層牽頭，成立風險管理委員會，受監事會監督，風險管理委員會直接領導稅務風險管理部門，而稅務風險管理部門又被分為稅務部門和風險管理部門，同時在稅務風險管理部門內部設置監控組和戰略組，通過分工明確的工作分配，明確稅務風險管理部門每個成員的職責和工作范圍，實現有效控制稅務風險的目的。

2.2稅務風險管理流程

大型企業要想做好稅務風險管理工作，要從以下幾個方面做好，第一、制定健全的稅務風險管理計劃，將參與稅務風險管理工作的所有人員工作內容和職責明確提到書面上，提高每個稅務風險管理人員的責任意識；第二、稅務風險管理人員要明確企業面臨的稅務風險環境和風險類型，要對企業稅務風險特征進行全面分析，并將其進行分類，為風險防控提供科學依據；第三、要對企業面臨的稅務風險程度進行評估，估算企業發生稅務風險后可能遭受的損失大小和概率，將稅務風險進行量化處理，才能提高企業管理人員對稅務風險防范的重視；第四、根據企業自身性質和經營特征，選擇合理的稅務風險管理方案，并結合企業實際經營情況，對企業稅務風險管理方案的效果進行評價[1]。

3 企業風險識別

3.1內部稅務風險因素

中鐵企業內部稅務風險的主要因素有企業經營管理和發展策略、稅務規劃以及對稅務風險的態度、稅務風險管理組織框架、企業經營模式或業務流程、企業稅務風險管理方案設計和實施、稅務風險管理部門設置和人員配備、企業各個部門之間的權責劃分與相互制衡機制、稅務風險管理人員自身素質和職業道德、企業自身財務狀況和經營成果等，分析企業內部各項工作之間的關系和區別，有利于管理層人員對企業經營事務掌握更加清楚，對企業內部情況進行細分有利于從微觀角度識別企業自身可能存在的稅務風險。

3.2外部稅務風險因素

中鐵企業外部稅務風險因素有市場經濟形勢和國家制定的產業政策、市場競爭和融資環境、企業經營項目適應的法律法規和監管要求、稅收法規或地方性法規的完整性和適用性、上級或股東等人的越權或違規行為、災害性因素等，對企業外部稅務風險進行識別，有利于企業從宏觀角度對市場經濟形勢、競爭環境等方面評估企業可能存在的稅務風險。

4 風險防控措施

4.1全面提高稅務風險防控意識

中鐵企業是一個大型國企公司，一旦發生稅務風險，對我國社會經濟發展和企業形象的破壞影響很大，因此要全面提高企業稅務風險管理人員的風險防控意識，改變過去那種出事后尋找各種關系減少罰款的現象，將風險防控工作責任落實到每個管理人員的身上。

4.2建立基礎信息系統

企業現代化發展已經成為必然趨勢，中鐵企業應該積極利用信息化管理工具，建立和完善稅法及其他相關法律法規的收集與更新，及時匯編成本企業適用的稅法執行手冊；建立并完善其他相關法律法規的系統，讓每個財會人員都能夠接觸到最新、最完善的國家法律法規，使得工作人員在開展工作時能夠有法可依；根據企業經營項目特征，將信息技術應用到企業稅務風險防控工作中，建立涵蓋風險管理工作流程和內部控制系統的基本信息基礎。[2]。

4.3對稅務風險實行動態管理

企業在防控稅務風險過程中應該對風險實行動態管理，在動態管理過程中能夠做到及時發現風險及時處理，尤其是要將關注焦點放在企業重大事項上，包括企業發展戰略規劃、產品和市場戰略規劃等，在企業重大戰略決策過程中也要注意規避稅務風險。因此稅務風險管理部門要在重大事項決策之前，對其存在的風險進行分析、識別，并根據其具體要求制定風險防范措施，最大程度降低企業可能遭受的經濟損失[3]。

4.4制定稅務風險應對策略

企業稅務風險管理部門應該根據企業可能發生的稅務風險，制定稅務風險應對策略，將企業稅務風險應對策略分為避免、轉移、小心管理和可接受等不同層次，對于可以避免的稅務風險一定要制定完善得規避方案，對于可以轉移的稅務風險要考慮到轉移的對象和需要對轉移對象承擔的補償責任等，對于小心管理的稅務風險要傾注更多管理精力，對于可接受的稅務風險也要注意制定相應的承擔策略。

結語

中鐵企業的稅務風險管理與防控工作關系到整個企業的生死存亡，在風險管理過程中要注重實施動態管理，要對企業可能存在的稅務風險進行詳細劃分和認識，在風險評估中要注重設計制作企業稅務風險自檢與他評機制，規范風險評估標準，將風險量化處理后才能對企業稅務風險形成正確的認識和理解。在企業稅務風險防控過程中要經過正確的風險識別，有計劃、有選擇的接受目前企業所存在的稅務風險，并針對企業存在稅務風險類型制定風險控制措施，才能最大程度減少企業受到稅務風險的影響，進而保證企業健康發展。

參考文獻：

[1]吳蔚捷. 企業稅務風險管理探析[J]. 銅仁學院學報，2011，06：72-76.

[2]鄧亦文，姜明軍. 企業稅務風險管理：問題、成因與對策[J]. 商業會計，2015，20：66-68.

[3]魏薇. 企業集團稅務風險管理淺析[J]. 財經界（學術版），2016，01：252，259.