“營改增”對廣告業務的影響及對策

王志梅

摘要：我國于2015年5月1日全面開展“營改增”稅收改革試點，這次試點其中包含了文化創意產業和廣播影視產業，雖然新的稅收政策有利于減稅和扶持新型產業，但新的稅收政策無疑會給廣告行業和具體廣告業務帶來各種調整和挑戰。本文分析了“營改增”對廣告業務的影響，并有針對性的提出一系列相應的解決措施。

關鍵詞：營改增 廣告業務 影響 對策

一、引言

作為我國兩大主要稅種的營業稅和增值稅，幾乎囊括了所有經營性行業，任何細微的變動都會“牽一發而動全身”。國務院自2012年8月實施“營改增”的試點，直到2015年全面實施改革試點，雖然對服務行業整體來講，“營改增”起到了結構性減稅的效果，但就廣告業務行業的個體來說，由于廣告業為現代服務業的一部分，新的“營改增”全面試點的展開使得廣告行業均不同程度地受到了影響，給相關企業在開展廣告業務的時候會帶來一定程度的困難。

所以，本文對從事廣告經營的企業在“營改增”過程中遭遇的影響進行了匯總和分析，并提出了一系列的解決措施。

二、“營改增”對廣告企業財務和稅負的影響

據報道：“營改增”后實現稅收減免的企業達到88 %，而對于小微企業的納稅人減稅幅度達40 %以上，2016年“營改增”減稅超過5000億元，實現結構性減稅的效果是比較明顯的。但對于具體廣告性企業稅負的增減，確是有一定條件的，而且會隨著具體企業甚至業務的不同而有所差異，進而影響到每個企業的整體利潤甚至具體業務的開展，主要表現在：

1.“營改增”對不同的企業的影響有所不同：對于小規模納稅人的廣告公司來說，稅負基本比“營改增”前有所下降，也就是說這部分企業充分享受了國家給予的結構性稅收優惠政策，有利于小微型廣告公司的發展。但對于混合所有制的媒體行業類企業來說，業務稅負雖然減少，但由于稅收條款的局限，企業的總利潤率并沒有整體得到明顯增加。對于大型廣告型企業來說，“營改增”整體帶來了企業稅負的增加，業務利潤會受到一定程度的壓縮。

2.“營改增”對具體的廣告業務征收難度較大：廣告企業從事的服務型行業，業務范疇比較廣，業務的內容比較龐雜，經營項目以及業務對象往往相互交叉，在這種情況下，一項業務里會存在17 %和6 %兩個稅種并存的情況，進而會對具體業務所征收的稅率產生一定的誤判，進而導致開出的錯誤的稅負發票。在目前沒有對具體業務有詳細規定的背景下，這種影響會繼續存在下去，給企業和稅收機構的稅收管理帶來困難。

3.納稅人的納稅類別難以區分：“營改增”后，納稅人的納稅稅率發生變化，比如營業中的銷項稅稅額中規定：小規模納稅人的納稅稅率為3 %，而一般納稅人的納稅稅率為6 %。但具體到廣告行業，如何區分納稅人的納稅類別，在規定和實踐中卻存在一定的困難。

三、“營改增”后廣告企業需采取應對的措施

作為具體的從事廣告行業的企業來講，稅負和利潤的問題需要從企業的具體情況出發，進行整體的籌劃，不僅是財務部門的事情，也是整個企業經營中所需面對的整體問題，需要所有企業所有部門積極參與。具體來說，“營改增”后能夠采取的合理措施有以下幾個方面：

1.細分納稅稅種和稅率。“營改增”后，應該加快出臺細分稅種和稅率規定，明確廣告業各項業務相應的征稅門類和征稅數額做出具體的規定，不僅如此，具體的稅負還應該結合廣告企業的具體特點予以明確的規定，讓企業和稅收征收機構對“營改增”后的業務稅負有個明確的標準，以方便納稅和征稅的管理工作。

2.制定合理的廣告價格。在進行廣告招標和商務談判的過程中，企業方面應該嚴格核實具體業務的成本和稅率，并在充分理解增值稅稅率以及計稅風險的基礎上，制定合理的業務報價，同時測算好企業的業務收入、利潤以及稅負工作，以爭取在業務競標和商務談判時取得優勢，盡量做到每筆業務得到合理的回報。

3.積極增加業務范圍，改善業務結構。廣告經營性企業應增加稅收抵扣項目的業務，比如辦公廣告、交通、戶外廣告維護，廣告設施的水、電、暖以及更換類的廣告行業范圍內的經營項目，通過擴大減稅類經營項目等方式降低廣告業務的整體稅負。

4.優化人力成本，提高人均效率。通過嚴格的企業管理，提高企業的經營水平是應對稅負提高，并提升企業利潤的有效方式。另外可以利用多種合理的方式進行稅收沖抵，比如經營外包項目可通過增值稅專用發票沖抵，廣告的制作和設計費用可以從人力成本中列支等。

5.設置合理賬套，規范財務流程。廣告類企業的財務人員應正確使用減稅科目，合理設置賬套，規范企業財務與申報稅務的流程，采用規范的增值稅核算方法，簡化財務核算和稅務管理環節，節約會計成本。

四、結論

“營改增”實施后有利于提升我國各類經營性部門的經營效率，但從稅務征收部門來說，在實際操作過程中會不可避免地出現納稅多檔化的趨勢，如何簡化增值稅的稅率，做到具體業務之間稅率一致，是今后對廣告業務類稅負征收的一個重點的問題。從具體的從事廣告經營的企業來說，稅負和利潤存在一定的關聯，因而需要有一定的應對措施，在合理、合法的范圍內積極適應“營改增”帶來的稅負變化，以提高企業的合法利潤為目的，統籌納稅，合理減負，提高廣告服務業企業的經營活力和競爭力。

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