房屋租賃稅收管理問題在商業市場中的探討

王志剛

【摘要】 商業市場中房屋租賃在形式上繁多，且在產權關系上也較為復雜，所以對其房屋租賃問題進行管理則相當困難。并且，在商業市場中房屋租賃稅收上一直存在漏稅、漏管的問題，所以針對此些問題如何進行解決則是本文所要探討的問題。

【關鍵詞】 商業市場；房屋租賃；稅收管理

隨著國內城鎮化的加速，且在商業市場中店面出租、倉儲租賃等在行情上都發生了較大變化。而商業市場中房屋在租賃數量上較為龐大，且在租賃形式上多種多樣，如果對房屋租賃問題進行統一監管的話則存在較大問題。現今，對商業市場房屋租賃上也會征收一定的稅款，但是因房屋租賃所具有的特點，致使對租賃稅收管理上一直存在較大問題難以解決。因此，如何對商業市場中房屋租賃行業征收稅款，則是本文需要探討的問題。

一、商業市場中房屋租賃稅收管理存在的問題

（一）出租方缺乏依法納稅的意識

如果大部分房屋出租方存在漏繳、逃繳的想法，且在心態上上也抱著“能不交則不交”的心態開始逃稅漏稅問題。再加上國內商業市場房屋租賃稅收問題本身就未得到有效監管，所以致使部分出租方很少有主動納稅的意識。因大多房屋出租方在繳納房產稅意識上存在不足，是造成房屋租賃稅收管理中難以解決問題。

（二）房屋承租方缺乏所要票據和配合的意識

如果是商業市場上房屋承租方，那么則以個體工商業戶較多，而其每月則會定期繳納一定的房租或者稅額，且在繳納稅款之后卻沒有所要票據的意識。還有一種情況是，假如承租方向租賃方所要發票的話，一個是出租人不愿意開具相應票據，再一個則會提高房租，以此將稅金變相的轉嫁到承租人身上，其自身并不會受到任何經濟損失。因此，基于這種情況，一般承租人就不會堅持所要發票。與此同時，因承租人本身對工商和稅務部門等存在畏懼、抵觸心理，如果稅務人員就房屋租賃問題等進行詢問時，一般承租人都不愿意配合。因此，基于這些情況的出現，致使房屋稅收在征收上較為困難。

（三）征管基礎信息存在不對稱問題

先對商業市場房屋租賃稅收問題進行分析，其是通過房產所擁有的價值，或者以租賃價格等作為納稅依據，以此所征收的部分稅額。但是，在實際房屋租賃稅收管理中卻因地稅部門對房屋基礎信息情況了解不夠透徹， 也對房屋租賃實際價格等難以確切了解，或者是因出租方隱瞞其房屋租賃的問題、出租方所出具的房屋租賃協議不真實等情況，都會造成地稅部門所掌握的房屋租賃信息存在不對稱問題。除此之外，商業市場本身數量較為分散，且多。所以商城內個體戶與產權單位本身是兩個稅務局所管理，致使個體戶在租金的支出上與產權單位所了解到的租金信息存在較大出入，再加上雙方在溝通信息機制缺乏，致使征管基礎信息不對稱。

（四）與相關部門缺乏溝通機制

商業市場房產稅的征收上涉及方面較多，如房管、物業、建設等部門，所以稅務部門對這些方面去征收稅款的話相當困難，在效率上也較低。雖然國家也出臺了《征管法》用以規范和明確稅務部門的工作職責和稅收管理方式，可以在稅務部門監管下的相關部門或者單位有義務和責任向稅務機關提供一些稅務方面的基礎信息，以此能夠對征稅活動的開展起到輔助作用。但是，在實際房產稅征收上因稅務部門與下屬相關部門和單位缺乏必要的溝通機制，且相關部門之間也并未建立起完善的部門協作機制，并且沒有相應的信息交流平臺。致使稅務部門無法通過相關部門和單位獲取到更多關于房屋租賃、出售或者房屋信息變動等的信息。

（五）在相關政策上缺乏滯后性，且缺乏約束和管理

雖然國內在《征管法》中明確提出：在房屋租賃稅收管理上是基于房產所有者進行的征收和管理。但是，商業市場中房屋租賃問題本身較為復雜，所以如果想要找到真正的房屋租賃人較為困難，因而國家所擁有的法律政策就無法對房屋租賃問題進行有效的約束和管理。

二、解決商業市場中房屋租賃稅收管理問題的建議

（一）建立協稅網絡來進行合力管理

對于商業市場中房屋租賃基礎信息不完善的問題，首先要對市場租賃管理問題進行完善，可以開發出適合商業市場房屋租賃信息管理方面的系統，以此來對房屋租賃問題進行更好管理，也可以作為一種綜合性平臺，來對承租人與商業市場產權單位不統一問題進行管理，以此確保稅收管理信息上更加統一。與此同時，可以借助互聯網技術將房產登記基礎信息作為交換平臺，以此對商業市場房屋租賃問題進行更好監管和控制，且可以作為每年巡查的基礎信息所用。而在巡查過程中如果發現之前所登記基礎信息不對稱問題則要及時的了解清楚，以此進行修改或者完善，以此使商業市場中房屋租賃問題的監管向規范化方向所發展。

除此之外，還可以借助社會公眾所擁有的力量，能夠從房產租賃相關問題上進行監管，這對稅務機關對房產租賃問題管理上起到重要輔助作用，對提高稅收管理的質量也發揮良好支持。

（二）完善相關法律法規，建立個人誠信制度

雖然國家出臺了相關法律法規用以規范和完善商業市場房屋租賃問題，但是從地方來說，其進行相關法法律條例的定制和規定，也能對商業市場房屋租賃問題進行更好監管。首先，要求房屋租賃交易上必須要開具相應發票，以此通過發票的方式來確保出租人能定期繳納相應稅金，以此來對納稅人起到有效約束力；其次，在合同上的認證制度。進行房屋租賃的雙方在合同上應加強法律效應，且確保房屋租賃雙方所簽訂的合同具有法律效應，能夠對交易雙方起到有效的法律約束；第三，要求房屋出租方辦理相應的租賃許可證，只有在辦理了房屋租賃許可證之后才可以進行房屋租賃業務，否則視為違規出租；第四，建立個人誠信制度，這對提高承租人主動納稅意識有一定促進作用。并且，可以將承租人納稅誠信度與其個人征信問題進行掛鉤，能夠對其今后銀行貸款等金融業務辦理上也會受到一定影響。而出租人為了保證其個人誠信度則對定期繳納房產租賃稅收；最后，通過核定征收方式進行稅收管理。可以由稅務部門所收集到的房屋面積信息，以及房屋地理位置等作為參考，以此對房屋租賃市場價值進行估量，以此來征收合理稅額。

（三）加大稅法的宣傳，以此提高業主納稅意識

稅法部門要加強對稅法的宣傳，不單單在形式上進行宣傳，且要通過有效的手段將稅法繳納意識深入到人們心中。因此，可以借助所有宣傳手段進行宣傳，如通過電視、宣傳冊等手段進行宣傳，以此使納稅人養成自主納稅的意識；與此同時，稅務部門根據納稅類型可以在其繳納稅額期限內進行短信或者電話等方式的提醒，且向納稅人宣傳納稅重要性和稅法等方面相關致使，對納稅人自主申報納稅意識起到重要作用；也可以讓商戶中納稅意識較高的承租方作為稅法宣傳員，以此在商戶中進行稅法知識等方面的宣傳，這對房屋租賃稅收管理效率提高有重要作用。

（四）加強監管，加大稅收征管力度

針對稅法監管部門對商業市場房屋租賃問題監管薄弱問題，可以提高其日常監管工作任務，可以與開發商以及房管部門等加強聯系，因此能夠對房屋租賃信息有進一步了解，能夠對房屋租賃稅款征收上起到良好借鑒；還要對房屋租賃發票審核方面給予重視，能夠對承租方房屋租賃票據情況進行審核，如發現非正式憑據的話則要進行嚴肅處理；對于存在漏稅、逃稅的出租人要對其進行嚴厲懲處，并要求其補交所欠稅款。

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