對行政事業(yè)單位資金內(nèi)部控制與風險防范的思考

賀欣燃

[摘要]內(nèi)部控制是為了防范風險，實現(xiàn)既定目標而開展的一項活動，是一個長期過程。在特定的社會經(jīng)濟環(huán)境下，事業(yè)單位也需要順應潮流加強內(nèi)部控制與風險防范，資金作為事業(yè)單位的一個重要組成部分，加強對其的內(nèi)部風險控制也是必不可少的。針對目前行政事業(yè)單位存在的資金內(nèi)部風險控制問題，提出行之有效的解決對策，以減少資金風險，提高事業(yè)單位資金使用效率，具有一定的實踐應用價值。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；單位資金；內(nèi)部控制；風險防范

1前言

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的大環(huán)境下，各類風險也層出不窮，加快了內(nèi)部風險控制的進程。事業(yè)單位作為國家政府設立的，以為社會民眾提供公共服務，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置為主，也是社會各界關(guān)注的重中之重。2014年各事業(yè)單位紛紛響應，提高了對內(nèi)部控制與風險防范工作的重視，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)政策制度為引導，采取科學措施確保單位經(jīng)濟活動的合理規(guī)范，以便盡可能地降低事業(yè)單位舞弊、貪污、腐敗案例的出現(xiàn)率。尤其是事業(yè)單位資金作為整個單位資產(chǎn)的重要組成部分，呈現(xiàn)出流動性強、報錯風險高等特點，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的效率和效果影響極大，因此加強事業(yè)單位資金內(nèi)部控制與風險防范對于事業(yè)單位健康、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，一定程度上也能推動廉潔、高效政府的建設進程。國土資源局是社會發(fā)展中不可或缺的重要事業(yè)單位之一，在日常經(jīng)濟業(yè)務活動中會涉及大量的單位資金，如何全面高效地防范風險，確保?？顚Ｓ?，提高資金使用效益成為重要的課題之一。

2目前事業(yè)單位資金內(nèi)控風險控制上存在的缺陷與不足

2.1缺乏對資金內(nèi)部風險控制的全面認識，執(zhí)行力度不夠

盡管2014年國家政府專門出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》相關(guān)政策制度，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義、制定、執(zhí)行程度、管理防范流程等進行了一定的規(guī)定，為各事業(yè)單位開展資金內(nèi)部風險控制工作提供了參考方向。但在實際執(zhí)行過程中，還是存在不少問題，主要在于對事業(yè)單位資金內(nèi)部風險控制認識不全面，將其與財務控制劃上等號，側(cè)重強調(diào)了事業(yè)單位財務和預算控制建設，卻忽略了最重要的內(nèi)部風險控制的效率性、經(jīng)濟性原則，一定程度上制約了事業(yè)單位資金內(nèi)部風險控制的進程。

同時事業(yè)單位在日常的資金業(yè)務管理活動中，具體的執(zhí)行力度也稍顯不足，沒有結(jié)合事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務活動現(xiàn)狀建立相應的約束機制，反而以單位領(lǐng)導的意愿為主，忽略了對不符合規(guī)定經(jīng)濟業(yè)務活動的監(jiān)管，致使事業(yè)單位的“一支筆”問題嚴重，為“尋租”現(xiàn)象的出現(xiàn)提供了可能。而且在進行事業(yè)單位內(nèi)部資金預算管理時，也缺乏一定的原則和剛性，過于頻繁的對預算進行調(diào)整，大大降低了事業(yè)單位內(nèi)部資金風險控制的效果。

2.2缺乏專項資金管理機制，資產(chǎn)管理混亂

在一些事業(yè)單位中，并沒有專門設置專項資金管理部門，并建立健全相應的資金管理機制，致使很多專項資金的來源不完整，且在專項資金的申請和預算上也不夠重視，缺乏規(guī)范有效的前期準備工作。同時，專項資金挪用、占用、浪費的現(xiàn)象不斷，滯留額度較大，并沒有充分發(fā)揮專款專用的效果，事業(yè)單位專項資金管理混亂，致使“賬實不符”“賬外賬”“小金庫”等現(xiàn)象時有發(fā)生，如：許多建設工程竣工交付使用后，卻沒有進行工程決算，無法將固定資產(chǎn)入賬，于是出現(xiàn)資金投入無結(jié)果或固定資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，無形中增加了事業(yè)單位資金管理風險。

2.3缺乏強有力的監(jiān)督力度，崗位設置不健全

事業(yè)單位為了節(jié)約資金投入，在崗位設置上沒有完全做到崗位分離，存在一人兼多職的現(xiàn)象，這樣的崗位設置一定程度上節(jié)約了經(jīng)費，但卻給資金內(nèi)部控制增加了風險和漏洞。一些人員利用職務之便，徇私舞弊，私自占用事業(yè)單位內(nèi)部資金，建立自己的“小金庫”，導致事業(yè)單位資產(chǎn)流失。同時在日常資金管理控制上，也難以確保反饋的數(shù)據(jù)信息真實、準確、完整，且票據(jù)、印鑒管理不規(guī)范也是導致資金內(nèi)部控制監(jiān)管不到位的原因之一。當然，事業(yè)單位在加強資金內(nèi)部風險控制上，監(jiān)督執(zhí)行力不夠也是不可忽略的一大問題，難以及時發(fā)現(xiàn)并反映事業(yè)單位資金問題，加上相關(guān)人員專業(yè)知識的缺乏致使執(zhí)行效率低下，會一定程度地影響事業(yè)單位資金內(nèi)部風險控制工作的具體實施。

3提高行政事業(yè)單位資金內(nèi)部風險控制防范的具體措施

3.1加強對資金內(nèi)部風險控制的正確認識，提高內(nèi)控執(zhí)行力度

對于事業(yè)單位來說，資金是最基礎的，它能確保各項活動的順利開展，以完成相應的行政、社會職責，甚至可以說資金是事業(yè)單位的血液，關(guān)乎著事業(yè)單位的生存命脈。因此，加強對資金內(nèi)部風險管控是勢在必行的課題。事業(yè)單位需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的事業(yè)單位內(nèi)部控制觀念，與時俱進地與社會市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律相結(jié)合，提高對事業(yè)單位內(nèi)部風險控制的重視。尤其是國土資源局涉及的資金基本都是與社會發(fā)展的基礎保障相關(guān)，更應當加強風險防范，最大化地發(fā)揮資金的使用效率。同時，事業(yè)單位還需建立健全相應的資金管理制度規(guī)范，并全面落實到日常的資金管理工作中，提高具體執(zhí)行力度，任何資金行為都必須符合相關(guān)的制度規(guī)定，避免“一支筆”現(xiàn)象的出現(xiàn)。為了讓整個事業(yè)單位都樹立資金內(nèi)部風險控制意識，還需要由領(lǐng)導帶頭，加強各部門之間的內(nèi)部控制工作合作，識別預測資金內(nèi)部控制風險，營造良好的資金內(nèi)部風險控制環(huán)境，自覺杜絕舞弊、貪污、低效行為。

3.2加強專項資金管理，確保資金使用效率最大化

事業(yè)單位的專項資金多來源于政府撥款，在進行資金會計核算時往往單獨進行，對于專項工程的進程有著重要影響。鑒于此，事業(yè)單位必須設置專門的部門，對專項資金進行管理，在使用專項資金時需要嚴格遵循?？顚Ｓ迷瓌t，不能以任何名義挪用、占用專項資金，以規(guī)定的專項資金使用用途為標準，對事業(yè)單位專項資金的流向進行監(jiān)管。同時，還需要以《會計法》和《預算法》等相關(guān)政策為依據(jù)建立相應的事業(yè)單位專項資金管理制度，確保資金從預算、申請、批準、使用到后期績效評價過程都有規(guī)范化的制度進行管理引導，加大對專項資金的監(jiān)管力度，全面追蹤反饋專項資金的使用情況，以提高專項資金使用的有效性。

當然為了避免專項資金的浪費，還需要科學合理地對項目進行預算編制。在完整準確記錄專項資金來源后，針對相應項目的建設，事業(yè)單位應當組織專業(yè)人士進行預算、評估、分析，在肯定項目建設的可操作性后再立項、申報，并對項目各個環(huán)節(jié)的資金支出制定合理的標準，編制出相應的專項資金支出明細，讓整個專項資金的預算管理工作透明化。還需要事前、事中、事后對專項資金進行多層次、多方位、多環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，避免在專項資金使用過程中的貪污、占用、挪用、浪費行為，最大限度地提高專項資金的使用效益。

3.3加強資金內(nèi)部風險控制監(jiān)督力度，完善崗位設置

事業(yè)單位資金內(nèi)部風險控制工作的開展離不開相應人員的參與，這就需要進一步提高對事業(yè)單位崗位合理完善設置的重視。尤其是要加強對不相容崗位的分離，針對職責不同的崗位配置相應的人員，避免出現(xiàn)一人兼多職的情況，才能降低事業(yè)單位人員利用職務權(quán)利舞弊、貪污現(xiàn)象的出現(xiàn)，能有效地減少事業(yè)單位資金流失。同時引入現(xiàn)代化科學管理手段和工具，建立資金內(nèi)部控制系統(tǒng)，實現(xiàn)對資金數(shù)據(jù)信息的管理共享，能對資金風險進行一定的預警防范。

當然在內(nèi)部控制上，審計監(jiān)督部門必須獨立存在，以確保在具體的工作中不偏不倚，公平對待不同部門，對于存在的資金問題及時提出并采取有效手段應對，以提高事業(yè)單位資金內(nèi)部風險控制效率。另外還要加強對相關(guān)審計人員的專業(yè)知識能力培訓，培養(yǎng)資金風險意識，確保內(nèi)部控制工作的開展。

4結(jié)語

綜上所述，資金是事業(yè)單位中非常重要的一個組成部分，在開展內(nèi)部控制工作時也是相當重要的一環(huán)，采取相應措施對事業(yè)單位資金內(nèi)部風險控制存在的問題進行解決，能進一步推動事業(yè)單位穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展，具有積極意義。